Содержание

Задание 1..................................................................................................................... 3

Задание 2................................................................................................................... 13

Задание 3................................................................................................................... 14

Список использованной литературы....................................................................... 16

Задание 1

1. Раскройте понятие и опишите суть налогового регулирования

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель - содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль, в первую очередь, направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.

Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.

Государственный налоговый контроль - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов: выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины: совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы: обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль - завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета. Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов - возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги - это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, то есть контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию - образование денежных фондов государства.

В научной литературе государственный налоговый контроль в широком смысле слова определяется как специальный способ обеспечения законности. К его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов (то есть налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений). При рассмотрении налогового контроля как элемента системы государственного управления налогообложением становится очевидным, что проверка - лишь одна из форм налогового контроля.

Согласно I части Налогового кодекса, субъектами налоговою контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его подразделения, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции. В качестве основных форм проведения налогового контроля названы налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков и др.

Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и т. д.

В зависимости от принадлежности субъектов налогового контроля к ветвям государственной власти можно выделить: контроль органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти, органов судебной власти, президентский контроль. Безусловно, для большинства субъектов государственной власти налоговый контроль является одним из видов деятельности. В системе налогового контроля органов исполнительной власти особо выделяется ведомственный контроль.

По времени осуществления различают такие виды налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Это деление является весьма условным, так как одни и те же контрольные мероприятия могут быть одновременно предварительными, текущими и последующими относительно различных связанных с исполнением налоговых обязательств действий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за первый квартал: по отношению к моменту исчисления налога за первый квартал - это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога - предварительный контроль, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период (год) - текущий контроль.

Формы налогового контроля как способы выражения его содержания подразделяются на две группы:

-         реализация государственного налогового контроля, обусловленного императивностью налогов (различные виды проверок, осуществляемых налоговыми, таможенными органами, органами федерального казначейства, налоговой полиции). Сущностным признаком этих форм налогового контроля является возможность применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства непосредственно в процессе реализации результатов контроля (чаще всего это последующий контроль, реже - текущий). Формой предварительного контроля в этой группе является профилактика налоговых правонарушений (постановка на учет налогоплательщиков, информирование, консультирование по вопросам налогообложения и т. д.);

-         реализация государственного налогового контроля, обусловленного контролирующей ролью налогов (наблюдение, мониторинг, получение и обработка информации об отклонениях налоговых поступлений от заданных параметров, анализ и оценка принятых решений в области налогообложения, в том числе нормативных актов, и т. д.).

Определенная специфика муниципального налогового контроля обусловлена тем, что органы местного самоуправления - это самостоятельная децентрализованная форма осуществления управления. В то же время в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления находится установление и определение ряда элементов местных налогов и сборов (за исключением муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга). Поэтому муниципальный налоговый контроль занимает промежуточное положение между государственным налоговым контролем законодательных (представительных) органов власти и общественным налоговым контролем. Например, в настоящее время органами местного самоуправления Санкт- Петербурга в рамках муниципального налогового контроля проводится работа по выявлению неучтенных объектов обложения земельным налогом и налогами на имущество предприятий и физических лиц.

Общественный налоговый контроль осуществляется отдельными гражданами, трудовыми коллективами, политическими партиями, общественными организациями и т. п. Его формами, в частности, являются: обращение с законодательной инициативой по вопросам налогообложения в законодательные (представительные) органы власти и органы местного самоуправления: обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе или суде; обращение в Конституционный суд Российской Федерации с жалобами на несоответствие налоговых законов Конституции Российской Федерации.

Основным критерием эффективности налогового контроля является его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости, гласности и системности.

2. Права и обязанности налоговых органов

Главная задача налоговых органов Российской Федерации - контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Таким образом, налоговые органы нашей страны, в отличие от таможенных органов, не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату, имея широкие права и полномочия.

Основное право налоговых органов - проверка налогоплательщика. Налоговым кодексом Российской Федерации, как уже отмечалось, внесены существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.

Налоговые органы, реализуя возложенные на них задачи, имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и

документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изымать у налогоплательщика документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений. Изъятие таких документов не является абсолютным правом налоговых органов, оно возможно только в том случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту. В тех случаях, когда в представленных налогоплательщиком документах, связанных с уплатой налогов, имеются неясности, неточности, или когда у налоговых органов возникают вопросы к налогоплательщику по указанным документам либо суммам перечисленных налогов, налогоплательщик может быть вызван с помощью письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой или перечислением им налогов.

Налоговые органы имеют также право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения. В ходе таких осмотров или обследований налоговые органы могут проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

В случае выявления в ходе проверок нарушений со стороны налогоплательщиков налоговые органы вправе не только требовать от них устранения нарушений, но и контролировать выполнение указанных требований.

Налоговые органы имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиком о перечислении налогов в бюджет или внебюджетные фонды, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени.

В случае нарушения налогоплательщиками налоговых и других законов, связанных с уплатой налогов, налоговые органы вправе заявить ходатайство в соответствующие органы об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления видов деятельности, связанной с необходимостью получения лицензии.

При наличии у налогоплательщиков неисполненных обязанностей по уплате какого-либо налога налоговый орган обязан направить им требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Важно подчеркнуть, что указанное требование должно быть направлено налогоплательщику вне зависимости от того, будет налогоплательщик привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства или нет.

Осуществляя контроль за своевременной и полной уплатой налогоплательщиками причитающихся бюджету налогов и сборов, налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам, а также пени за просрочку платежей в бюджет.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налогов в установленные законом сроки налоговый орган может сделать это принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщиков на счетах в соответствующих банках.

