Содержание
1.Анализ
выполнения обязательств по внешнеэкономическим контрактам. 3
2.Анализ
эффективности использования оборотного капитала при экспортных, импортных
операциях. 7
Задача
№1. 12
Задача
№2. 12
Задача
№3. 13
Список
литературы.. 15
1.Анализ выполнения обязательств по внешнеэкономическим
контрактам
Под исполнением договора понимается осуществление
кредитором прав и исполнение должником обязанностей, возникшие из заключенного
соглашения. Главным принципом, лежащем в основе исполнения договора, является
принцип надлежащего исполнения обязательства. Исполнение договора должно быть четкимм и точным. При отклонении от условий договора
исправная сторона будет в праве предъявить иск об убытках ввиду нарушения
договора, а в определенных случаях, может рассматривать договор прекращенным.
Предметом ненадлежащего исполнения договора
внешнеторговой купли-продажи является товар, который предусмотрен договором.
Под сроком поставки товара понимается момент, когда
продавец обязан передать товар в собственность покупателю. Оговоренное в
контракте количество товара может быть поставлено единовременно или по частям.
При единовременной поставке устанавливается один сток поставки, а при поставке
по частям в контракте указывается промежуточные сроки поставки. Срок поставки
может быть установлен путем указания количества дней, недель, месяцев, а если в
контракте не оговорен срок поставки товара, то продавец должен поставить товар
“в разумный срок после заключения договора”.
Обеспечение исполнения договора купли-продажи имеет
важное значение при исполнении обязательств. Права кредитора, надлежащим
образом исполнившего свои договорные обязательства,
могут оказаться нарушенными вследствие не соблюдения договора должником, и
кредитор будет нести убытки. В целях предотвращения таких ситуаций, нарушающих
интересы участников договора, в гражданском праве выработаны специальные меры,
которые призваны содействовать надлежащему исполнению договорных обязательств и
создают для сторон дополнительную уверенность в том, что в случае несоблюдения
заключенного договора их имущественные интересы получат надлежащую правовую
защиту.
Дополнительные меры предусмотренные законом или договором
и подлежащие применению называются способами обеспечения исполнения . К ним
относятся:
1) неустойка - денежная сумма, которую должник обязан
уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства
(ст. 187 ГК РФ);
2) поручительство - поручитель обязывается перед
кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства
полностью или в части (ст.203, ч.1 ГК РФ);
3) залог - кредитор имеет право, в случае неисполнения
должником обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости
заложенного имущества (ст.192 ГК РФ);
4) задаток - денежная сумма, выдаваемая одной из
договаривающихся сорон в счет причитающихся с нее по
договору - платежей другой стороне , в доказательство заключения договора и в
обеспечение его исполнения (ст.209 ГК РФ);
5) гарантии - выдаются одной стороной ( банком,
организацией) в обеспечение погашения задолженности другой (ст.21 ГК РФ);
6) и другие меры обеспечительного характера, предусматриваемые
в договорах (об этом будет сказано ниже).
Неустойка стимулирует должника к надлежащему
исполнению, а ее взыскание компенсирует возможные убытки кредитора от
неисполнения, если их размер не превышает обусловленную неустойку. Залог,
поручительство, задаток и гарантия предусматриваются в том случае
неплатежеспособности должника, ибо дают кредитору дополнительный источник для
получения удовлетворения по его требованию. Неустойка и задаток могут использоваться
для обеспечения исполнения различных договорных обязательств. Напротив, залог,
поручительство и гарантии практически принимаются для обеспечения и исполнения
только денежных обязательств.
Способы обеспечения и исполнения носят дополнительный
характер, поэтому, для того , чтобы условие об обеспечении исполнения договора
было действительным, “оно должно быть предусмотрено в обязательных для сторон
нормативных актах или же быть согласованно сторонами, и притом в письменной
форме.
Несоблюдение требования о письменной форме влечет за
собой недействительность условия об обеспечении договора”.
Во внешнеторговой практике применяются и некоторые
другие обеспечительные меры:
1) условие об уплате части покупной цены после
достижения договора - его сущность состоит в том, что в договор включается
пункт, согласно которому покупатель уплачивает поставщику основную часть
причитающихся ему платежей, а остаток переводят после получения последней части
товара и проверки ее качества. В случае невыполнения поставщиком его обязательств
по договору неоплаченная ему сумма платежей остается в распоряжении покупателя
и идет на покрытие понесенных им убытков;
2) оговорка о сохранении права собственности -
договорное условие, в силу которого за продавцом сохраняется право
собственности на проданный товар до полной оплаты его покупателем. В случае
неисполнения должником своих обязательств, продавец в качестве собственника
вправе требовать возврата принадлежащих ему товаров. Однако данный способ
обеспечения имеет и некоторые неудобства: риск случайной гибели и повреждения
вещи несет собственник.
Недовыполнение плана по договорам для предприятия
оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме
того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции,
что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение
контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию
сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана
поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе
отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения
плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
2.Анализ эффективности использования оборотного капитала
при экспортных, импортных операциях
Оборотные
средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых
для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения,
обеспечивающих их непрерывный кругооборот.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность
производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные
фонды вступают в производство в своей натуральной форме, и в процессе
изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на
создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения
товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.
