Министерство образования Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего
профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант №6
Воронеж 2009
Задача 1
1.
Зарплата
физического лица в течение налогового периода составляет 10000 руб/месс
2.
В
августе им была произведена оплата за обучение в высшем учебном заведении в
размере 70000руб.
3.
В
налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение
социального налогового вычета.
Задание: определить сумму
НДФЛ, подлежащего возврату налогоплательщику.
Решение
В соответствии со статьей
218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на
обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ (редакция
от 30.12.2008г.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком – родителем за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком – опекуном
(налогоплательщиком–попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на
каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение
указанного социального налогового вычета распространяется на
налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над
гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства
в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до
24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный
налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения
соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус
учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый
вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении,
включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе
обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного)
капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих детей.
Сумма НДФЛ, фактически
уплаченная за год равна (10000*12-400*2)/13%=15496 (руб)
Сумма НДФЛ с учетом
вычетов равна (10000*12-800-70000)*13%=6396 (руб)
Сумма НДФЛ, подлежащая
возврату равна 15496-6396=9100 (руб)
Ответ: 9100 рублей сумма
НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику
Задача 2
1.
налогоплательщик
– физическое лицо – с начала года является собственником:
- квартиры (инвентаризационная стоимость – 450 000
руб.),
- автомобиля (рыночная стоимость – 130 000 руб.),
- земельного участка (кадастровая стоимость –
2 300 000 руб.).
Задание: рассчитать
размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок,
установленных в г.Москва
Решение
Налогообложение имущества физических лиц
регулируется Законом (далее – Закон).
В соответствии со статьей 1 Закона Российской
Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками
налога признаются физические лица – собственники имущества. Объектами
налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые
дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно
статьи 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится
налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам
налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Статьей 5 Закона
установлено, что уплата налога владельцами производится равными долями в два
срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
При переходе права
собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к
другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным
собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил
право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с
месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Ставки налога на
строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления
могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости
от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным
критериям.
В г.Москве налоговая
ставка для жилых помещений стоимостью от 300000руб до 500000руб установлена в
размере 0,2% (Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47"О ставках
налога на имущество физических лиц")
Сумма налога на
имущество составит 450000*0,2%=900
Уплата налога
производится равными долями в два срока, или по желанию налогоплательщика в
полной сумме по первому сроку уплаты. В нашем случае налогоплательщик обязан
внести до 15 сентября 450руб. до 15 ноября 450руб или до 15 сентября 900руб.
Ответ: 900 рублей
Задача 3
1.
Организация
зарегистрированная в Москве, имеет в
собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого
года.
2.
Первоначальная
стоимость основного средства объекта – 48 000 000 руб.
3.
Срок
полезного использования основного средства составляет 12 лет.
4.
Амортизация
начисляется линейным способом.
5.
Льгот
по налогу на имущество у организации нет.
Задание: рассчитать
размер налога на имущество организации за год.
Решение
Объектами
налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество,
переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по
концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств.
Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за отчетный период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число
налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на
единицу.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1.
Рассчитаем годовую сумму амортизации:
2.
Ежемесячная сумма амортизации составляет:
3.
Остаточная стоимость основных средств:
|
Месяц
|
Остаточная стоимость основных средств
|
|
На 01.01.08
|
48 000 000 руб.
|
|
На 01.02.08
|
47 666 666 руб.
|
|
На 01.03.08
|
47 333 333 руб.
|
|
На 01.04.08
|
47 000 000 руб.
|
|
На 01.05.08
|
46 666 666 руб.
|
|
На 01.06.08
|
46 333 333 руб.
|
|
На 01.07.08
|
46 000 000 руб.
|
|
На 01.08.08
|
45 666 667 руб.
|
|
На 01.09.08
|
45 333 333 руб.
|
|
На 01.10.08
|
45 000 000 руб.
|
|
На 01.11.08
|
44 666 667 руб.
|
|
На 01.12.08
|
44 333 333 руб.
|
|
На 01.01.09
|
44 000 000 руб.
|
4. Средняя
стоимость имущества за 3 месяцев 2008г. составила:
руб.
5. Сумма авансового платежа по налогу на
имущество организации за 3 месяца составит:
6. Средняя
стоимость имущества за 6 месяцев 2008г. составила: 
7. Сумма авансового платежа по налогу
на имущество организации за 6 месяца составит:
8.
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2008г. составила: 
9.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за 9
месяцев составит: 
10.
Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. составила: 
1
Сумма платежа по налогу на имущество
организации за год составит:
Ответ: 1023000 руб
Список
использованной литературы
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации
2.
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на
имущество физических лиц»
3. Налоги и налогообложение: Учебник /
Под ред. Г.Б. Поляка. – М.:ЮНИТИ, 2008.
4.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / под ред. А.З.
Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.
5.
Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (3-е изд. перераб.
и доп.) / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2008г. – 656с.
6.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Рамановского,
О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006
Статьи:
Социальный вычет
на обучение
Социальный вычет на обучение
предоставляется налогоплательщику в следующих размерах:
1) в размере фактически произведенных
расходов на свое обучение, но не более 100 000 руб. в совокупности с другими
социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ.
