1.Структура и содержание информационной базы экономического анализа.

          Экономический анализ занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений. В связи с этим комплексность, глубина и эффективность экономического анализа во многом зависят от объема и качества информации, используемой при его проведении.

          Носители информации бывают немашинные (устные, телефонные и в виде документов) и машинные (перфокарта, перфолента магнитные ленты, диски и т.д.)

          Информация, объективно отражающая процессы и явления реального мира, законы его существования, факты социально-экономического и научно-технического характера, результаты анализа, обобщения и прогнозирования, имеет высокую общественную ценность.

          На получение, обработку и хранение информации расходуется труд и значительные материальные средства. В связи с этим любая общественно полезная информация характеризуется стоимостью.

          Сохранность и рациональное использование информации – одна из важнейших задач предприятий и организаций, которые ею владеют.

Информация служит средством процессов управления. Ее цель – уничтожение неопределенности.  [4,46]

Информацию нельзя считать доступной для использования до тех пор, пока она не зарегистрирована.

Информация обычно регистрируется в носителях документальной формы, а применяемая в оперативном анализе может быть выражена в устной форме.

Экономическая информация представляет собой систему (совокупность) сведений о производственно-сбытовой, снабженческой, финансовой и другой экономической деятельности предприятий, объединений, других подразделений народного хозяйства и охватывает все области их хозяйственной деятельности. Она сопровождает процессы производства, распределения, обмена и потребления  материальных благ и услуг. Деятельность предприятий складывается из огромной совокупности событий и явлений, каждое из которых представляет собой источник информации.  [4,47]

Потоки плановых, нормативных, статистических, бухгалтерских, оперативных сведений, их хранение, переработку и использование можно рационально организовать только на научной основе.

Структура экономической информации  обусловлена ее содержанием и назначением в управлении. В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управляемый объект экономическая информация может классифицироваться по различным признакам:

- по изменяемости –  на постоянную (условно-постоянную), которая не изменяется в течение какого-то периода времени (месяца, квартала, года и т.д.);

- по насыщенности – на недостаточную, достаточную и избыточную;

- по отношению к предмету исследования –  на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области;

- по полезности – на полезную и бесполезную;

- по способу изображения – на текстовую, цифровую, алфавитную, алфавитно-цифровую и графическую (графики, диаграммы, схемы, чертежи);

- по функциональному назначению – на плановую, нормативную, учетную и отчетную;

- по отношению к процессу обработки данных –  на обрабатываемую и необрабатываемую;

- по степени обработки – на первичную, промежуточную (подвергающуюся соответствующей обработке) и результативную;

- по отношению к управляемому объекту – на внутреннюю (образуемую на самом предприятии) и внешнюю (поступающую из-за его пределов), входящую и исходящую;

- по объему необходимых сведений для управления экономикой предприятий и объединений – на комплексную и тематическую, относящуюся к определенному аспекту их деятельности;

- по форме представлений – на письменную и устную.

С применением в анализе, управлении экономикой ЭВМ возросла роль информационного обеспечения и повысились требования к нему, появились условия создания единой централизованной информационной системы, получившей название банка данных (БД).

Автоматизированный банк данных (АБД) – это современная организация сбора информации с целью ее автоматической обработки. [4,54]

Специфика подобной системы состоит в том, что она предлагает наличие упорядоченных данных. Банк данных представляет собой совокупность взаимосвязанных информационных массивов (файлов), поддержание их в рабочем состоянии и постоянную готовность к выдаче информации для решения аналитических и других управленческих задач.

База данных должна отвечать следующим требованиям:

- содержать минимально необходимые, но достаточные данные;

-допускать расширение данных и подключение новых файлов без изменения программы обработки данных;

-предусматривать минимальное, причем контролируемое, дублирование данных и исключать возможность появления противоречивой информации.

Неоднократное использование информации, находящейся в базе данных, предъявляет  повышенные требования к ее достоверности и сохранности.

К техническому процессу ведения базы данных предъявляются так же высокие требования, поскольку он должен обеспечивать минимальную возможность возникновения ошибок, наибольшую вероятность их выявления с наименьшими затратами времени и средств на исправление ошибок, надежную сохранность и своевременное обновление базы данных. [4,56]

  2.Корреляционный анализ при диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровни ее себестоимости, а с другой – как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.   [4,104]

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. [4,105]

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Корреляционный (стохастический) анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).  Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. [4,107]

 Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Рассмотрим особенности постановки задачи прямого корреляционного (стохастического) факторного анализа.

Если в случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел, то в случае прямого корреляционного факторного анализа они заданы выборкой (временной или поперечной).

Решения задач корреляционного факторного анализа требуют: глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель.  [7,38]

 Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то корреляционный – с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.

Примером прямого корреляционного факторного анализа является регрессионный анализ производительности труда и других экономических показателей.

Задачи корреляционного факторного анализа могут быть как прямыми, так и обратными – задача объединения ряда показателей в комплекс.

          Примером задач обратного корреляционного факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).

Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени). [7,39]

Детализация факторов называется цепным статическим методом факторного анализа.

Анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие (основную линию развития – тренд; сезонную  или периодическую составляющую; циклическую составляющую, связанную с воспроизводственными явлениями; случайную составляющую) – задача временного факторного анализа.

Классификация задач корреляционного факторного анализа упорядочивает постановку многих экономических задач, позволяет выявить общие закономерности в их решении.

При исследовании сложных экономических процессов возможна комбинация постановки задач, если последние не относятся целиком к какому-либо типу, указанному в классификации. [4,109]

3.Задача № 1

По данным таблицы 1 возьмите показатели: фондовооруженность (1), фондоотдачу(2), себестоимость 1ц (3), окупаемость (4), цену 1ц (5), выручку(6), численность работников(7), производительность труда(8), объем продукции(9), трудоемкость (0) и выявите влияние или зависимость данных факторов от (на) группировочного (ый) показателя (ь) (берется по последней цифре зачетной книжки) с помощью методов группировки и корреляционно-регрессного анализа.

