ВВЕДЕНИЕ

     Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст.14 Бюджетного Кодекса РФ определяет бюджет муниципального образования  (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

     За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 % превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей.

     Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти.

     В качестве одной из мер для решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в РФ принят закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию формирования местных бюджетов для всех субъектов РФ. Однако без закрепления за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно (в настоящее время БК РФ (ст.60) закрепил за местными бюджетами в полном размере только государственную пошлину и местные налоги и сборы).

     Содержание этих статей является следствием общероссийской политики в области финансирования местных бюджетов: финансирование производится за счет перераспределения бюджетных доходов между уровнями бюджетной системы, а не путем разграничения между уровнями самих доходов.

Очевидно, что в том случае, если бы органы местного самоуправления собирали платежи не в вышестоящий, а в свой, местный бюджет, проблем со стимулированием их работы и необходимости их дотирования было бы гораздо меньше. Только в том случае, если будет проведено разграничение доходов, если за местными бюджетами будут закреплены реальные размеры доходов, можно говорить о финансовой состоятельности местного самоуправления в России.

     Проблемы, связанные с функционированием финансово-бюджетной системы государства всегда активно изучались и исследовались в отечественной науке следующими экономистами В.Б.Амировым, О.В.Богачевой, О.В.Врублевской, Н.С.Максимовой, Л.И.Прониной, С.А.Телепневым. Было выпущено достаточно большое количество учебной и монографической литературы, в которых подробно описаны механизмы формирования и исполнения бюджетов.

     Важным направлением является исследование вопросов бюджетного процесса на муниципальном уровне с целью определений эффективных правил и установок по механизму формирования бюджета.

     Отсутствие чётких бюджетных полномочий законодательной и исполнительной ветвей власти приводит к возникновению противоречий между ними.

     Исходя из выше изложенного, затрагиваемая проблема в работе является актуальной.

     В дипломной работе были использованы материалы: Бюджетный кодекс Российской Федерации, федеральные законы, законы Амурской области, нормативно-правовые акты Зейского района, публикации в периодической печати.

     Целью работы является выявление направлений по совершенствованию механизма формирования и исполнения местного бюджета, исследование наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма.

Основные задачи исследования:

- экономическое содержание и назначение местного бюджета;

- развитие системы местных бюджетов по законодательству;

- рассмотреть состав и структура доходов местного бюджета;

-составление проекта местного бюджета;

- анализ действующей практики составления и исполнения доходной

  части местного бюджета 2001-2003г.г.;

- межбюджетные отношения;

- основные направления совершенствования бюджетной системы РФ

   на муниципальном уровне.

     Тема работы охватывает период с 2001-2003гг., так как в это время проводилась значительная работа по формированию нормативно-правовой базы в бюджетной сфере в стране и в муниципальных образованиях.

     Объектом исследования является процесс формирования бюджета на местном уровне.

     Предметом исследования выступает деятельность администрации района по управлению местными финансами.

     Данная тема выбрана не случайно, так как становление и устойчивое развитие новой системы управления зависит, прежде всего, от состояния его экономической системы - реального бюджета. Кроме того, без финансовой самостоятельности не могут быть реализованы все те права и полномочия, которые представлены местному самоуправлению законодательством. Необходимо также учитывать, что механизм формирования и исполнения бюджетов - динамичный, меняющийся процесс, требующий постоянного внимания и научного анализа.

1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ – СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТНОЙ

    СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1 Экономическое содержание и назначение местных бюджетов.

     В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты — самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зави­сит прочность и надежность всей системы.

     Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.

     Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования. Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику, отличительные особенности и проблемы.

     Традиционно к местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития региона, обеспечивая финансирование основной сети дошкольных учрежде­ний, школ, медицинских и социальных учреждений.

     Местные бюджеты, как и другие экономические категории, используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются:

— во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного про­цесса;

— во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории;

— в-третьих, гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развива­ющаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

     Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

     Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

     Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения фи­нансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производ­ства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т. е. между различными уровнями бюджетной системы).

     Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции со­ставляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

     Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.

     Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятельность органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению проекта бюджета, а также по контролю за его исполнением.

     Составление проектов местных бюджетов, утверждения и исполнение местных бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией.

     Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

     При этом предметом ведения исполнительного органа муниципального образования является составление и исполнение бюджета, а в сферу компетенции представительного органа входит рассмотрение, утверждение и контроль за ис­полнением местного бюджета.

     В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисле­ния от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации.

     В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления из федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ.

        1.2 Развитие системы местных бюджетов в Российской Федерации.

   Местные финансы – это совокупность денежных средств, формируемых  и используемых для решения вопросов местного значения.

   Основные принципы организации местных финансов, источники формирования направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления закрепляют федеральные законы: «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.97г.; № 126-ФЗ, « Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 28.08.95г. «О бюджетной классификации Российской Федерации», Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и  законы субъектов Федерации. В настоящее время в Российской Федерации местные органы власти получили большие права в области руководства хозяйственным и социально-культурным строительством на подведомственной территории, они осуществляют руководство жилищным строительством, коммунальным хозяйством, народным образованием и здравоохранением, проводят мероприятия по благоустройству сел и городов, организуют работу в области дорожного строительства.

Необходимо дальнейшее повышение роли муниципальных представительных и исполнительных органов в решении на своих территориях назревших задач экономического и духовного развития общества. Все это требует дальнейшего расширения их прав, а также развития материально-финансовой базы. В известной мере это нашло отражение в изданном 6 июня 1991 г. Законе РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» и Законе РФ «Об основах бюджетных прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993 г.

В первом из названных законов отражена экономическая основа местного самоуправления, которую составляют природные ресурсы территории, коммунальная собственность (собственность административно-территориальных образований), а также и иная собственность, служащая источником получения доходов местного бюджета. В Законе очерчен состав местного хозяйства, которое состоит из предприятий, организаций и, являющихся коммунальной собственностью соответствующей административно-территориальной единицы.

Законом регламентируются взаимоотношения местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Эти взаимоотношения строятся на договорной основе. Все предприятия обязаны участвовать своими средствами в формировании местного бюджета, передавая в них часть своей прибыли (дохода). За местными органами власти закреплено право без согласования с вышестоящими органами создавать предприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории, образовывать территориальные и межтерриториальные отраслевые и межотраслевые органы управления местным хозяйством.

В Законе определены права местных органов власти в области планирования и материально-технического снабжения. Местные органы власти самостоятельно разрабатывают планы социально-экономического развития территории в пределах имеющихся полномочий. При этом не допускается вмешательство вышестоящих органов власти и управления в процесс формирования и выполнения планов.

Новые права местных органов власти предусматривают их участие во внешнеэкономических связях. Такие связи осуществляются ими на принципах валютной самоокупаемости. При этом местные органы          власти способствуют расширению внешнеэкономических связей предприятий, расположенных на их территории, проведению          мероприятий по развитию экспортной базы и увеличению производства конкурентоспособной на внешнем рынке продукции, работ и услуг.                               

В Законе «О местном самоуправлении в РСФСР» вопросы финансов местного самоуправления выделены в отдельный раздел, в котором зафиксирован ряд новых положений. В частности, определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств местных органов власти, кредитных ресурсов, валютных средств самоуправления.

Впервые в Законе записано, что для определения общего объема финансовых ресурсов, созданных и используемых на соответствующей территории, местными органами власти составляется территориальный сводный финансовый баланс. При этом государственные и общественные органы, предприятия, учреждения и Организации представляют в местные органы власти сведения, необходимые для его составления.

В Законе закреплены очень важные положения о том, что местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается.

В целях социальной защищенности населения в Законе закреплено за местными органами власти право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов. Впервые минимальный размер местных бюджетов определяется исходя из сохранения обеспеченности расходов по местному бюджету в предыдущем году с учетом увеличения расходов, вызванных решениями вышестоящих органов власти.

Впервые в Законе признано право местных органов на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, а также валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов местных органов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятий. Новые права даны местным органам власти в распределении и использовании своих финансовых ресурсов. Местным органам предоставлены права: самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов; в пределах имеющихся у них средств увеличивать сверх централизованно устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, правоохранительных органов; устанавливать дополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориям населения; образовывать резервные фонды.

В Законе «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов» конкретизированы и развиты права местных органов власти в области финансово-бюджетных отношений. В общих положениях Закона сформулированы новые понятия консолидированного, минимального бюджета, минимальных социальных и финансовых норм, средней финансовой обеспеченности, принципы самостоятельности бюджетов и регулирования финансовых отношений.

Отдельный раздел Закона посвящен доходам местных бюджетов. В нем отражены вопросы определения уровня закрепленных доходов, который должен быть не менее 70% доходной части минимальных бюджетов, порядок предоставления и использования дотаций и субвенций, принципы определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующих налогов, распределение доходов между различными видами бюджетов.

В разделе «Расходная часть бюджетов» даны права местных органов власти по формированию расходов своих бюджетов; при этом впервые зафиксировано не только положение о бюджете текущих расходов и бюджете развития, но содержание этих бюджетов.

В Законе регламентируется бюджетный процесс. В отдельном разделе даны общие принципы составления, рассмотрения проектов бюджетов и утверждения  бюджетов.  При  этом  определяется  взаимодействие исполнительных органов власти разных уровней в обеспечении исходными данными для составления проектов бюджетов. Важными статьями Закона являются такие, в которых определены права местных органов власти при рассмотрении разногласий по формированию их бюджетов. Впервые зафиксировано положение об образовании при рассмотрении разногласий согласительных комиссий из представителей вышестоящих и нижестоящих органов власти.

