Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций

п/п	Докум и содерж хозяйств операц	Сумма	Корресп счетов	Тип изменения балонса
Дт	Кт
1	С/Ф 21,№16 От поставщиков получены материалы - материалы трансп расх - НДС(145769мат +3051трансп)	955600= (809831) 20000 148820	15 10 19/3	60 76 60	А-П А-П А-П
2	Прих. Кассов ордер Оприходовано на склад -по учетным ценам отклонение в стоим товара	960000 4400	10 15	15 16	А-П П-А
3	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета -поставщикам за материалы - транспортным организациям -зачет НДС	955600 20000 148820	60 76 68	51 51 19/3	П-А П-А П-А
4	Требования №28-34 Отпущено и израсходовано материалов Производство изделия А Производство изделия Б На обслуживание оборудования На цеховые нужды Управление организацией Упаковку продукцией	1255200 360000 14400 12000 7200 3600	20 20 25/1 25/2 26 44	10 10 10 10 10 10	А-А А-А А-А А-А А-А А-А
5	Акт приема передачи №14 Получены по договору дарения НМА	250000	04	08	А-А
6	Ведомость начисления амортизации №3 Начислена амортизация -машин и оборудования - зданий и сооружений - зданий и сооружений общехозяйственного значения	60000 10000 6000	25/1 25/2 26	02 02 02	А-А А-А А-А
7.	Справка расчет Произведены отчисления в резерв для ремонта - машин и оборудования - зданий и сооружений цехового назначения - зданий и сооружений общехозяйственного значения	50000 12000 8000	25/1 25/2 26	96 96 96	А-П А-П А-П
8	Наряд №9 Начислена и распределена заработная плата за месяц рабочим основного производства - по изготовлению изделия А - по изготовлению изделия Б	150000 110000	20 20	70 70	А-П А-П
9	Наряд №10 Начислена заработная плата работникам за упаковку продукции	15000	44	70	А-П
10	Табель №7 Начислены суммы оплаты труда по содержанию машин и оборудования	4302,74	25/1	70	А-П
11	Табель № 8 Начислены суммы оплаты труда работникам цеха	28172,23	25/1	70	А-П
12	Табель №9 Начислены суммы оплаты труда административно управленческому аппарату	28580,23	26	70	А-П
13	Справка –расчет Произведены отчисления по ЕСН - производственных рабочих изделия А - производственных рабочих изделия Б - работников по упаковке продукции - рабочих обслуживающих оборудование - управленческого персонала - цехового персонала	53400 39160 5340 1531,77 10029,31 10174,56	70 70 70 70 70 70	69 69 69 69 69 69	П-П П-П П-П П-П П-П П-П
14	Расчетно-платежная ведомость Удержан подоходный налог -производств. рабочих изд. А - производств. рабочих изд. Б -работников по упаковке - рабочих обслуживающих машины о оборудование - управленческого персонала -цехового персонала	18720 12610 1600 390 3716 3493	70 70 70 70 70 70	68 68 68 68 68 68	П-П П-П П-П П-П П-П П-П
15	Счет фактура Приняты к уплате счета за электроэнергию - обслуживание машин и оборудование - общепроизводственные нужды - общезаводские нужды	7000 5000 4000	25/1 26 26	76 76 76	А-П А-П А-П
16	Справка –расчет бухгалтерия Резервируется для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящие отпуска(10%) - производственных рабочих по изготовлению изделия А - производственных рабочих по изготовлению изделия Б - рабочих, обслуживающих машины - управленческого персонала - цехового персонала	15000 11000 430 2858 2817	20 20 25 26 25	96 96 96 96 96	А-П А-П А-П А-П А-П
17	Справка – расчет бухгалтерии Списываются отклонения по материалам - производство изделия А - производство изделия Б - обслуживание машин и оборудования - цеховые нужды - нужды управления организацией - упаковку продукции	21966 6300 252 210 126 63	20 20 25/1 26 25/2 44	16 16 16 16 16 16	А-П А-П А-П А-П А-П А-П
18	Справка – расчет бухгалтерии Списываются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на себестоимость - изделия А - изделия Б	20321,32 116063,41	20 20	25/1 25/1	А-А А-А
19	Справка- расчет бухгалтерия Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость - изделия А -изделия Б	9714,68 55484,55	20 20	25/2 25/2	А-А А-А
20	Справка –расчет Списываются общехозяйственные расходы - изделие А - изделие Б	9202,87 52561,36	20 20	26 26	А-А А-А
21	В конце месяца списаны расходы на продажу	18663	90	44	А-А
22	Накладная №12 Поступила из производства на склад продукция по фактической себестоимости Изделия А Изделия Б	1185123,90 640268,39	40 40	20 20	А-А
23	Отражена нормативная себестоимость продукции Изделия А Изделия Б	1629545,36 640268,39	43 43	40 40	А-П
24	Отражены отклонения фактической стоимости от нормативной	444421,46	90/2	40	П-А А-П
25	Поручено с расчетного счета на выплату заработной платы	110056,2	50	51	А-П
26	Выдана заработная плата	110056,20	70	50	П-А
27	Получен кредит банка на приобретение основных средств	150000	51	67	А-П
28	Отгружена со склада готовая продукция НДС	1779661 320339	60 91	43 68
29	Списана нормативная стоимость продукции	1095235,37	90/2	40
30	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи	2100000	51	62	А-П
31	Перечислено в погашение Бюджету Органам социального страхования	412048 279271,28	68 68	51 51	П-А П-А
33	Признана должником неустойка	20000	91	60	П-П
34	Списана на финансовый результат сумма неустойки	340339	99	91