Исходные данные по группе предприятий:                       Таблица №1

Решение:   

1.     Выбираем группировочный показатель.

2.Выявляем зависимость данного показателя от факторов.

Объем производства зависит от  численности рабочих, от производительности  труда и трудоемкости изготовления изделий.

4.Задача № 2

Определить расходы по аренде по двум магазинам, составить факторную модель зависимости расходов по аренде нежилого помещения в зависимости от размера арендуемого помещения, территориального коэффициента, коэффициента этажности при постоянной базовой ставке арендной платы.

Интегральный метод. Пусть у = f(х_i) – функция зависимости результативного показателя от факторов.

у - расходы по аренде (И);  

х_i –соответствующие факторы (х₁ =S, х₂ =Кт, х₃=Кэ),  при Сб-const.

Тогда   модель детерминированного факторного анализа зависимости расходов по аренде нежилого помещения  У= Х₁ * Х₂ * Х₃.

Влияние факторов:

 ∆у₁ = ; (фактор площади помещения)

∆у₂ = ; (фактор территориальности)

∆у₃ = . (фактор этажности)

Находим влияние факторов на результативный показатель:

∆у_{1=  (120-80)*(1,0*1,0+0,8*0,9)+ (120-80)*(0,8-1,0)*(1,0-0,9) = 34}

∆у_{2=  (0,8-1,0)*(80*1,0+120*0,9)+ (120-80)*(0,8-1,0)*(1,0-0,9) = - 19}

∆у_{3=  (1,0-0,9)*(80*0,8+120*1,0)+ (120-80)*(0,8-1,0)*(1,0-0,9) = 9}

у = 34-19+9 = 24.

Проверка: (1,0*0,8*120) – (0,9*1,0*80) = 24.

5. Задача № 3

Рассчитать показатель ряда динамики и их средние уровни по одному из предложенных показателей таблицы № 2. Найти уравнение тренда и дать его характеристику. Найти величину показателя до 2005 года (показатель берется в соответствии с последней цифрой зачетной книжки).

Основные экономические показатели деятельности предприятия за 1998-2002гг.

Решение:   1.Данный динамический ряд экономических показателей является интервальным рядом динамики с равно отстающими уровнями и характеризуется показателями:

1.Абсолютный базисный прирост окупаемости затрат

Δб = Ук-Уб= 95-120 = -25 % 

2.Коэффициент роста окупаемости затрат

Кр = Ук:Уб= 95:120=0,79

3.Темп роста окупаемости затрат

Тр = Кр*100% = 0,79*100% = 79%

4.Темп прироста окупаемости затрат

Тпр = Δб: Уб =  -25: 120 * 100% = -21%

2.Средние показатели по ряду динамики:

1.Средний коэффициент роста окупаемости затрат

Кр.ср=;

Где: m = n-1  – количество уровней,   К₁ и т.д. - коэффициенты роста на каждом уровне.

        Кр.ср = =  0,94

2.Средний темп роста окупаемости затрат

Тр.ср. = Кр.ср.*100%= 0,94*100% = 94 %

3.Средний темп прироста окупаемости затрат

Тпр.ср.= Тр.ср.-100%= 94% –100%= - 6 %

4.Средний абсолютный прирост окупаемости затрат

Δср.= Σ Δ : (ń-1) = 104-120*98-104*83-98*95-83  = (-16-6-15+12) : 4 =-6,25%.

3.Находим уравнение тренда:  у = ρх +β

ρ =  ; ρ = -7,1

β =  ; β = 121,3

у = 121,3 – 7,1х

4.Прогнозируем показатели окупаемости затрат по годам, подставляя в уравнение тренда соответствующие значения х:

2003г. (х=6); у =78,7

2004г. (х=7); у =71,6

2005г. (х=8); у =64,5

5. Анализируем на тренды (относительная устойчивая закономерность в статистическом эксперименте):

Ряд динамики убывает – Тренд падения.

6.Для того, что бы оценить хорошо или плохо данные представляются трендовой   моделью, определяют коэффициент корреляции (определяем при помощи  электронной  таблицы Excel).

Коэффициент  корреляции = -0,8287.

Отрицательное значение коэффициента говорит о том, что связь между показателями динамического ряда обратная.

Величина корреляционного отношения попадает в интервал от 0,7до 0,9 и теснота связи является высокой.  Поэтому исходная модель    корректно  представляет экспериментальные значения динамического ряда и на практике   может быть использована.

Список литературы.

1.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.— М.: Финансы и статистика, 1993.— 288 с.

2.     Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208с.:ил.

3.     Бухгалтерский анализ. (Рекомендовано институтом банковского дела). Перевод с англ. / Под ред. М.А. Гольцберга и Л.М. Хасан-Бек. Киев, 1993.—428 с.

4.     Завьялова З.В.Теория экономического анализа. Курс лекций. - М.: Финансы и статистика,2002. -  192с.

5.     Финансовый менеджмент.— Под ред. Е.С. Стояновой.— М.: Перспектива, 1993. — 268 с.

6.     Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа предприятия.—М.: Дело, 1992.— 320 с.

7.     Шеремет А.Д.   Теория экономического анализа.—М.: Инфра-М,2002.— 333 с.- (Серия «Высшее образование».

8.     Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.: с ил.

9.     Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под редакцией проф. И.О. Волкова и доц. О.В.Девяткина. -3-е изд., переработ. И доп. – М.: ИНФРА-М,2003. – 601с.