В заключительных разделах Закона регламентируются исполнение бюджета, контроль за использованием внебюджетных и валютных фондов, определяющих гарантии бюджетных прав местных органов власти, их ответственность за принятые ими решения по бюджетным вопросам, а также их право обращаться в арбитражный суд в случае нарушения вышестоящим органом власти их бюджетных прав.

Вопросы, касающиеся муниципальных финансов,, отражены в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. В этом Законе все налоги, входящие в налоговую систему Российской" -Федерации,"раздёлен на три группы: федеральные налоги,  налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов, местные налоги. Установлена компетенция каждого органа власти, в том числе и местных органов, по отношению к соответствующим налогам, т. е. право этих органов вводить на подведомственной территории налоги, устанавливать ставки налогов, предоставлять плательщикам налоговые льготы, контролировать взимание налогов и т. д.

В Законе «О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июня 1992 г. определены права территорий на получение финансовой помощи в виде целевых субвенций из вышестоящих бюджетов и внебюджетных фондов, обшие условия предоставления и использования субвенций, ответственность за соблюдение этих условий.

Дальнейшим шагом в развитии финансово-бюджетных прав стал Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты, и минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

    Далее указывается, что доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Российской Федерации доходных источников.

Закон устанавливает, что финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно  предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации. Кроме того, увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшее в результате решений, принятых федеральными   органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируется органами, принявшими решения. Решения этих органов реализуются органами местного самоуправления в пределах, переданных им в качестве компенсации средств.

В соответствии с Законом население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования местных мероприятий.

     Согласно Закону «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» местные финансы включают: а) средства местного бюджета;

б) государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие  органам местного самоуправления; в) другие финансовые средства (ст.2).

  Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

     Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы РФ, составляя её третий уровень.

     Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Федерации. Закон Амурской области «О бюджетном процессе Амурской области» (в ред. Законов Амурской области от 26.06.2000г. № 236-03, от 31.10.2000г. № 265-03, от 22.11.2001г. № 43-03).

     Закон о финансовых основах местного самоуправления устанавливает, что межбюджетные отношения строятся на основе следующих принципов:

     - взаимной ответственности;

    - применения единой для всех муниципальных образований методологии,

      учитывающей их индивидуальные особенности;

    - выравнивание доходов муниципальных образований;

    - максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

    - компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или

      увеличение расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых

     органами государственной власти;

    - повышение органов местного самоуправления в увеличении собственных

     доходов местных бюджетов;

    - гласности межбюджетных отношений.

  Одним из источником финансирования программ и проектов развития муниципального образования, дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования.

     Заем – это доход временного характера, ибо он должен быть возвращен. Выпуск муниципальных и государственных ценных бумаг, которые могут принадлежать муниципальным образованиям, осуществляется в соответствии с федеральными законами «О рынке ценных бумаг»(1996г.) и «Об особенностях эмиссии и об ращения государственных и муниципальных бумаг» (1998г).

     Помимо средств местного бюджета, государственных и муниципальных ценных бумаг, принадлежащих органам местного самоуправления, местные финансы могут включать и другие финансовые ресурсы. К ним, например, относятся средства самообложения – разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые непосредственно населением муниципального образования для финансирования решения вопросов местного значения. Решение об этом принимается путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительным органом местного самоуправления с учетом мнения населения.

     Собранные средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

     Органы государственной власти РФ и её субъектов, призванные, согласно ст. 4 и 5 Закона об общих принципах организации местного самоуправления, обеспечить гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления, осуществляют государственную финансовую поддержку муниципальных образований. В этих целях используются следующие средства бюджетного регулирования местных бюджетов:

   а) нормативные отчисления от регулирующих доходов;

   б) дотации и субвенции местным бюджетам;

   в) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных

       образований;

   г) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета, 

       бюджетов субъектов Федерации, и др. При этом формирование и

       использование муниципальных образований, осуществляется ими

      самостоятельно.

Органы государственной власти гарантируют:

    - право органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять

     бюджетный процесс;

    - право органов местного самоуправления самостоятельно определять

     направления расходования средств местного бюджета и других местных

     финансов;

    - право органов местного самоуправления самостоятельно самостоятельно

      распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов,

     образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов.

     Следующим этапом в развитии системы местных бюджетов введение в действие Бюджетного Кодекса РФ с 01.01.02г., согласно Федеральному закону от 9 июля 1999г. № 159-ФЗ.

     Бюджетный Кодекс – это свод законодательства о функционировании и развитии бюджетной системы РФ, обеспечивающий финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливающий общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений основы межбюджетных отношений, определяющий основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

     Принятие данного закона – попытка окончательно разрешить многие проблемы бюджетного процесса в РФ. В частности, ежегодно меняющийся порядок организации взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ при составлении и утверждении федерального бюджета, формировании бюджетов территорий указывает на необходимость закрепления основных принципов этих взаимоотношений в постоянно действующем акте.

     Таким образом Бюджетный Кодекс Российской Федерации стал правовой основой бюджетной системы Российской Федерации.

 

   

             1.3 Состав и структура доходов местного бюджета.

     Местный бюджет состоит из статей доходов и расходов. Под доходами местного бюджета следует понимать денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжении органов местного самоуправления.

     Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных и регулирующих доходов, дотации, субсидий, субвенций, заемных средств.

Доходы формируются также за счет поступлений от использования муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления  и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; ассигнований на финансирование

реализации федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местного бюджета и других. Названный перечень установлен Бюджетным кодексом РФ (ст.60) и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997г. № 126-ФЗ, (в редакции от 09.07.1999г № 159-ФЗ).

     Понятие собственных доходов определено в Бюджетном кодексе РФ (ст.47) и Федеральном законе « О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст.7).

     Под собственными доходами следует понимать виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за местными бюджетами. Собственные доходы состоят из налоговых и неналоговых доходов. К налоговым доходам относятся, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации местные налоги и сборы (ст.41 п. 2, ст.61 Бюджетного кодекса РФ; ст.7 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления РФ». 

Налоговые (регулирующие) доходы по КБК:    

1010102 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

1010110 – Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты.

1010201 – НДФЛ, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.

1010202 – НДФЛ.

1010205 – НДФЛ (ПБОЮЛ).

1020217 – Акцизы на пиво.

1020433 – Прочие лицензионные сборы (местных бюджетов).

1020700 – Налог с продаж. ( недоимка за прошлые годы).

1030110 – Единый налог распределенный по уровням бюджетной системы РФ.

1030200 – Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1040200 – Налог на имущество организаций.

1040600 – Налог на имущество (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003г. и погашение задолженности прошлых лет).

1050320 – Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.

1050500 – Водный налог.         

     Формирование доходов за счет неналоговых платежей изложен в статьях 42-46 Бюджетного кодекса РФ и ст.7 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

     Неналоговые доходы:

2010201 - Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения.

2010203-Арендная плата за другие земли несельскохозяйственного назначения.

2010243-Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящиеся в муниципальной собственности.

2010403 – Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны, зачисляемые в местные бюджеты.

2070343-Прочие административные штрафы, зачисляемые  в местные бюджеты.

2090230-Прочие неналоговые доходы.

     Конституция Российской Федерация (ч.2 ст.132) наделяет органы местного самоуправления правом самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы. Перечень и ставки местных налогов и сборов установлены федеральным законодательством и, соответственно с ним, законодательством субъектом Российской Федерации.

     Местные налоги и сборы являются одним из перспективных источников формирования доходной части бюджета.

     Налоговый кодекс РФ (ст.15) определил следующие виды местных налогов и сборов:

1400100 – Налог на имущество физических лиц.

1050701 - Земельный налог за земли с/х назначения.

1050703 – Земельный налог за земли не с/х назначения.

1400501 – Курортный сбор.

1400503 – Налог на рекламу.

1400505- Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом (в части погашения задолженности прошлых лет).

1400540 – Прочие местные налоги и сборы.

      Это в значительной степени уменьшает число имеющихся источников доходов по сравнению с ныне действующим законодательством. Вопросы установления местных налогов и сборов стали чаще рассматриваться органами местного самоуправления. Это вызвано стремлением увеличить доходную часть местных бюджетов.

     Бюджетный кодекс РФ (ст.61) разделил налоговые доходы на собственные и регулирующие. Если собственные доходы состоят из местных налогов и сборов, то регулирующие доходы представляют собой отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и субъектам Российской Федерации  на срок не менее 3-х лет в порядке, предусмотренном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и ст.7 п.5 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». Размер регулирующих доходов устанавливается в процентах в решении соответствующего органа государственной власти. Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производиться, исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта Российской Федерации устанавливает, в соответствии с фиксированной формулой, для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Эти и другие, предусмотренные законодательством доходы подразделяются на несколько групп:

-доходы от муниципальных предприятий, организаций, учреждений;

-доходы от муниципального имущества;

-доходы от предприятий, организаций, не находящихся в собственности муниципальных образований;

-доходы от физических лиц;

-доходы от внешнеэкономической деятельности органов местного самоуправления и их хозяйствующих субъектов.

Такая классификация необходима для характеристики материального содержания местного бюджета. Каждая из названных групп доходов представляет совокупность платежей и иных поступлений в местный бюджет. При это приоритетное значение имеют налоги и платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. Следует обратить внимание на тот факт, что Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливает два способа формирования доходной части бюджета: административно-правовой и гражданско-правовой. В административно- правовом порядке осуществляется мобилизация налоговых поступлений в доходную часть бюджета, различных неналоговых платежей (сборов, штрафов, пошлин).

