Рис. 1. Структура активов организации на конец года

         Темп  прироста  реальных активов равен:

А = (( С₁ + З₁ + Д₁)/ (С₀+З₀ + Д₀)-1) * 100,                          (1)

где    А- темп прироста реальных активов, %

         С – основные средства и вложения, руб.

         З – запасы и затраты, руб.

         Д – денежные средства, расчеты и прочие активы, руб.

         0 – предыдущий период, базисный год

Подставляя значения в формулу (1) получим:

А = 86 %

         Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов фирмы

         Коэффициент автономии определяется по формуле (2)

Ка = М / ∑ И,                        (2)

где    Ка – коэффициент автономии;

         М – собственные средства, руб.;

      ∑ И – общая сумма источников, руб.

         Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0.6.

         Имеем:

На начало года: 56743/

На конец года: 108023/126153 = 0,86

         Коэффициент  финансовой устойчивости:

Ку = М / (К + З),                    (3)

где    К – заемные средства, тыс. руб.

         З – кредиторская задолженность и другие пассивы, тыс. руб.

Имеем:

На начало года: 105034 /(12000+2780) = 7,1

На конец года: 108023/ (13500+3780) = 6,25

Таблица 5

Анализ наличия собственных средств фирмы

Рост суммы собственных средств свидетельствует о том, что фирма не накопила собственные средства.

         Таблица 6

Анализ движения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность фирмы  на начало года составила  тыс. руб., возникло обязательство на сумму тыс. руб., и погашено обязательство за год в сумме  тыс. руб.

Таблица 7

Анализ платежеспособности фирмы

1.3.  Анализ использования капитала

         Оборачиваемость оборотных средств:

Z = (О / Т) * t,                        (4)

где    О – средний остаток оборотных средств, дней

         t – число дней анализируемого периода

         Т – выручка от реализации

Имеем:

Прошлый год: (6900/57000)* 365 = 44,2

Отчетный год: (6900/65000)*365= 38,8

         Средний остаток оборотных средств:

О = ½ О₁ + О₂ + …. + ½ Оп / (п – 1),                         (5)

где    О₁, О₂, Оп – остаток оборотных средств на 1 число каждого месяца, руб.

         п – число месяцев

         Коэффициент оборачиваемости средств:

Ко = Т/О,                      (6)

Прошлый год: 57000/6900= 8,3

Отчетный год: 65000/6900 = 9,4

         Коэффициент загрузки средств:

Кз = (О/Т) * 100,                   (7)

Прошлый год: (6900/57000)*100 = 12,1

Отчетный год: (6900/65000)*100= 10,6

         Таблица 8

Анализ использования оборотных средств фирмы

Фондоотдача:

Ф = Т/С,                       (8)

где    С – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Прошлый год: 57000/23700= 2,4

Отчетный год: 65000/23400 = 2,8

         Фондоемкость:

Фе = С/Т * 100,                     (9)

Прошлый год: 23700/57000 *100= 41,6

Отчетный год: 23400/ 65000 *100 = 36

Таблица 9

Анализ эффективности использования основных фондов фирмы

Таблица 10

Анализ эффективности использования нематериальных активов фирмы

Таблица 11

Анализ рентабельности каптала фирмы

1.4.         Анализ уровня самофинансирования

Таблица 12

Анализ уровня самофинансирования

Коэффициент самофинансирования:

Кс = (Пн + АС)/ (Зс + Кз),                       (10)

где    Пн – прибыль, направляемая в фонд накопления, тыс. руб.

         АС – амортизационные средства, тыс. руб.

         ЗС – заемные средства. тыс. руб.,

         Кз – кредиторская задолженность и другие привлеченные средства, тыс. руб.

2. Планирование финансов на предприятии

Таблица 13

Исходные данные для планирования

2.1. Расчет плановой суммы амортизации отчислений и отчислений в ремонтный фонд

Среднегодовая стоимость основных фондов:

С = Сн + ((Св*М /12) – (Сл * (12- М1)/12),                        (11)

где    Сн – стоимость О Ф на начало года, тыс. руб.