Оборотно- сальдовая ведомость

Код счета	Наименование счета	Начальное сальдо	Обороты	Онечное сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	1322000				1322000
15	Заготовление и приобретение материалов			814231	960000		145769
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами			20000	36000		16000
19	Налог на добавленную стоимость			148820	148820
20/а	Основное производство	598000		1481404,87	1185123,9	894280,97
20/б	Основное производство	702000		711409,32	640268,39	773140,93
08	Вложения во внеоборотные активы				250000
60	Расчеты с поставщиками		600000	2735261	975700	1159561
10	Материалы	1590000		976949	1652400	914549
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	45000			33191	11809
26	Общехозяйственные расходы			61764,23	61764,23
25	Общепроизводственные расходы			25/1-136384,74 25/2-65199,23	25/1-136384,74 25/2-65199,23
51	Расчетный счет	1580000		2250000	1776975,48	2053024,52
68	Расчеты по налогам и сборам		200000	560868	360868
02	Износ основных средств		80000		76000		156000
50	Касса	5000		110056,2	110056,2	5000
43	Готовая продукция	455000		2269813,75	1779661	945152,79
70	Расчеты с персоналом по заработной плате		56600	270220,84	336055,20		122434,36
91	Прочие доходы и расходы			340339	340339
84	Нераспределенная прибыль		1052000				1052000
69	Расчеты по социальному страхованию		20000	279271,28	119635,64		139635,64
40	Выпуск продукции			1825392,29	3809470,58		1983952,29
96	Резервы предстоящих расходов и платежей		80000		102105		182105
44	Расходы на продажу			18663	18663
52	Валютный счет	420000				420000
62	Расчеты с покупателями	135000			2100000		1965000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		75000				75000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам		500000		150000		650000
80	Уставный капитал		3443400				3443400
82	Резервный капитал		600000				600000
04	Нематериальные активы			250000		250000
19	НДС			148820	148820
90	Продажи			1558319,83	1558319,83
99	Прибыли и убытки		145000	1898658,83		1753658,83
		6852000	685000	18783000,41	18783000,41	10502177,04	10502177,04

Таблица к операции № 4

Наименование	Количество (шт)	Цена	Сумма	Корреспонденция счетов
Отпущено на изделие А	152 110 205 100 233 всего 800	1950 1920 1600 1400 1200	296400 211200 328000 140000 279600 всего 1255200	Дт 20 Кт 10
Отпущено на изделие Б	300	1200	360000	Дт 20 Кт 10
Отпущено на обслуживание здания	12	1200	14400	Дт 26 Кт 10
Отпущено на цеховые нужды	10	1200	12000	Дт 25 Кт 10
Отпущено на управление организацией	6	1200	7200	Дт 25 10
Отпущено на упаковку продукции	3	1200	3600	Дт 25 Кт 10
	Всего 1131		Всего 1652400

Таблица к операции № 17

Объект распределения	Объект списания	% отклонения	Сумма
Изделие А	1255200	1,75	21966
Изделие Б	360000	1,75	6300
Обслуживание здания	14400	1,75	252
Цеховые нужды	12000	1,75	210
Управление организацией	7200	1,75	126
Упаковка изделий	3600	1,75	63

%= (С нач (16) +Од (16))/ (С нач (10) + Од (10)) *100%= 45000/( 1590000+ (960000+16949)/976949)=1,75

Операция № 18, 19, 20

620+3540 = 4160-100%

620/41,60=14,90%

3540/41,60= 85,10%

Сумма	%	Изделие	Распределенные расходы
136384,74	14,90	А	20321,32
136384,74	85,10	Б	116063,41
65199,23	14,90	А	9714,68
65199,23	85,10	Б	55484,55
61764,23	14,90	А	9202,87
61764,23	85,10	Б	52561,36

Операция № 22

80% Дт 20/А 1481404,87* 80%= 1185123,90

90% Дт 20/Б 711409,32*90%= 640268, 39

Операция № 23

110%- 1481404,87* 110%= 1629545,36

90%- 711409,32*90%= 640268,39

Список литературы

1.Н.В.Пошерстник, М.С. Мейксин «Бухгалтер торгового предприятия».; СПб.: «издательский дом Герда», 2002г., 736с.

2.Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004г.-576с

3.Самохвалова Ю.Н. «бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

4.Разъяснения и рекомендации. Типовые поводки/ Под ред. И.Д. Юцковской.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС 2002.-368с.

5.Бухгалтерская газета №31(101) от 05.09.2001г.