В гражданско-правовом порядке формируются бюджетные средства, полученные от приватизации (продажи) государственного и муниципального имущества, в том числе земли, в аренду; доходы от местных займов и лотерей, дивиденды, получаемые от доли муниципальных органов в уставном капитале юридических лиц и другие.

   Доходная часть местного бюджета должна содержать необходимый объем средств для финансирования минимальных расходов при решении задач местного значения. Не все муниципальные образования на сегодняшний день имеют достаточно развитую налоговую базу, за счет которой можно сформировать полноценную доходную часть бюджета.

   В связи с этим, согласно ст.37 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

     Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

     Федеральный закон, законы субъектов Российской Федерации о местном самоуправлении, другие нормативные правовые акты, уставы  муниципальных образований устанавливают, что доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации доходных источников. В случае если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет указанных доходных источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации

предают органам местного самоуправления иные доходные источники федерального бюджета  и бюджета субъекта Российской Федерации. Это важнейшая гарантия со стороны государства создает благоприятные условия для местных бюджетов на стадии становления института местного самоуправления, по сути дела, не имеющего хорошего развитого производства, являющегося источниковой базы для формирования бюджета.

     В отдельных субъектах Российской Федерации наметилась тенденция по передаче ряда источников доходов из государственных в муниципальные. Таки, в Новгородской области в бюджеты городов и районов передана значительная часть федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, акцизы и платежи за пользование природными ресурсами. Кроме того, в местные бюджеты передается до 60% областного налога на имущество предприятий и весь налог на нужды образовательных учреждений.

     Обеспечение минимальных местных бюджетов предполагает наличие минимальных социальных стандартов. Минимальные социальные стандарты разрабатывают органы государственной власти субъектов Российской Федерации, согласовывают их с органами местного самоуправления и утверждают. Принятые стандарты являются основой для расчетов минимальных местных бюджетов и получения недостающих средств от государственных органов власти.

     Федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации предусматривают формирование доходной части  местных бюджетов как за счет налоговых, так и неналоговых платежей.

      Стать 36 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливает, что в местный бюджет зачисляются местные налоги и сборы, штрафы отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, закрепленными на долговременной основе, поступления от приватизации муниципального имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, части прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и иные поступления.

     Заемные средства местных бюджетов - это средства, предназначенные на покрытие расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения утвержденного бюджета исполнительные органы власти могут получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, а также по решению представительных органов власти в установленном порядку выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях.

     За счет заемных средств удается решать пока незначительное число вопросов на местном уровне. Однако и эти средства имеют немаловажное значение.

     Доходная часть местных бюджетов формируется в том числе за счет дотации, субсидий, субвенций.

Дотации - бюджетные средства, представляемые местному бюджету Российской Федерации субъектом Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Они служат средством сбалансированности  местных бюджетов при недостаточности собственных и регулирующих доходов. Дотации предусматриваются в бюджетах Российской Федерации и ее субъектов.

     Субвенция - бюджетные средства, представляемые местному бюджету Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

     Бюджетный кодекс Российской Федерации установил принцип безвозвратности и безвозмездности дотаций и субвенций, Это означает, что органы местного самоуправления становятся собственниками средств с момента их зачисления в местный бюджет.

     Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету Российской Федерацией субъектом Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов. Например, совместное финансирование строительства жилого фонда, дорог и т.д.

    Дотации, субсидии и субвенции играют роль вспомогательных источников доходов местных бюджетов. В то же время, на практике, дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции действуют на объем, и на структуру расходов местного бюджета.

     Такое увеличение финансовых средств местных бюджетов за счет увеличения сумм дотаций и субвенций в ущерб тем доходам, которые получают местные бюджеты за счет налоговых поступлений (т.е закрепленных и регулирующих источников доходов местных бюджетов), по существу противоречит действующему бюджетно-финансовому законодательству РФ. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижался удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации.

     Финансовые проблемы местного самоуправления не исчерпываются общим недостатком финансовых ресурсов, обусловленным отчасти вертикальной несбалансированностью бюджетной системы, отчасти слабой активностью местных властей в проведении реформ. Не менее серьезная проблема - структурное несоответствие муниципальных доходов и расходов.

     Несоответствия заключается в том, что структура муниципальных доходов наблюдается явный перекос в пользу средств бюджетного регулирования. Для правильной оценки этого факта нужно учитывать, что российские муниципальные образования заметно различаются как по уровню фактических налоговых доходов, так и по налоговому потенциалу. Органы местного самоуправления административных центров субъектов Федерации, как правило, имеют бюджеты, сопоставимые по размеру с бюджетами собственно субъектов Федерации (без бюджетов муниципалитетов), и не являются получателями средств из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований. Доходы бюджетов 23 областных центров (по выборке из 80 субъектов Федерации) превосходят доходы бюджетов соответствующих субъектов Федерации. Бюджеты областных центров составляют в основном от 10 до 30 % консолидированных бюджетов субъектов Федерации, включающих бюджет самого субъекта Федерации и бюджета муниципальных образований.

     В числе налоговых доходов учитываются как местные, так и регулирующие налоги. По некоторым оценкам, доля доходов от регулирующих налогов превышает долю местных налогов. Поскольку регулирующие налоги закрепляются вышестоящими органами за муниципальными образованиями, как правило, на срок в один Год, данные налоги по степени воздействия на муниципальные финансы можно приравнять к трансфертам. Таким образом, реальный уровень финансовой самостоятельности местного самоуправления при существующей налогово-бюджетной системе определяется уровнем доходов от местных налогов (18-30 %). Следовательно, подавляющее большинство муниципальных образований находится в финансовой зависимости от региональных властей, что не позволяет на практике обеспечить им самостоятельное и ответственное решение вопросов местного значения.

    

 

АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ СОСТАВЛЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

(НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЗЕЙСКИЙ РАЙОН)

2.1 Порядок составления проекта местного бюджета.

     Местный бюджет является финансовой основой муниципалитета, главным средством аккумулирования финансовых средств, дающих местному самоуправлению реальную возможность осуществления своих полномочий, экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию – фиксирует избранный стиль осуществления управления бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политики является производным продуктом, он полностью зависит от варианта развития общества.

     Через бюджет происходит перераспределение национального дохода. Местный бюджет вплотную связан с решением основных задач на уровне муниципального образования.

     Рассмотрим характеристики местного бюджета на примере муниципального образования «Зейский район».

     Бюджетный процесс в Зейском районе – рекомендуемая нормами права деятельность органов районного самоуправления и участников бюджетного процесса РФ в целях ориентации бюджетного процесса Зейского района были приняты следующие нормативно-правовые акты Зейского района:

Положение «О бюджетном процессе в Зейском районе» (утверждено решением районного Совета народных депутатов №355 от 26.09.2001 г.), регулирующее порядок составления и рассмотрения проекта бюджета Зейского района, утверждение и исполнение бюджета района, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчета об исполнении бюджета Зейского района;

Положение «О порядке разработки и составе показателей процесса социально-экономического развития Зейского района» (утверждено решением районного Совета народных депутатов №456 от 26.12.2001г.), регулирующее порядок разработки прогноза социально-экономического развития Зейского района, определяет состав показателей, включаемых в прогноз социально-экономического развития Зейского района.

     Нормы бюджетного процесса содержатся также в действующих на территории Зейского района Положениях «Об инвестиционной деятельности в Зейском районе», «О социально-экономических программах развития Зейского района», «О целевом бюджетном фонде», «Санитарно-эпидемиологическое благополучие Зейского района», «О местных налогах и сборах в Зейском районе».

     На основании вышеперечисленных нормативно-правовых актов Зейского районного Совета народных депутатов участниками бюджетного процесса в Зейском районе являются Зейский районный Совет народных депутатов, администрация района, главный распорядитель и распорядители бюджетных средств района, иные органы, на которые законодательством РФ и области возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия. Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.     Администрация Зейского района в области бюджетных отношений:осуществляет составление проекта бюджета района и смет целевых бюджетных фондов, готовит документы и материалы, необходимые для его утверждения; защищает в органах государственной власти Амурской области показатели социально-экономического развития района и источники, определяющие минимально необходимые доходы и расходы бюджета района;

 вносит проекты бюджета района с необходимыми документами и материалами и сметы целевых бюджетных фондов на утверждение Зейского районного совета народных депутатов;

вносит на рассмотрение Совета изменения и дополнения в бюджет района;

разрабатывает муниципальные целевые программы;

вносит муниципальные программы на утверждение Зейского районного Совета народных депутатов;

осуществляет исполнение бюджета района, в том числе принимает меры по выполнению доходной части бюджета, выполнение муниципальным долгом;

при необходимости перемещает бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств в соответствии с Бюджетным кодексом РФ;

осуществляет контроль за исполнением бюджета района, рациональным планированием расходов бюджета района, целевым и эффективным использованием бюджетных средств;

составляет отчет об исполнении бюджета района;

вносит отчеты об исполнении бюджета района на утверждение Зейским районным Советом народных депутатов;

представляет налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет района;

определяет порядок ведения реестров закупок;

ведет муниципальную долговую книгу;

осуществляет другие полномочия, определенные Бюджетным Кодексом Российской Федерации, иными правовыми актами бюджетного законодательства, Уставом Зейского района, Положением «О бюджетном процессе в Зейском районе».

     Главный распорядитель бюджетных средств-орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенным ведомственной классификацией расходов районного бюджета.