После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее
реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от
реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического
возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного
кругооборота средств предприятия.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность во
многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств (причем и оборотных
производственных фондов, и фондов обращения). Поэтому большое значение
приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к
текущему финансовому планированию на предприятии.
Норматив оборотных средств устанавливает их
минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические
запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо
соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей
финансовой деятельности. Незаполнение норматива
оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению
производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.
Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные
средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения,
неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к
омертвению ресурсов, их не эффективному использованию.
Для формирования оборотных средств предприятие
использует собственные и приравненные к ним средства, а также привлеченные и
заемные ресурсы. Источниками формирования оборотных средств могут быть: прибыль,
кредиты (банковские и коммерческие, т. е. отсрочка оплаты), акционерный
(уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные
ресурсы (страхование, вертикальные структуры управления), кредиторская задолженность
и др.
Кредиторская задолженность означает использование
средств, не принадлежащих предприятию, например: задолженность по акцептованным
и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; задолженность
по неоплаченным в срок счетам; задолженность по платежам в бюджет; по выданным
векселям; по коммерческим кредитам; по заработной плате и начислениям на нее
и др.
Эффективность использования оборотных средств
сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. При анализе
применяются показатели, характеризующие состояние и эффективность использования
этого важного блока ресурсов: наличие собственных оборотных средств, соотношение
между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его
ликвидность, оборачиваемость оборотных средств и др.
Наличие собственных оборотных средств, а также
соотношение между собственными и заемными оборотными средствами характеризуют
степень финансовой устойчивости предприятия.
Платежеспособность предприятия определяется его
возможностью своевременно и полностью выполнять обязательства. Платежеспособность
определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и
потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его
обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в
краткосрочные, так и в долгосрочные периоды времени.
Платежеспособность предприятия выражает его
ликвидность — способность в любой момент совершить необходимые расходы.
Ликвидность зависит от величины задолженности, а также от объема ликвидных
средств, к которым обычно относятся денежные средства (в кассе и на счетах),
ценные бумаги (прежде всего государственные) и легко реализуемые элементы оборотных
средств.
Например, показатель текущей ликвидности определяется
отношением суммы оборотных средств предприятия к сумме его краткосрочной задолженности
(до 1 года). Для оценки платежеспособности предприятий Министерство финансов РФ установило этот
показатель на уровне 2, т. е. величина оборотных средств должна в 2 раза превышать
краткосрочную задолженность.
Критерием оценки эффективности управления оборотными
средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные средства пребывают в
одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях
ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных
средств характеризует интенсивность их использования.
Особенно велика роль показателя оборачиваемости для
отраслей сферы обращения, в том числе торговли, общественного питания,
бытового обслуживания, посреднической деятельности, банковского бизнеса и др.
Одним из основных показателей оборачиваемости является
продолжительность одного оборота оборотных средств, рассчитанная в днях по следующей
формуле:
(Средняя сумма оборотных
средств) х (Период времени)/Объем реализации в этом периоде
Оборачиваемость в днях позволяет судить о том, в течение какого времени
оборотные средства проходят все стадии кругооборота изданном предприятии. Чем
выше оборачиваемость в днях, тем меньше денежных средств необходимо
предприятию, тем экономнее используются финансовые ресурсы. При очень высокой
оборачиваемости возрастает риск неплатежей и сбоев в поставках сырья,
материалов, комплектующих изделий и т. п. Оборачиваемость измеряется также
числом оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный промежуток
времени:
Объем реализации за период времени / Средняя сумма
оборотных средств за тот же период
Сопоставление
коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции
изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов,
совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то
предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы.
Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде,
свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном
финансовом состоянии.
Ускорение
оборачиваемости оборотных средств способствует их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под
абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в
текущем году по сравнению с предшествующим годом при увеличении объема реализации
продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объема
продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшим объемом
оборотных средств обеспечивается больший размер реализации. В связи с ростом
общего платежного оборота при высокой инфляции абсолютного высвобождения
оборотных средств быть не может, поэтому особое внимание уделяется анализу и
созданию условий для относительного высвобождения ресурсов.
Важным для
предприятия также является показатель обеспеченности собственными оборотными
средствами. Он рассчитывается как отношение суммы собственных оборотных средств
к общей сумме оборотных средств. Министерство финансов РФ установило
минимальную величину этого показателя на уровне 10%. Следует отметить, что
указанный норматив минимальной обеспеченности. предприятия собственными
оборотными средствами не дифференцирован по сферам деятельности. А ведь то,
что нормально для торговли, банков и т. п., часто совершенно неприемлемо для
промышленности. Поэтому при анализе данного и других показателей целесообразно
руководствоваться еще и ситуацией в отрасли, к которой относится предприятие.