         Св – стоимость ОФ, вводимых в плановом году, тыс. руб.

         Сл – стоимость ОФ, выбывших в плановом году, тыс. руб.

         М – число месяцев функционирования ОФ, вводимых в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за сроком ввода объекта,

         М1 – число месяцев функционирования ОФ, выбывших в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия

         С = 22808 тыс. руб.

         Сумма амортизационных отчислений:

22808 * 0,2= 4561, 6 тыс. руб.

         Отчисления в ремонтный фонд (норма отчислений в ремонтный фонд равна 2 %):

22808 * 0,02 = 456,2 тыс. руб.

2.2. Расчет  плановой суммы прибыли

         Плановый фонд оплаты труда есть произведение среднемесячной численности работников на их среднюю заработную плату =56 * 2,5 = 140 тыс. руб.

         Начисления на ФОТ: соц. страхование- 4%, пенсионный фонд- 28 %, ФОМС – 3,6 %. Итого: 140 * 0,356= 49,84 тыс. руб.

         Условно- постоянные расходы: 33700 тыс. руб.

         Переменные расходы – 8 % от плановой суммы выручки без оплаты труда и начислений на нее: 5200 тыс. руб.

Таблица 14

Расчет плановой суммы себестоимости

Таблица 15

Расчет плановой суммы прибыли

2.3. Расчет необходимого прироста оборотных средств

1)    Потребность в оборотных средства, вложенных в производственные запасы определяется умножением однодневного расхода сырья и материалов на норму запасов в днях, которую устанавливает сама фирма.

Расход сырья и материалов в год- 2500 тыс. руб.

Однодневный расход сырья- 2500/ 365= 6,85 тыс. руб.

Норма запасов в днях- 28 дней

Потребность: 191,8 тыс. руб.

2)    Потребность средств по НЗП:

выпуск по себестоимости на год – 33406 тыс. руб.

однодневный выпуск: 91,5 тыс. руб.

норма НЗП: 3 дня

потребность: 274,6 тыс. руб.

3)    Потребность в оборотных средствах по готовой продукции при норме оборотных средств- 2 дня: 225,9 тыс. руб.

4)    потребность  в переводах пути при норме  запаса 10 дней: 124, 5 тыс. руб.

5)    потребность в оборотных средствах по прочим активам: 45 тыс. руб.

МБП: 124 тыс. руб.

Тара: 12 тыс. руб.

Расходы будущих периодов: 34 тыс. руб.

Таблица 16

Потребность в оборотных средствах

2.4. Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно о находящейся в распоряжении фирмы

         К устойчивой кредиторской задолженности относятся:

-         переходящая задолженность по зарплате;

-         начисления на зарплату;

-         резерв предстоящих платежей и расходов

Величина минимальной задолженности по зарплате:

Зт = Ф * Д / 365,                    (12)

где    Ф – плановый фонд оплаты труда, тыс. руб.

         Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты, дн.

         Зт = 140* 15 / 365 = 5,75 (тыс. руб.)

         Начисления на зарплату- 35,6 % к ФОТ: 140 * 0,356= 49,84

         Общая сумма кредиторской задолженности постоянно остающейся в распоряжении организации на конец планового года:

49,84 + 5,75 = 55,59 (тыс. руб)

         В финансовый план включается изменение общей суммы задолженности за плановый год:

12,7 тыс. руб.

         Сумма недостатка оборотных средств с учетом изменения кредиторской задолженности  за плановый год:

55,59 – 12,7 =42,89 (тыс. руб.)

2.5. Начисление налогов

1)    налог на содержание  жилищного фонда – 1,5 % от выручки за минусом НДС: 780 тыс. руб.

2)    Налог на доходы при ставке 24 %.

Прочие доходы- 1670 тыс. руб.

Доходы от внереализационных операций- 2100 тыс. руб.

Доходы от реализации оборудования- 87 тыс. руб.

ИТГО ДОХОДОВ: 3857 тыс. руб.

Налог: 925,68  тыс. руб.