     Зейский районный Совет народных депутатов в области бюджетных отношений:

рассматривает и утверждает бюджет района и сметы целевых бюджетных фондов;

вносит в бюджет района изменения и дополнения по представлению администрации района;

при неудовлетворительном исполнении доходной части бюджета района рассматривает и утверждает предложения администрации района по секвестру с опубликованием в средствах массовой информации;

рассматривает и утверждает положения о целевых бюджетных фондах;

рассматривает и утверждает муниципальные целевые программы и отчеты о них;

утверждает отчеты об исполнении бюджета района и смет целевых бюджетных фондов;

осуществляет последующий контроль за исполнением бюджета района;

вводит местные налоги и сборы, устанавливает размеры ставок по ним и предоставляет льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации;

определяет порядок направления в бюджет района доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов бюджета района;

определяет порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета района;

определяет порядок осуществления муниципальных заимствований;

устанавливает лимиты предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей;

обнародует бюджет района, отчет об его исполнении, иные правовые акты в сфере бюджетных отношений, затрагивающие права и законные интересы физических и юридических лиц;

принимает участие в разработке нормативно-правовых актов в области регулирования бюджетных отношений на уровне субъекта Российской Федерации;

участвует в защите базовых показателей для муниципального образования района в администрации Амурской области и Амурской областной Думе в период согласования прогнозных показателей социально-экономического развития Амурской области, разработки государственных программ и формирования консолидированного бюджета Амурской области;

осуществляет другие полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим Положением, иными правовыми актами бюджетного законодательства и районного Совета народных депутатов.

     Глава Администрации района издает постановление о начале работы по составлению проекта бюджета района не позднее, чем за восемь месяцев до очередного финансового года. На основании данного постановления администрация района организует поэтапную работу по составлению бюджета района.

     Составление бюджета района основывается на: прогнозе социально-экономического развития района на очередной финансовый год, основных направлениях бюджетной и налоговой политики района на очередной финансовый год, прогнозе сводного финансового баланса по району на очередной финансовый год, плане развития муниципального сектора экономики района на очередной финансовый год.

     Прогноз социально-экономического развития района на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики района на очередной финансовый год, прогноз сводного финансового баланса района на очередной финансовый год составляются в течение первых двух месяцев с начала составления проекта бюджета района с участием депутатов районного Совета.

     После их составления администрация района в лице комитета по финансам осуществляет разработку проекта бюджета района.

     Отраслевые структурные подразделения администрации района представляют в финансовое управление администрации района расчеты и обоснования проектируемых на очередной финансовый год расходов по соответствующим отраслям и мероприятиям.

     Финансовое управление администрации района с участием отраслевых структурных подразделений администрации района и депутатов районного Совета рассматривает и согласовывает представленные расчеты по соответствующим отраслям и мероприятиям.

     В процессе рассмотрения представленных документов финансовое управление администрации района проверяет обоснованность их составления.

     Глава администрации района информирует Зейский районный Совет народных депутатов о базовых показателях социально-экономического развития района и доходных источниках, определяющих минимально необходимые доходы и расходы бюджета района на очередной финансовый год, в срок до 10 дней до их защиты в органах государственной власти Амурской области.

     Финансовое управление администрации района представляет Главе администрации района проект бюджета района с необходимыми документами и материалами для внесения его в районный Совет народных депутатов.

     В целях своевременного и качественного составления проекта бюджета района комитет по финансам администрации района имеет право получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы.

     Если органами государственной власти Амурской области своевременно не доведены показатели необходимые для формирования межбюджетных отношений и составления проекта бюджета района, проект бюджета района составляется на основе показателей текущего года. Проект бюджета района подлежит обязательной экспертизе Контрольно-счетной комиссии районного Совета.

     В целях составления проекта бюджета района на очередной финансовый год должны быть подготовлены следующие документы и материалы:

прогноз социально - экономического развития района на очередной финансовый год;

основные направления бюджетной и налоговой политики района на очередной финансовый год;

прогноз сводного финансового баланса района на очередной финансовый год.

     Одновременно с проектом бюджета района на очередной финансовый год составляются:

адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;

план развития муниципального сектора экономики;

структура муниципального долга и программа заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

другие документы и материалы, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации.

     Глава администрации района вносит проект бюджета района на очередной финансовый год на рассмотрение районного Совета не позднее одного месяца со дня утверждения Закона Амурской области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении. Одновременно с проектом бюджета района представляются перечисленные выше документы.

     Срок внесения и утверждения проекта бюджета района на очередной финансовый год может быть изменен районным Советом народных депутатов в случае, если органами государственной власти Амурской области своевременно не доведены показатели, необходимые для формирования межбюджетных отношений и составления проекта бюджета района.

     Проект бюджета района рассматривается и утверждается на заседаниях сессии районного Совета в трех чтениях. Окончательное утверждение бюджета района должно быть осуществлено до 31 декабря текущего года. Проект бюджета района со всеми необходимыми материалами и документами  рассматривается на заседаниях всех постоянных комиссий в течение 15 дней с момента поступления в районных Совет. Выводы, замечания и предложения депутаты представляют в постоянную планово-бюджетную комиссию.

     Постоянная планово-бюджетная комиссия в течение 5 дней на основе решений других постоянных комиссий районного Совета, предложений депутатов вносит предложение в районный Совет народных депутатов о проведении открытых бюджетных слушаний по формированию доходов бюджета, а также по наиболее сложным проблемам расходования средств бюджета района и принятии бюджета в первом чтении с замечаниями, дополнениями и указаниями о доработке проекта бюджета района или об отклонении проекта бюджета района.

     Открытые бюджетные слушания и другие мероприятия, связанные с согласованием проекта бюджета района с федеральным бюджетом и бюджетом Амурской области проводятся с момента принятия решения районным Советом народных депутатов об их проведении и заканчиваются не менее чем за 10 дней до окончательного утверждения на заседании на заседании районного Совета народных депутатов (но не позднее 20 декабря текущего года).

     По результатам бюджетных слушаний администрация района готовит сводную таблицу предложений, поступивших в ходе бюджетных слушаний, и представляет ее в постоянную планово-бюджетную комиссию. При принятии проекта бюджета  в первом чтении заслушиваются доклады Главы администрации района, Председателя постоянной планово-бюджетной комиссии районного Совета, доклад Контрольно-счетной комиссии районного Совета по результатам экспертизы проекта бюджета района и утверждаются общий объем доходов бюджета района по группам, подгруппам и статьям классификации доходов, общий объем расходов бюджета района по функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, дефицит бюджета района и источники его покрытия, верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом, предельный объем предоставления обязательств по муниципальным гарантиям.

     Одновременно рассматривается и утверждается районная адресная инвестиционная программа, перечень категорий плательщиков, подлежащих льготному налогообложению.

     В случае отклонения проекта бюджета района в первом чтении Зейский районный Совет народных депутатов в своем решении должен указать причины отклонения и может вернуть проект бюджета района в администрацию района определив при этом какие разделы проекта бюджета района должны быть доработаны. Глава администрации района организует доработку проекта бюджета района и в недельный срок направляет его на рассмотрение в Зейский районный Совет народных депутатов; передать проект бюджета района в согласительную комиссию, которая создается в случае возникновения разногласий при рассмотрении проекта бюджета района между Зейским районным Советом народных депутатов и администрацией района.

     Согласительная комиссия создается решением районного Совета народных депутатов из равного числа представителей районного Совета и администрации района. В течение 7 дней с момента передачи решения в согласительную комиссию должно быть принято решение. Согласительная комиссия вправе принимать решение при наличии на ее заседании 2/3 членов комиссии. Решение согласительной комиссии принимается большинством голосов присутствующих членов комиссии. По окончании работы согласительной комиссии Глава администрации района вносит в районный Совет народных депутатов для рассмотрения в первом чтении согласованный вариант проекта бюджета района. При повторном отклонении в первом чтении районный Совет народных депутатов имеет право повторно направить проект бюджета района в согласительную комиссию либо вернуть его на доработку в администрацию района.

     По истечении 7 дней после повторного отклонения в первом чтении Глава администрации района направляет доработанный проект бюджета района в районный Совет народных депутатов.

     При принятии проекта бюджета района во втором чтении утверждаются расходы бюджета района по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации, расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов бюджета района утвержденного в первом чтении; расходы бюджета района по ведомственной классификации расходов; расходы бюджета района на финансирование городских целевых программ, районной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год, в пределах общего объема  расходов  бюджета  района, утвержденного в первом  чтении; программа предоставления гарантий администрации района на очередной финансовый год; программа предоставления средств бюджета района на возвратной основе; программа муниципальных заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета района.

     При постатейном рассмотрении и утверждении расходной части бюджета района в составе статей функциональной классификации выделяются части расходов текущего и капитального характера.

     Зейский районный Совет народных депутатов рассматривает во втором чтении проект бюджета города в течение 10 дней со дня принятия указанного проекта в первом чтении. На замечания и предложения, поступившие от субъектов правотворческой инициативы, администрация города готовит свое заключение, постоянная планово-бюджетная комиссия Совета народных депутатов – таблицы поправок, рекомендованных к принятию и отклонению, и направляет их в Совет народных депутатов.

     Зейский районный Совет народных депутатов рассматривает в третьем чтении проект бюджета района на очередной финансовый год в течение 10 дней со дня принятия указанного проекта во втором чтении.