Для реализации этого права налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение или, иными словами, распоряжение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Если на счетах налогоплательщиков в банках недостаточно денежных средств или они вообще отсутствуют, а также если отсутствует информация о счетах налогоплательщика, налоговый орган имеет право взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

Наряду с предоставленными налоговым органам широкими правами и полномочиями, на них возложены также существенные обязанности. Основная обязанность  налоговых органов и их должностных лиц вытекает на главной задачи и состоит в осуществлении контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Проводя эту работу, налоговые органы и их должностные лица должны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, действовать в полном соответствии с Налоговым кодексом, а также другими федеральными законами. Должностные лица налоговых органов, как это прямо записано в Налоговом кодексе, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства. Кроме того, право налоговых органов на проведение контрольных мероприятий, предоставленные им широкие права и полномочия налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую обязанность соблюдения налоговой тайны.

Налоговая тайна представляет собой практически любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Потому законодательство установило перечень только тех сведений, которые к налоговой тайне не относятся, а именно:

-         разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

-         об идентификационном номере налогоплательщика;

-         о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

-         предоставляемые налоговым, таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми, таможенными и правоохранительными органами (в части предоставления этим органам).

Налоговое законодательство дает определение понятия «разглашение налоговой тайны». К нему относится использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Осуществляя контроль за поступлением в бюджеты всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщикам излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней и штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации  налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным им факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Для возврата сумм излишне уплаченного налога налогоплательщик  также должен написать в налоговый  орган заявление, но при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сбором или задолженности по пени возврат излишне уплаченной суммы налога производится только после зачета указанной суммы и счет погашения недоимки и задолженности.

Несколько иной порядок установлен в отношении сумм излишне взысканного с налогоплательщика налога. Эти суммы подлежат возврату налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат ему излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки или задолженности. Налогоплательщик может подать заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога налоговый орган, рассмотрев заявление налогоплательщика, обязан возвратить излишне взысканные суммы, а также уплатить проценты на эти суммы. При этом проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговые органы согласно требованиям Налогового кодекса обязаны вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам и разъяснять порядок их заполнения, а также направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решений налогового органа по результатам проверки.

Впервые в российской практике налоговых отношений налоговым органам вменено и обязанность проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и других актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Кроме того, налоговые органы обязаны письменно разъяснять налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, а также давать разъяснения в средствах массовой информации и другими способами о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Проводя контрольные мероприятия, налоговые органы не должны причинять неправомерный вред как самому налогоплательщику, так и находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении имуществу.

Налоговым кодексом, а также другими законодательными актами предусмотрена ответственность налоговых, таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий и решений, а также бездействия как самих указанных органов, так и их должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Задание 2

Акцизы

1. Плательщиками акцизов являются:

*а) юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в розницу или оптом;

б) производящие и реализующие подакцизные товары организации и индивидуальные предприниматели;

*в) лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации  в режиме экспорта.

2. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

*а) реализация на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных товаров;

*б) передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;

*в) ввоз подакцизных товаров на территории Российской Федерации;

г) вывоз подакцизных товаров с территории Российской Федерации.

3. налоговая база по товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, определяется:

*а) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цены, без учета НДС и акцизов;

*б) как объем  реализованных или ввезенных на территорию Российской Федерации  подакцизных товаров в натуральном выражении;

в) как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины по ввозимым в Российскую Федерацию  подакцизных товаров.

4. Налоговый период по акцизам установлен как:

а) декада;

*б) месяц;

в) квартал;

г) год.

5. Акцизами не облагаются:

а) легковые автомобили и мотоциклы;

б) спирт коньячный;

в) виноматериалы;

г) нефть;

*д) реализация подакцизных товаров на экспорт;

е) реализованная алкогольной продукции с акцизных складов;

ж) ювелирные изделия.

Задание 3

Расчет налога на прибыль:

((889000 + 91000 + 100000 + 144000

+ 47000 – 220000 – 22000 – 360000 –

15000 – 15500 – 70000 – 18000 – 2600) –

4000) * 0,24 – 64477,3 = 66058,7

Расчет НДС.

((889000 + 91000 + 100000 + 622300

+ 144000) – (220000 + 22000) ) * 0,2 =

320860

Расчет ЕСН

360000 * 0,356 = 128160

Расчет транспортного налога:

110 * 7 + 10 * 160 =

770 + 1600 = 2370

Расчет налога на имущество

(150000 + 50000 + 25000 + 50000 +

                          2

(250000 + 45000 + 75000 + 60000) +

(250000 + 45000 + 85000 + 80000) +

(300000 + 45000 + 40000 + 50000) +

350000 + 50000 + 45000 + 40000 –

                          2

(7000 + 8000 + 9000 + 10000 + 10000))

     2                                              2

* 0,2 =

(137500 + 430000 + 460000 +

435000 + 242500 – 35500) * 0,02 =

33390

Расчет налога на рекламу.

2600 * 0,05 = 130.

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации. М., 1993.48 с.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч. М., 2002.320 с.

3.Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2001.232 с.

4.Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2002.334 с.

5.Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М., 2002.272 с.

6.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Сост. и автор комментариев С. Д Шаталов. М., 2001.703 с.

7.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный) / Сост. и автор комментариев С. Д. Шаталов,. М., 2001.811 с.

8.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2001. 304с.

9..Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова и др. М., 2001.415 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2000.327 с.

11.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М., 2002.576 с.

12. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999. 293 с.