Это значит, что если у налогоплательщика в
одном налоговом периоде несколько социальных вычетов (на обучение, медицинское
лечение, на пенсионное страхование), то налогоплательщик самостоятельно
выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах
установленной максимальной величины социального налогового вычета (100 000
руб.).
Отметим, что размер социального вычета
увеличен до 100 000 руб. с 1 января 2008 г. Причем это изменение распространяется
на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.;
2) в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого
ребенка в общей сумме на обоих родителей;
3) в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме
обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей
сумме на обоих опекунов (попечителей).
Что надо знать налогоплательщику для того,
чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение?
В соответствии со ст. 12 Закона РФ от
10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является
учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть учреждение, которое
реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает
содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Статус образовательного учреждения
подтверждается имеющейся у него лицензией, ведь социальный налоговый вычет по
расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного
учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает
его статус как учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Причем эти учреждения не обязательно
должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными.
Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия
или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного
процесса.
В настоящее время многие проходят обучение
за рубежом. Имеют ли они право на получение социального налогового вычета?
Налоговое законодательство не содержит
положений, указывающих, что для получения социального налогового вычета на
обучение образовательное учреждение обязательно должно быть расположено на
территории Российской Федерации. Более того, в своем Письме МНС России от
30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ "О направлении материалов", разъясняющем
особенности предоставления социальных налоговых вычетов, налоговые органы
разъяснили, что социальный налоговый вычет в части расходов на обучение предоставляется
независимо от территориального расположения образовательного учреждения
(учебного заведения).
Следовательно, социальный налоговый вычет
можно получить и по расходам на образование за рубежом. При этом статус
иностранного образовательного учреждения должен быть документально подтвержден
в соответствии с законодательством этой страны.
Вычет на
собственное обучение налогоплательщика
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме
фактически произведенных в календарном году расходов на свое обучение в
образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на
обучение, но не более 50 000 руб.
Предоставление социального налогового
вычета на собственное обучение налогоплательщика не зависит от выбранной формы
обучения (очная, заочная, вечерняя, экстернат).
Социальный налоговый вычет предоставляется
за весь период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
219 НК РФ указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у
образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа,
который подтверждает статус учебного заведения, а также предъявлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на
обучение.
То есть отличий в документальном
подтверждении расходов на собственное обучение и расходов на обучение детей
налоговым законодательством не предусмотрено.
В случае наличия у налогоплательщика в
одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам
добровольного пенсионного страхования налогоплательщик учитывает эти расходы
только в пределах установленной максимальной величины социального налогового
вычета (100 000 руб.).
С 1 января 2009 г. вычет увеличится до
120 000 руб. Такие изменения внесены в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ Федеральным
законом N 55-ФЗ.
При получении социального налогового
вычета следует иметь в виду, что остаток неиспользованного социального
налогового вычета не переносится на последующие налоговые периоды (Письмо ФНС
России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@).
Пример. Налогоплательщик согласно условиям
договора, заключенного с образовательным учреждением, уплатил 120 000 руб. за 2
года (за 2006 - 2007 гг.).
Доход налогоплательщика за 2007 г. составил 100 000
руб. В этом случае при подаче декларации за 2007 г. он сможет получить
социальный налоговый вычет на обучение только в сумме 100 000 руб.
Неиспользованный остаток социального
налогового вычета в размере 10 000 руб. на последующие налоговые периоды не
переносится.
3.2. СОЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Социальные налоговые вычеты
предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные
расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с
благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным
пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и
социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и
пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст.
219 НК РФ);
3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст.
219 НК РФ);
4) по расходам на негосударственное
пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст.
219 НК РФ);
5) с 2009 г. - по расходам на
уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
(пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Сумма социальных вычетов, как правило,
предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при
условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму
вычетов.
А если налогоплательщик имеет право на
несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то
тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.
Например, В.А. Меркулов в 2009 г. понес расходы на
обучение ребенка в размере 40 000 руб., а также на собственное лечение в
размере 30 000 руб. Социальный
налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.
Социальные налоговые вычеты
предоставляются не работодателями, а налоговыми органами по окончании года, в
котором были понесены указанные расходы.
Примечание
С 1 января 2010 г. социальный налоговый
вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное
пенсионное страхование можно будет получить до окончания налогового периода у
налогового агента. Но только если работодатель удерживал и перечислял взносы по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного
пенсионного страхования (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Такие изменения вводятся п. 3 ст. 1
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, и они вступают в силу 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 6 Закона N
202-ФЗ).
Причем данные положения будут
распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 6 ст. 6 Закона N
202-ФЗ). Однако применить на практике эти нормы в отношении взносов, уплаченных
в 2009 г.,
не получится. Ведь вычет у налогового агента может быть получен до окончания
налогового периода, а норма вступит в силу только 1 января 2010 г.
Основанием для предоставления социального
налогового вычета является налоговая декларация по НДФЛ и заявление
налогоплательщика (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Например, В.А. Маслов понес расходы на собственное обучение в
вузе. По итогам года им представлена декларация по НДФЛ в налоговой орган, к
которой приложено заявление на социальный налоговый вычет. В.А. Маслов вправе
рассчитывать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение
при документальном подтверждении своих расходов (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст.
219 НК РФ).
Примечание
Подробнее о документах, подтверждающих расходы налогоплательщика, вы можете узнать
в разд. 3.2.2.7 "Документы, подтверждающие право на
вычет".