     При рассмотрении в третьем чтении указанный законопроект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается. При утверждении бюджета района в окончательном варианте в решении Зейского районного Совета народных депутатов должно быть закреплено следующее:

общий объем доходов бюджета района;

общий объем расходов бюджета района;

дефицит бюджета района и источники его покрытия;

доходы по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

расходы бюджета района по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

общий объем капитальных и текущих расходов бюджета района;

расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

распределение бюджетных ассигнований по распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета района;

перечень и объемы финансирования утвержденных Зейским районным Советом народных депутатов целевых программ;

перечень и объемы финансирования государственных полномочий;

лимиты предоставления инвестиционных налоговых кредитов, налоговых кредитов, бюджетных кредитов, в том числе на срок, превышающий пределы очередного финансового года;

верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;

предельный объем предоставления обязательств по муниципальным гарантиям;

план капитальных расходов.

     В случае если к моменту утверждения бюджета района в окончательном варианте бюджеты областного и федерального уровней не утверждены, в решении Зейского районного Совета народных депутатов, предусматриваются меры и порядок внесения изменений и дополнений в ходе исполнения бюджета района.

     При своевременном направлении Главой администрации района проекта бюджета района на очередной финансовый год никакие другие основания не могут быть приняты во внимание для утверждения бюджета района позднее установленных настоящим Положением сроков.

     В случае несвоевременного поступления проекта бюджета района, не позднее 1 октября в установленном порядке созывается внеочередное заседание районного Совета народных депутатов с приглашением должностных лиц, ответственных за подготовку проекта бюджета района где выясняются причины и принимаются меры к виновным за нарушение сроков его предоставления.

     Бюджет района на очередной финансовый год подлежит опубликованию.

     Отчет об исполнении бюджета района составляет комитет по финансам администрации города на основании отчетов распорядителей и получателей бюджетных средств.

     Отчет об исполнении бюджета района за прошедший финансовый год Глава района представляет в Зейский районный Совет по установленной форме (форма включает отчет об исполнении доходной части бюджета за год, отчет об исполнении расходной части бюджета за год, ведомственная структура расходов бюджетов за год, исполнение объемов финансирования госполномочий, выполнение плана капитальных расходов, объемы финансирования городских программ сведения о муниципальном долге) после сдачи отчета в администрацию Амурской области.

     Отчет об исполнении бюджета района должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией и распределением бюджетных средств по всем разделам, которые применялись при утверждении бюджета района.

     До начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета района Зейским Советом народных депутатов проводится внешняя проверка указанного отчета. Внешняя проверка отчета об исполнении бюджета района осуществляются постоянными комиссиями Совета. Зейский районный Совет принимает решение по отчету об исполнении бюджета района после получения результатов проверки указанного отчета, проведенного постоянной комиссией.

     Решение по отчету об исполнении бюджета района Зейский Совет народных депутатов принимает в срок не более одного месяца с момента представления на него заключения Контрольно-счетной палаты района.

     В отчете должны быть отражены:

запланированные цели и задачи в отчетном периоде;

ход выполнения задач и порядок финансирования;

анализ исполнения плана доходов бюджета района;

доходы, полученные от имущества, находящегося в муниципальной собственности, или от его деятельности, в том числе:

а) доходы муниципальных предприятий;

б) доходы в виде процентов от доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим району;

в) доходы от аренды и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

г) доходы от аренды и продажи земли и нематериальных активов;

д) доходы, полученные от муниципальных и других ценных бумаг на фондовом рынке;

неполученные доходы и причины, связанные с деятельностью должностных лиц;

анализ исполнения плана расходов бюджета района;

анализ исполнения  адресной инвестиционной программы;

расходы, которые не достигли поставленных целей и причины, связанные с деятельностью должностных лиц;

выводы, предложения и рекомендации.

     К отчету об исполнении бюджета района прилагаются материалы о предоставленных и погашенных кредитах, о наложенных взысканиях за нарушение бюджетного законодательства и отчет об использовании средств резервного фонда администрации района.

     Отчет об исполнении бюджета района должен представляться по установленной форме, подтверждаться таблицами и другими документами. Утвержденный Зейским районным Советом народных депутатов отчет об исполнении бюджета района подлежит опубликованию в средствах массовой информации.

 

2.2. Анализ действующей практики составления и исполнения доходной

       части местного бюджета.

     Формирование доходной части бюджета ведется на основе «Методики оценки налогового потенциала муниципальных образований» утвержденной Постановлением Главы администрации области. Настоящая методика разработана на основе рекомендаций субъектам Российской Федерации по регулированию межбюджетных отношений, утвержденных комиссией Министерства финансов РФ, рекомендацией Министерства экономического развития РФ.

Методика предназначена для оценки и прогнозирования налогового потенциала муниципальных образований в процессе подготовки проектов законов об областном бюджете на очередной финансовый год и финансового баланса территорий, выполнения расчетов по распределению средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

     Потенциал доходов консолидированных бюджетов районов и городов областного значения (далее - потенциал доходов) представляет собой величину доходов, собираемых на территории районов и городов областного значения, за исключением доходов, подлежащих перечислению в федеральный и областной бюджеты по установленным законодательством нормативам и ставкам.

     Потенциал доходов формируется за счет региональных и местных налогов и сборов, отчислений от федеральных налогов и сборов, а также за счет неналоговых доходов.

     Расчет потенциала доходов производится исходя из группирования налогов, сборов и неналоговых доходов по типу налогооблагаемой базы и прогноза ее величины на очередной финансовый год.

Основой расчета потенциала доходов являются следующие показатели:

 а)прогноз социально-экономического развития муниципальных образований и Амурской области в целом;

б) данные о ежемесячном ходе поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет Амурской области за три года, предшествующих текущему году;

в) динамика недоимки по налогу на прибыль (по данным отчетности налоговых органов);

г) данные налоговой отчетности о налогооблагаемой базе на последнюю отчетную дату;

д) данные УМНС России по Амурской области о погашении реструктуризированной задолженности в текущем и прогнозируемом году.

е) ожидаемый объем поступления доходов в текущем финансовом году. Ожидаемый объем поступления налогов, сборов в текущем году рассчитывается исходя из фактических поступлений за последний отчетный период текущего года по данным ежемесячного налогового отчета 1 нм (неналоговых доходов из отчета об исполнении консолидированного бюджета Амурской области) и средней доли аналогичных поступлений в годовых суммах за предшествующие три года:

Нфакт Нож= ——- х 100, Дер

где:

Нож - ожидаемые поступления налога (сбора) за текущий год;

Нфакт - фактическое поступление налога (сбора) за последний отчетный период текущего года;

Дер - средняя доля поступления налога (сбора) в годовых суммах за предшествующие три года аналогичного периода;

ж) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей, разработанные   Минэкономразвития   России   социально-экономического развития:

ИЦП - индекс-дефлятор материального производства, отражающий темп

прироста цен производителей промышленной продукции, на текущий и планируемый финансовые годы;

ИПЦ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения

потребительских цен на товары (работы, услуги), принятый на 2004 год

со значением 1,104.

з)фактическая  собираемость  налогов,  которая  определяется коэффициентом (Кс), рассчитанным как отношение величин фактических поступлений за последний отчетный период к сумме начисленных поступлений.

Оценка налогового потенциала бюджетов городов и районов областного значения на 2004 год производилась в условиях внесенных изменений в действующее налоговое законодательство, с учетом изменений в рамках принятия последующих глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации и других законодательных актов, вступающих в действие с 1 января 2004 года.

     При расчете налогооблагаемой базы применяются единые для всех муниципальных образований Амурской области индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей и единый уровень заданий по погашению недоимки.

     В случае, если расчет прогноза по какому-либо налогу по установленной методике не соответствует реальным поступлениям в базовом году более чем на 30 процентов, расчет производится методом альтернативного прогноза.

     При определении доходов муниципальных образований по местным налогам и сборам учитываются поступления местных налогов по следующей обязательной номенклатуре:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог и арендная плата за землю;

в) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или

    дарения.

Налоговый потенциал бюджетов районов и городов областного значения

   учитывают доходы по следующим нормативам: 

1) отчисления от федеральных и региональных налогов:

5 процентов региональной ставки налога на прибыль организаций;

2 процента ставки налога на прибыль организаций, зачисляемой в местные бюджеты;

50 процентов налога на доходы физических лиц;

5 процентов акцизов на водку и ликеро-водочные изделия, производимые на территории Российской Федерации;

10 процентов акцизов на пиво и другие товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин автомобильный, легковые автомобили;

60 процентов налога с продаж;

45 процентов единого налога на вмененный доход для отдельных видов      деятельности;

45 процентов единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

50 процентов налога на имущество предприятий;

100 процентов налога на имущество физических лиц;

100 процентов налога на игорный бизнес;

22 процента налога на добычу полезных ископаемых (за исключением добытых общераспространенных полезных ископаемых);

100 процентов налога при добыче общераспространенных полезных ископаемых;

20 процентов платежей за пользование водными объектами;

50 процентов земельного налога за земли городов и поселков,

100 процентов за земли сельскохозяйственного и другие земли несельскохозяйственного назначения;

государственную пошлину, установленную в соответствии с налоговым законодательством.

2) местные налоги и сборы;

3) другие собственные доходы и сборы.

Прогноз налогового потенциала по собственным доходам бюджетов районов и городов областного значения исчисляется  суммарно по основным видам налогов:

НПР       - налог на прибыль;

НДФЛ   - налог на доходы физических лиц;

НИБ      - налог на игорный бизнес;

А           - акцизы по подакцизным товарам;

ЛРС       - лицензионные и регистрационные сборы;

НСП      - налог с продаж;

СНРУ  - единый налог, взимаемый в связи с упрощенной системой  налогообложения;

СНРВ  - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

НИ        - налог на имущество;

ПРЕС    - платежи ресурсные;

ЗН          - земельный налог;

ГП - государственная пошлина;

ДМИ - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

АПШС - административные платежи и сборы и штрафные санкции     возмещение ущерба;

N  - норматив отчислений по соответствующему налогу, в

соответствии с действующим законодательством.