Влияние управления оборотными средствами на конечные
результаты работы предприятия
Как уже отмечалось, эффективность управления
оборотными средствами предприятия оказывает влияние на результаты его
финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, необходимо более рационально
использовать имеющиеся оборотные ресурсы. Речь идет прежде всего об
оптимизации производственных запасов, сокращении незавершенного производства,
совершенствовании форм расчетов и т. д. С другой стороны, в настоящее время
предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на
себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для
целей налогообложения и др. Так, например, в зависимости от конъюнктуры спроса
и прогнозирования Объема продаж предприятия могут быть заинтересованы в
интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в
течение какого-либо периода. Для этого важно выбрать из перечня альтернативных
вариантов тот, который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить,
как принятые решения повлияют на себестоимость, размеры прибыли и налогов.
Значительная часть указанных альтернативных
возможностей лежит в сфере управления оборотными средствами предприятия.
Задача №1
Решение:
|
Показатели
|
Сделка 1
|
Сделка 2
|
Изменение
|
|
1.Цена контрактная в долл. за ед.
|
220
|
195
|
-25
|
|
2.Курс рубля к доллару
|
29,5
|
32,1
|
2,6
|
|
3.Цена отпускная в руб.
|
7800
|
7300
|
-500
|
|
4.Прибыль
|
1310
|
1040,5
|
-269,5
|
Пр = Цо – Цк•Кр, где
Цо - цена
отпускная в руб.
Цк - цена
контрактная в долл. за ед.
Кр - курс
рубля к доллару
Рассчитаем влияние отпускной и контрактной цены и
курса рубля к на эффективность сделки
Пр1 = 7800-220•29,5 = 1310р.
Пр′ = 7300 -
220•29,5 = 810р.
Пр′′ = 7300 –
195•29,5 = 1547,5р.
Пр2 = 7300 – 195•32,1 = 1040,5р.
Как показал расчёт уменьшение отпускной цены снизило
прибыль от сделки на 500р. (810 -1310), снижение контрактной цены увеличило
прибыль на 737,5 руб.(1547,5-810), а увеличение курса рубля уменьшило прибыль
на 507 р.(1040,5-1547,5). В результате влияния вышеперечисленных факторов
прибыль от второй сделки меньше первой на 269,5 руб. (-500р.+737,5-507).
Задача №2
Решение:
Согласно данных таблицы видно, что в 2001 году на 1375
тыс.руб. импортного товара количество товара не удовлетворяющего условиям
контракта составляло 19,27% (265/1375•100), а
было признано действительно не качественным товаром 18,91% (260/1375•100), в 2002 году на 1982 тыс.руб. импортного товара
количество товара не удовлетворительного качества составляло 9,99% (198/1982•100), и было признано не качественным товаром 5,55% (110/1982•100), данный показатель ниже по сравнению с 2001 годом на
13,36% (5,55%-18,91%) , что свидетельствует о значительном улучшении качества
поставляемого товара. В 2003 году на 2135 тыс.руб. импортного товара количество
товара не удовлетворительного качества составляло 8,43% (180/2135•100), и было признано не качественным товаром 7,03% (150/2135•100), данный показатель меньше по сравнению с 2001 годом на
11,88% (7,03%-18,91%) , однако выше показателя 2002 года на 1,48 (7,03%-5,55%).
Таким образом расчёты показали, что наилучшего качества товар поставлялся в
2002 году.
Задача №3
Решение:
Точка безубыточности показывает количество выручки в
месяц, которое обеспечило бы покрытие всех затрат магазина.
Затраты магазина за месяц составили:
-аренда – 20000р.
-заработная плата – 12000р.
-ЕСН – 4272р.(12000•0,356)
-патент на право торговли – 417 р.(5000/12 мес.)
-реклама - 3000р.
-транспортные расходы – 4000 р.
-охрана – 2500 р.
-ремонт – 5000 р.(60000/12)
Итого 51189р.
Точка безубыточности: 51189р.: 22 дня = 2327 руб.,
т.е. прибыль от реализации в день не
должна быть меньше 2327 руб. Согласно условиям задачи прибыль от реализации в день составляет 1595 р.(7500•27:127) и следовательно не окупают затрат магазина. Если
сократить количество выходных дней до 1 дня, то точка безубыточности составит
51189р.: 26 дня = 1969 руб. и следовательно оптимальным будет работа магазина
без выходных дней и в этом случае точка безубыточности составит 1706 руб.
Список
литературы
1. Бровкова Е.Г., Продиус
И.П. Внешнеэкономическая деятельность: - М.: МТ – Пресс, 2001.
2. Грачев Ю.Н.
Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых
операций. Учебно – практическое пособие. – М.: ЗАО
«Бизнес – школа «Интел – Синтез», 2001.
3. Гофман
Н.Ф., Маховикова Г.А. Основы внешнеэкономической деятельности.
– СПб: Питер, 2001.
4. Жданов А.
Практическое руководство по внешнеэкономической деятельности. – СПб: Питер, 2001.
5.
Калачев А.А.
Внешнеэкономическая деятельность компании в схемах: методы и технологии работы.
Методические материалы для практического использования. – М.: Изд – во МГСУ «Союз», 2001.
6.
Михайлин А.Н.
Управление внешнеэкономической деятельностью фирмы: Учебное пособие. – М.:
МАЭП, ИИК «Калита», 2000.