3)    Целевой сбор на содержании милиции приставке 3 % от МОТ в расчете на 1 среднесписочного работника в месяц. Начисляется 1 раз в квартал, исходя из каждого месяца: 20,16 тыс. руб.

4)    Налог на имущество при ставке 2 % от стоимости имущества без амортизации: 400 тыс. руб.

5)    Налог на пользование автодорогами при ставке 1 % от выручки без НДС: 520 тыс. руб.

6)    Сбор за уборку  территорий: 1 ставка МОТ, умноженная на среднесписочную численность работающих, начисляется раз в квартал:

73* 600 * 4 = 173,7 тыс. руб.

7)    сбор на нужды образовательных учреждений при ставке 1 % от ФОТ, начисляется раз в год:

140* 0,01= 1,4 тыс. руб.

8)    налог на прибыль при ставке 24 % от суммы налогооблагаемой прибыли без всех предыдущих налогов- 350 тыс. руб.

Сумма балансовой прибыли- 29870 тыс. руб.

Сумма всех предыдущих налогов-2820,94 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль-6491,8 тыс. руб.

2.6. Составление финансового плана

Сумма чистой прибыли:20557,26 тыс. руб.

Использование чистой прибыли по плану:

-         фонд накопления (60 % * чистая прибыль)- 12334,4 тыс. руб.

-         фонд потребления ( 35 %) – 7195 тыс. руб.

-         резервный фонд (15 %)- 3083,6 тыс. руб.

Таблица 17

Финансовый план фирмы на квартал

3. Построение оргструктуры управления финансами на фирме

Обоснование организационной структуры административно- управленческого персонала является обязательным элементом в деятельности любой  организации, так как способствует созданию на предприятии  рационального аппарата управления при минимизации расходов на его содержание, использование мощностей в полном объеме, а также рациональной специализации.

Организационная структура представляет собой форму, посредством которой регулируется руководящая и исполнительная деятельность работников.

К организационным структурам управления предъявляются следующие требования:

1) обеспечивать финансовые результаты предприятия для нормальной платежеспособной деятельности; с этой точки зрения оргструктура должна быть формально выражена, иметь четкую схему;   

2) охватывать по возможности минимальное количество промежуточных звеньев;

3) иметь возможность гибкой перестройки;   

4)обеспечивать адресную ответственность и оперативность управленческого воздействия.   

Организационная структура организации выступает, в конечном счете, основой рационализации процесса  производства, так как  определяет качественный и количественный состав производственных и функциональных звеньев, отношения и связи между ними.  Качественный составом звеньев подразумевает мощность, уровень специализации структурных подразделений, а количественный  – их число.

Работники аппарата управления делятся на:

1) линейных руководителей (мастера, прорабы, начальники участков, осуществляющие общее руководство деятельностью соответствующей организационной структуры, во главе которой они находятся);

2) функциональный персонал (способствующий реализации процесса управления, обеспечивающий систематизацию и подготовку необходимых данных в определенных сферах управленческой деятельности, а также информационную взаимосвязь по горизонтали и вертикали структуры управления по вопросам, связанным с выполнением соответствующих функций).

Организационная структура управления хозяйствующего субъекта представлена на рисунке 2 (приложение 1).

Распределение обязанностей в рамках разработанной организационной структуры осуществляется в соответствии с существующими в организации должностными инструкциями, в которых определены права и обязанности каждого работника в рамках предоставленных ему полномочий, а также ответственность в соответствии с возложенными правами и обязанностями. Ниже рассмотрены основные права и обязанности по нескольким должностям.

Генеральный директор руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью строительной организации, несет ответственность  за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия и финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Он организует работу и направляет деятельность структурных подразделений на развитие и совершенствование производства.

Директор по производству (главный инженер) определяет техническую политику и направление технического развития предприятия, обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, рациональное использование ресурсов. Он обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства и технической документации, технической эксплуатации и ремонт оборудования

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за использованием материальный, трудовых  и финансовых ресурсов сохранностью имущества предприятия. В обязанности главного бухгалтера входит обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения учета. Главный бухгалтер обеспечивает составление бухгалтерской отчетности и предоставление ее в соответствующий орган.