Налог на прибыль организаций

Расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыль организаций производится по формуле:

НПР = {(НБ х ИПЦ2003 х ИПЦ2004) х Ст + ЗГНД + ПРжд}/19 х N.

где:

НБ - налогооблагаемая база по отчету 5НБН 2002 года;

ИПЦ2003 - индекс-дефлятор материального производства на текущий финансовый год принят со значением 1,37;

ИПЦ2004 - индекс-дефлятор материального производства на планируемый финансовый год принят со значением 1,075;

Ст-ставка налога, равна 19%;

ЗГНД - задание по гашению недоимки на последнюю отчетную дату;

ПРж.д. - прибыль предприятий железнодорожного транспорта, учитывается в налоговых поступлениях районов и городов, на территориях которых расположены структурные подразделения железных дорог.

Налог на доходы физических лиц

Поступление налога на доходы физических лиц в планируемом году рассчитывается исходя из ожидаемых поступлений в текущем году, коэффициента, отражающего факторы, оказывающие существенное влияние на формирование доходной части бюджетов городов и районов области и темпов роста средней заработной платы по формуле:

НДФЛ 1010200= НДФЛ1010200 ож 2003  Х Кф Х ИЗП2004 Х N.

где:

НДФЛ1010200 ож 2003 - ожидаемое поступление налога в 2003 году, Кф - коэффициент, отражающий факторы, оказывающие существенное влияние на формирование доходной части бюджетов городов и районов области, определяется финансовым департаментом Администрации области на основании сведений городов и районов области, заверенных налоговыми или статистическими органами. В случае если такие сведения отсутствуют, коэффициент применяется со значением 1,0.

ИЗП2004 - индекс роста фонда заработной платы, рассчитывается Департаментом экономики Администрации области для каждой территории индивидуально.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес рассчитан исходя из налогооблагаемой базы по данным налоговых органов и минимальных размеров ставок, установленных Федеральным Законом от 27.12.2002 № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» по формуле:

НИБ 1010400 = (Ки.с. х 25 + Ки.а. х 1,5 + Кк.б.к. х 25 + К) х 12 мес.,

где:

Ки.с. - количество игровых столов на последнюю отчетную дату, Ки.а. - количество игровых автоматов на последнюю отчетную дату, Кк.б.к. - количество касс букмекерских контор на последнюю отчетную дату, 25, 1,5 и 25 - конкретный размер ставок по каждому объекту налогообложения в тыс.руб.

Акцизы

Расчет планируемых поступлений акцизов производится по алкогольной продукции, пиву, автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Налогоплательщиками подакцизной алкогольной продукции являются:

а) предприятия-производители алкогольной продукции;

б) оптовые организации, работающие в режиме акцизных складов. Расчет производится по каждому налогоплательщику в зависимости от вида реализуемой алкогольной продукции (водка и ликероводочные изделия, коньяк, вина шампанские и игристые, вина натуральные, другие слабоалкогольные напитки и пиво).

При   реализации   алкогольной   продукции   предприятиями-производителями через собственный акцизный склад расчет акциза Ап производится по формуле:

Ап = (О х Са-С) х N.

где:

О - объем продукции (в пересчете на безводный этиловый спирт), реализуемый через акцизный склад;

Са — установленная законодательством ставка акциза по соответствующим подакцизным товарам;

С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства алкогольной продукции.

При реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов оптовыми организациями, работающими в режиме акцизных складов Аас расчет акциза производится по формуле:

Аас-ОхСахО.8 х N

При реализации вин оптовыми организациями, работающими в режиме акцизных складов Аас расчет акциза производится по формуле:

Аас = О х Са х 0,65 хМ

При производстве и реализации пива предприятиями-производителями расчет акциза производится по формуле:

А 1020217=ОхСахН

Сумма акцизов по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных двигателей рассчитывается по формулам:

А 1020206= Аф 1020206Х Са Х N.

А 1020211= АФ 1020211 Х Са Х N.

А1020213= АФ1020213 Х Са Х N.

где:

Аф - фактическая сумма поступления налога во 2 квартале текущего года по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных двигателей;

Общая сумма акцизов определяется сложением сумм акцизов, исчисленных по твердым ставкам по формуле:

А1020200= Еап + ЕАас + А1020206 + А1020211+ А1020213+А1020217

Налог на имущество

Налог на имущество организаций (далее — НИП) рассчитывается исходя из среднегодовой   стоимости   имущества,       признаваемой   объектом налогообложения, индекса роста инвестиций в основной капитал (данные Департамента экономики Администрации области) и  коэффициента, отражающего изменение налогооблагаемой базы в связи с принятием главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» (далее - Кз) по формуле:

НИП 1040200= ОС х Кф х Иинв х Кз,

где:

ОС - основные средства по отчету 5 нбн за 2002 год;

Иинв - индекс роста инвестиций в основной капитал, рассчитывается Департаментом экономики Администрации области для каждой территории индивидуально.

Налог на имущество физических лиц (далее - НФЛ) и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (далее - НД) рассчитывается исходя из ожидаемых поступлений текущего года и индекса роста потребительских цен, по формуле:

НИФЛ = (НФЛ 1040100ож2003+ НД1040300ож2003) Х ИПЦ,

где:

 НФЛ 1040100ож2003 и НД1040300ож2003 - сумма ожидаемого поступления определяется от фактических поступлений 2002 года и индекса роста потребительских цен, скорректированного на изменения налогооблагаемой базы   с введением транспортного налога на территории области в размере 1,02;

НИФЛ — сумма налога на имущество физических лиц и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Налог на имущество рассчитывается по формуле:

НИ1040000  = НИП1040200  + НИФЛ

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Поступление единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в планируемом году рассчитывается исходя из объема начисленного налога во 2 квартале текущего года с учетом досчета до года и коэффициента инфляции, равного индексу потребительских цен по формуле:

СНРУ1030100 = СНРУн1030100 х 4 х ИПЦ х N. где:

СНРУн1030110- сумма начисленного налога во 2 квартале текущего года.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в планируемом году рассчитывается исходя из начисленного налога во 2 квартале текущего года с учетом досчета до года, коэффициента инфляции, равного индексу потребительских цен. Поступления налога снижаются в соответствии с принятым Законом Амурской области от 10.07.2003 № 227-03 «О внесении изменений и дополнений в Закон Амурской области «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Амурской области» принятого для расчетов со значением 0,6 по формуле:

СНРВ1030200 = СНРВн1030200 х 4 х ИПЦ х 0,6 х N. где:

СНРВн 1030200— сумма начисленного налога во 2 квартале текущего года.

Налог с продаж.

В связи с тем, что срок уплаты налога с продаж за последний налоговый период наступает   в январе 2004 года в планируемом году налог рассчитывается исходя из 1/12 ожидаемых поступлений налога текущего года по формуле:

НСП 1020700 = НСПОЖ 100700/12.

Платежи за пользование природными ресурсами.

Прогнозирование доходов от ресурсных платежей осуществляется на основании прогнозируемых объемов ресурсопользования и установленных законодательством ставок по использованию определенных видов ресурсов.

Объемы   добычи   или   использования   ресурсных   платежей, представляются     Департаментом     по     природопользованию     и горнопромышленному комплексу, Главным управлением природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Амурской области по формуле:

 ПРЕС = V х Стр х Кс х N.

Где:

V — объем добычи или использования природных ресурсов, прогнозируемый на

2004 год;

Стр - налоговые ставки по ресурсным платежам, установленные ст.342 гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых;

Кс — коэффициент собираемости, рассчитывается Финансовым департаментом Администрации области исходя из уровня фактической собираемости за текущий период. Применяется при расчете налога на добычу полезных ископаемые по углю, для остальных ресурсных платежей применяется со значением 1,0.

Общая сумма налога определяется сложением сумм по ресурсным платежам по формуле:

ПРЕС = Н1050300 + Н1050500

где Н1050300 - налог на добычу полезных ископаемых;

Н 1050500- водный налог.

Земельный налог.

Планирование земельного налога осуществляется на основании ожидаемого объема поступлений доходов в текущем году с учетом коэффициента  1,1,  за  исключением  платы  земельного  налога  за сельскохозяйственные угодья по формуле:

ЗН 1050700 = ЗНОЖ 1050701 Х Кф + ЗНоЖ 1050702 Х 1,1 Х Кф Х N+ ЗНОЖ1050703 Х Кф,

Где:

ЗНОЖ 1050701  - ожидаемые поступления по земельному налогу за земли

сельскохозяйственного назначения в текущем году;

ЗНоЖ 1050702 - ожидаемые поступления по земельному налогу за земли городов и

поселков в текущем году;

ЗНОЖ1050703 - ожидаемые поступления по земельному налогу за другие земли

несельскохозяйственного назначения в текущем году.

Ожидаемый объем поступления земельного налога в текущем году рассчитывается исходя из фактических поступлений 2002 года по данным отчета 1 нм,   коэффициента увеличения средней ставки земельного, установленной федеральным законодательством в размере 1,8 к ставкам 2002 года.

Планирование государственной пошлины осуществляется на основании ожидаемого объема поступлений доходов в текущем году с учетом прогнозируемых коэффициента — дефлятора, соответствующего изменению потребительских цен по формуле:

ГП 1400100 = ГП1400100ож2003 х ИПЦ,

Где:

ГП1400100ож2003 - ожидаемые поступления государственной пошлины  текущего

года. Планирование   лицензионных   и   регистрационных   сборов

осуществляется на основании ожидаемого объема поступлений доходов в текущем году с учетом прогнозируемых коэффициента - дефлятора, соответствующего изменению потребительских цен по формуле:

ЛРС 1020400 = ЛРС 1020400 ож 2003 Х ИПЦ,

Где:

 ЛРС 1020400 ож 2003  - ожидаемые поступления текущего года.

Неналоговые доходы

Планирование неналоговых доходов осуществляется по следующим видам доходов:

а) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, которые в расчетах обозначаются ДГИ2010200 и прогнозируются на основе данных предоставленных органами местного самоуправления районов и городов областного значения на основании заключенных договоров аренды;

б) административные платежи и сборы, штрафные санкции, возмещение ущерба, в расчетах обозначаются АПШС 2060000, 2070000 и рассчитываются по формуле:

АП2060000 = (АП2060000 ож 2003 + ШС2070000ож2003) х Кф X ИПЦ,

где АП2060000 ож 2003  - ожидаемые поступления текущего года;

ШС 2070000ож2003 - ожидаемые поступления текущего года.

     Доходы муниципальных образований учитывают:

1.     отчисления от федеральных и областных налогов;

2.     местные  налоги и сборы;

3.     другие собственные доходы и сборы:

-налог на имущество физических лиц;

-земельный налог за земли с/х назначения;

-земельный налог за земли не с/х назначения

-курортный сбор;

-налог на рекламу;

-прочие местные налоги и сборы.

     Из приложения 1 и рисунка 1 видно, что в структуре доходов бюджета Зейского района налоговые поступления занимают второе место по величине поступивших доходов удельный вес: в 2001году он составил 51,47%, в 2002году – 51,49%, в 2003 году – 44,98%.

 

     Рис.1 Структура доходов бюджета муниципального образования  

               «Зейский район» за 2001-2003гг.

     Анализ структуры налоговых доходов показал, что наиболее весомыми являются:

- налога на прибыль;

-налог на доходы с физических лиц;

-налог на имущество предприятий;

-платежи за пользование природными ресурсами.

     Из приложения 1 и рисунка 2 видно, что налог на прибыль в рассматриваемом периоде значительно увеличился в 2002году по сравнению с 2001году на 3,42% и составил  26,68 % от общей суммы доходов. В 2003году доля этого налога  в общей сумме доходов районного бюджета снизилась на 0,81% и составила 25,87%.

 

 

  

       Рис. 2 Динамика норматива отчисления налога на прибыль в бюджет

                  Зейского района. 

     Увеличение удельного веса налога на прибыль в 2002 году связано с тем, что Дальневосточная железная дорога заключила в конце 2001 года Соглашение на реструктуризацию, и в течении 2002 года регулярно перечисляла не только текущие платежи, но и недоимку согласно графика реструктуризации.

     Удельный вес налога на доходы с физических лиц оставался на одном уровне: в 2001г., 2002г., 2003г. он составил 18,89%, 19,30%, 21,09% .

     Увеличение поступлений в бюджет района в целом за 2002 год произошло за счет поступлений от Дальневосточной ж/дороги и увеличения уровня зарплаты на предприятиях и  учреждениях.

     Удельный вес по налогу на имущество в 2002 году по сравнению с предыдущим 2001году увеличился на 1,70%, но уменьшился  в 2003году на 2,43%.

     Увеличение поступлений в 2002 году связано с увеличением поступлений недоимки по налогу  от строителей железной дороги Улак-Эльга , а также реструктуризированной недоимки и текущих платежей  от прииска  « Дамбуки».

Из приложения 1 и рисунка 3 видно, что другая ситуация сложилась с платежами за пользование природными ресурсами. Удельный вес в 2001году составил 19,51%, в течение следующих двух лет наблюдается снижение доли налога в общей сумме в 2002году на 0,49%, а в 2003году на 3,38%.

 

       Рис.3 Динамика платежей за пользование природными ресурсами

                  в районный бюджет за 2001-2003гг.

     В состав местных налогов и сборов входят: целевые сборы на содержание милиции (в части погашения задолженности прошлых лет), налог на содержание жилого фонда и объектов социально культурной сферы, лицензионные сборы за право торговли спиртными напитками

и пивом, прочие местные налоги и сборы, прочие налоговые платежи и сборы (в части погашения задолженности по отмененным федеральным налогам и сборам). В рассматриваемом периоде наблюдалось снижение удельного веса местных налогов и сборов. В 2001году удельный вес этих налогов составил 4,15%, в 2002году по сравнению с 2001 годом удельный вес снизился на 4,09% и составил 0,06%, а в 2003году по сравнению с 2002 годом доля этого налога увеличилась на 0,07% и составила 0,13% в общей сумме доходов. В структуре местных налогов и сборов наибольший удельный вес занимают прочие местные налоги и сборы. Структура местных налогов и сборов представлена таблицей 2.2.

                                                                                                            Таблица 2.1                                            

Структура местных налогов и сборов районного бюджета в 2001-2003годах.

                                                                                                                (тыс.руб)

	Годы
Показатели	2001г.	2002г.	2003г.
Доходы	Сумма	Уд.вес %	Сумма	Уд.вес %	Сумма	Уд.вес %
Целевые сборы на содержание милиции	137	1,34 %	79	45,14 %	66	15,17 %
Налог на содержание жилого фонда и объектов социально – культурной сферы	9995	97,83 %	0	0	0	0
Лицензионные сборы за право торговли спиртными напитками и пивом	34	0,33%	17	9,72  %	1	0,23 %
Прочие местные налоги и сборы	0	0	79	45,14	368	84,60 %
Прочие налоговые платежи и сборы.	51	0,50 %	0	0	0	0
Итого местных налогов и сборов	10217	100	175	100	435	100

     Доля неналоговых доходов в структуре доходов районного бюджета незначительна и занимают второе место по поступлениям в бюджет в 2001г, 2002г., 2003г., составила 0,58%, 0,68%, 2,02% соответственно. Данная величина представлена таблицей 1.

     Анализ приложения 2  и рисунка 4 показывает, неналоговые доходы сформированы из доходов от уплаты арендной платы за земли несельскохозяйственного назначения, прочих доходов от сдачи в аренду имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности, штрафных санкций и прочих неналоговых поступлений.  

                                                                                                              

                                      

                                                 

   

  

     Рис. 4 Динамика неналоговых доходов бюджета муниципального

                 образования «Зейский район» за 2001-2003гг.

     В структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес занимает арендная плата за земли не сельскохозяйственного назначения в 2001году составил 5,01%, а в 2003году по сравнению с 2002 годом доля этого дохода возросла на 58,6%.

     Доходная часть бюджета Зейского района формируется в том числе за счет дотаций, субвенций, субсидий. В структуре доходов бюджета Зейского района безвозмездные перечисления занимают первое место по величине поступивших доходов. Из приложения 1 видно, что удельный вес в 2001г., 2002г., 2003г. составлял 47,96%, 47,83%, 53%.  

                                                                                                            Таблица 2.2                                            

Структура безвозмездных перечислений районного бюджета в 2001-2003гг.

                                                                                                                (тыс.руб)

	Годы
Показатели	2001г.	2002г.	2003г.
Безвозмездные перечисления	Сумма	Уд.вес %	Сумма	Уд.вес %	Сумма	Уд.вес %
Прочие безвозмездные перечисления	-845	-0,72	0	0	0	0
Дотации, полученные из бюджетов субъектов РФ	5050	4,28	8809	6,48	6853	3,99
Субвенции, на получение из бюджетов субъектов РФ	953	0,81	8882	6,53	14179	8,24
Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	59410	50,33	89828	66,05	93217	54,21
Средства, полученные по взаиморасчетам	4303	3,65	1748	1,29	2479	1,44
Субсидии полученные из бюджетов субъектов РФ	49164	41,65	26725	19,65	55216	32,12
Итого безвозмездных перечислений	118035	100	135992	100	171941	100

     Значительный удельный вес в структуре доходной части бюджета занимают  дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в 2001году  составил 50,33%, а в 2002году доля этого налога возросла на 15,72%, а в 2003году по сравнению с 2001годом увеличилась на 3,88%.

     Анализ данных за ряд лет показал, что исполнение доходной части бюджета (собственная доходная база) за последние три года выполнено. В 2001 году 105,39%, 2002 году 129,12%, лишь в 2003 году 101,58% от запланированного объема (см приложение 3).

В последние годы значительно изменилась отраслевая структура доходной части бюджета. Если в 2001 г. собственные доходы были налоги и платежи от золотодобывающих предприятий, то в 2002 году доходы районного бюджета на 35,2 % формировались за счет золотодобывающих предприятий, на 17,6 % за счет Дальневосточной  железной дороги, на 15,2 % за счет строительных предприятий ( в том числе строителей железной дороги Улак-Эльга – 12,3 % ), 8,9 % за счет поступлений лесозаготовительных и лесоперерабатывающих предприятий, 7,5 % за счет поступлений подоходного налога от бюджетной сферы, а также 7,5 % за счет поступлений налога за пользование водными ресурсами от Зейской ГЭС. Поступления от прочих плательщиков составили – 8,1 % . По сравнению с 2002 годом в 2003 году в бюджет района поступило на 4184 тыс. руб. больше доходов. Структура доходной части бюджета существенных изменений не претерпела, за исключением строительной отрасли за счет уменьшения поступлений от строителей железной дороги Улак-Эльга. В 2002 году от строителей дороги поступило в бюджет района 18,3 млн. руб., а в 2003 году - 2,2 млн. руб.