Бухгалтер занимается учетом затрат и себестоимости, выявлением источников образования потерь и расходов. Он осуществляет начисление и перечисление налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Также в его обязанности входит учет материалов основных средств и МБП.

Директор по материально техническому снабжению и комплектации материалов организует обеспечение строительной организации всеми необходимыми для ее производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование. Разрабатывает планы материально технического обеспечения, создает необходимые производственные запасы на основе определения потребности материальных ресурсов, организует работу складского хозяйства.

Начальник планово - экономического отдела руководит работой по экономическому планированию, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения ресурсов. Руководит проведением комплексного экономического анализа деятельности строительной организации и разработкой мероприятий по эффективному использованию ресурсов, выявлению и использованию резервов производства.

Ведущий экономист проводит работу по осуществлению экономической деятельности строительной организации, направленной на повышение эффективности и рентабельности предприятия, производства, достижение высоких результатов при оптимальном использовании ресурсов. Он разрабатывает проекты бизнес-планов, выполняет расчеты по затратам.

Главный энергетик организует технически правильную  эксплуатацию и ремонт энергетического и природоохранного оборудования и энергосистем, бесперебойное обеспечение производства энергией, паром, водой, контроль за расходованием энергетических ресурсов, соблюдение режима экономии.

Прораб осуществляет производственно хозяйственную деятельность участка, обеспечивает выполнение производственных заданий по вводу объектов в эксплуатацию в установленные сроки и выполнение строительно-монтажных работ по количественным и качественным показателям с соблюдением проекта производства работ и нормативной документацией в определенной технологической последовательности.  

Мастер руководит работой на своем участке производства, обеспечивает выполнение заданий по объему производства, повышение производительности труда, снижение затрат на единицу продукции. Он обеспечивает максимальное использование производственных мощностей, полной загрузки и правильной эксплуатации оборудования, производительной работы всех рабочих бригады на протяжении всей смены.

Таким образом, существующая в настоящее время  на предприятии организационная структура является неоптимальной и нерациональной, что является , в свою очередь, мощным фактором, способствующим ухудшению финансового состояния организации и перспектив ее дальнейшего развития. На сегодняшний день руководству следует серьезно задуматься над вопросам совершенствования организационной структуры. Одним из вариантов рационализации выступает структура аппарата управления, представленная в данном разделе.

Заключение

         В ходе выполнения данной работы была достигнута ее основная цель и решены поставленные задачи. Был проведен анализ финансового состояния и финансовое планирование деятельности хозяйствующего субъекта с использованием конкретных данных.

         В заключении сделаем несколько основных выводов:

1)     при анализе доходности и рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта  определяют относительные и абсолютные отклонения  показателей выручки от реализации, себестоимости и прибыли;

2)     при анализе финансовой устойчивости определяет коэффициент финансовой независимости деятельности организации;

3)     при анализе использования капитала организации определяют показатели эффективности его использования (оборачиваемость);

4)     при планировании определяют плановую сумму амортизационных отчислений;

5)     определение величины плановой прибыли как разницы между суммой выручки и себестоимостью плановой;

6)     при планировании определяют размер прироста оборотных средств в плановом году;

7)     при планировании определяют размер прироста кредиторской задолженности;

8)     расчет предстоящих налоговых выплат является наиболее важным этапом при осуществлении процесса планирования деятельности предприятия;

9)     организационная структура предприятия  представляет собой форму, посредством которой регулируется исполнительская деятельность   работников предприятия.

Список литературы

1)    Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 456с.

2)    Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 352 с.

3)    Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 1999. – 392 с.

4)    Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 1999. – 351 с.

5)               Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.

6)    Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

7)    Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 1998. – 188 с.

8)    Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 1999. – 319 с.

9)    Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 1998. – 150 с.

10)                      Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 1999. – 111с.

11)          Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –    471 с.

12)          Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

13)                      Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 1999. – 558с.

14)                      Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 1999. – 656 с.

15)                      Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

Приложение 1

Организационная структура хозяйствующего субъекта

Рис. 1. Организационная структура хозяйствующего субъекта