     Налог на прибыль. В бюджет района поступило в 2001 году 10771тыс.руб. при плане13258 тыс.руб в 2002 году 20920 тыс. руб., при плане 19232 тыс. руб. Основные суммы налога  поступили от  Дальневосточной ж/дороги- до 60 % и строителей железной дороги Улак-Эльга- до 13 %.  Удельный вес в доходах налога на прибыль в 2002 году составил 14,1 % , в 2001 г.- 8,4 % . Увеличение поступлений налога в 2002 г. связано с тем, что Дальневосточная железная дорога заключила в конце 2001 года Соглашение на реструктуризацию, и в течении 2002 года регулярно перечисляла не только текущие платежи, но и недоимку согласно графика реструктуризации.  Задолженность по основным платежам на прибыль на 01.01.03г., в части уплаты в бюджет района составляет 10436 тыс.руб., в т.ч. находится на реструктуризации  задолженность Дальневосточной железной дороги в сумме 6952,6 тыс.руб. В целом задолженность за 2002 год  увеличилась по предприятиям ведущим хозяйственную деятельность. Снижение поступлений по налогу на прибыль в 2003 году по сравнению с 2002 г. на 5,6 млн. руб., произошло за счет уменьшения в 2003 году налогооблагаемой базы у Дальневосточной железной дороги. Если в 2002 г. от железной дороги в бюджет поступило 12,4 млн. руб., то в 2003 году-1,2 млн.руб.В 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилось поступление от лесозаготовительных предприятий на 3,8 млн.руб. В целом процент исполнения по поступлению налога в бюджет в 2003 году составил 73,7%.

     Налог на доходы физических лиц. При плане в 2001 году 40914 тыс.руб поступило 46485тыс.руб , а в 2002году 40412 тыс.руб. в бюджет района поступило в 2002 году 54873 тыс. руб. Основными плательщиками налога являются золотодобывающие предприятия- 30,8%. Также поступило налога в бюджет от Дальневосточной ж/дороги 15,8% от суммы поступлений, от строителей железной дороги Улак- Эльга- 12 %, бюджетных учреждений района- 20%, лесозаготовительных и лесоперерабатывающих предприятий- 7,5%. По сравнению с 2001 г., поступило в бюджет района подоходного налога в 2002 г. на 8388 тыс. больше, хотя удельный вес налога сохранился на уровне 2001 г.- 37 %. Поступление налога в 2002 году от строителей Улак-Эльга уменьшилось до 6,5 млн. руб., в 2001 году поступило от них 20,5 млн.руб. Увеличение  поступлений в бюджет района в целом за 2002 год произошло за счет поступлений от Дальневосточной ж/дороги и увеличения уровня зарплаты на предприятиях и  учреждениях. Налог на доходы физических лиц: Уплата в 2003 г. недоимки Дальневосточной железной  дорогой, и уплата в 2003 году золотодобывающими предприятиями налога за 2002 год позволили получить дополнительно в доход бюджета на 13,5 млн.руб. больше, чем в 2002 году. План за 2003 год исполнен на 129,2 %.

     Налог с продаж. В 2002 году поступило  244 тыс. руб. при плане 192 тыс.руб. В 2001 году  поступило 129 тыс. руб. при плане 122 тыс.руб

Акцизы.  Поступило в 2002 году 5,0 тыс. руб. при плане 3,0 тыс. руб.

Лицензионные и регистрационные сборы.  В 2002 году поступило в бюджет района 37, 0 тыс. руб., выполнение составило-53,6 % плана.  Значительное уменьшение на 1020 тыс. руб. в сравнении   с 2001 годом поступлений связано с уплатой в 2001 г. строителями Эльга-Улак платежей за лицензии на добычу общераспространенных  полезных ископаемых. Увеличение поступлений в бюджет налога с продаж по сравнению с 2002 годом с 244 т.руб. до 531 т.руб. связано  частично с поступлением недоимки за 2002 год: от ДВЖД в сумме 70,3 т.руб., Амурфармация- 16,4 т.руб., и частично с увеличением товарооборота.

     Налоги на совокупный доход. В 2002 году поступило в бюджет района 474 тыс. руб. Уменьшение по сравнению с 2001  годом поступлений ( в 2001 г. поступило 722 тыс. руб.) связано с изменением налогового законодательства- предприниматели- работодатели с 2002 года стали плательщиками единого социального налога. Увеличение в 2003 году поступлений в сравнении с 2002 годом на 414 тыс. руб. произошло за счет следующих факторов:

- Увеличен процент отчислений в районный бюджет по сравнению с 2002 годом с 28% до 45%;

 - изменений в налоговом законодательстве - расширен предел ограничений по численности работников для  плательщиков единого налога, взымаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, т.е. увеличилось число налогоплательщиков данного налога.

     Налог на имущество. В 2001 году при плане 8244 тыс.руб, поступило 9117 тыс.руб., при плановых поступлениях  на 2002 год - 10307 тыс. руб. в бюджет района поступило  15353 руб. Основные платежи поступили в 2002 году от   строителей Улак -Эльга – 8234,6 тыс. руб. ( 53,6 %), золотодобывающие предприятия- 3784,2 тыс. руб. ( 24,6% ), Дальневосточной ж/дороги- 3201,6 тыс. руб. (20,8%).  В 2001 г. поступило в бюджет района  9117 тыс. руб. Увеличение поступлений в 2002 году связано с увеличением поступлений недоимки по налогу  от строителей железной дороги Улак-Эльга ( в 2001 г. поступило от строителей –5231,5 тыс.руб.), а также реструктуризированной недоимки и текущих платежей  от прииска  « Дамбуки». Задолженность по состоянию на 01.01.2003 г. в части уплаты в бюджет района составила- основные платежи - 6410,4 тыс. руб. Самым крупным недоимщикам является  МУП ЖКХ Зейского района-4058,3 тыс. руб.  Прирост недоимки по основному платежу в части уплаты в бюджет района за 2002 год составил  606 тыс.руб.: По сравнению с 2002 годом в бюджет района в 2003 году поступило налога на 5,7 млн, руб. меньше. Если в 2002 г. более 50% налога поступало от строителей Улак- Эльга - 8,2 млн. руб., то в 2003 году - 108 тыс.руб. Поступления от железной дороги в 2003 году остались на уровне 2002 года- 3,2 млн. руб. На 1,4 млн. руб. больше в 2003 поступило налога от золотодобывающих предприятий.

План по поступлению налога за 2003 год исполнен на 73,6 %. Как и в 2002 году самый крупный неплательщик МУП ЖКХ Зейского района.

     Платежи и налоги за пользование природными ресурсами. Входят: платежи за поиск и разведку, за добычу общераспространенных, за добычу полезных ископаемых  - задолженность по платежам по состоянию на 01.01.2002 г. поступающая в 2002 году; налог на добычу полезных ископаемых ( золото ), налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, платежи за пользование лесным фондом, плата за пользование водными объектами, земельный налог  с/х и не с/х назначения.  При плане на 2002 год – 41752 тыс. руб. в  бюджет района поступило- 54065,0 тыс. руб. В 2001 г. в бюджет поступило 48021 тыс. руб., при плане 45228 тыс.руб Удельный вес в общем объеме поступлений сохранился на уровне 2001 года – около 37 %.  Увеличение поступлений в 2002 году обусловлено следующими факторами:  увеличение объема добычи золота и  повышение цены за 1 гр. золота в золотодобывающей промышленности; увеличение объема заготовок и увеличение минимальной ставки за лесные подати в 1,12 раза; увеличение ставки за объем забора воды; увеличение ставки земельного налога не с/х назначения в 2 раза, а также поступлений от Зейской ГЭС, Прииска « Дамбуки», ООО « Брянта»  реструктуризированной недоимки  и текущих платежей. План по поступлению платежей в 2003 году выполнен на 83,9 %. По сравнению с 2002 годом в бюджет поступило на 3310 тыс. руб. меньше платежей. Причины невыполнения плановых назначений 2003 года следующие:

- уменьшение объема добычи золота по сравнению с плановым на 400 кг, это примерно 1,8 млн.руб. недополученного налога в бюджет на добычу золота, при плане 16257 тыс. руб. поступило 15583 тыс.руб.

- возврат ошибочно зачисленных в 2002 году лесных податей;

- уменьшение на 546 млн кВт/ч по сравнению с плановым объема выработки э/энергии- недопоступление в бюджет составило 1,6 млн руб., при плане 14246 тыс. руб. поступило 12615 тыс. руб.

 - по земельному при плане 18030 т.руб. поступило 13073 тыс. руб. Причины следующие, первая это недоимка, в частности по Дирекции по строительству объектов железнодорожного транспорта в сумме 3,5 млн.руб., а также по золотодобывающим предприятиям в сумме 0,8 млн. руб., вторая - переоформление прав землепользования на земли несельскохозяйственного назначения в арендные отношения. Последнее обстоятельство привело в 2003 году к резкому увеличению неналоговых поступлений за счет арендной платы за земли несельхозназначения.

     Прочие налоги и сборы.  При плане на 2002 год –395 тыс. руб. в бюджет района поступило 344 тыс. руб.  В 2001 году поступило в бюджет района 10352 тыс. руб., при плане 10447 тыс.ру. Значительное уменьшение поступлений в 2002 году связано с изменением в налоговом законодательстве: с 2002 года отменен налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства в 2001 году поступило этого налога в бюджет-9995 тыс. руб.

     Неналоговые доходы. Включают  доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, арендная плата за землю, проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов, платежи за пользование недрами, штрафные санкции, прочие неналоговые доходы. При плане на 2002 год 1602 тыс. руб. в бюджет поступило- 1932 тыс. руб.  Удельный вес поступлений в 2002 году  увеличился до 1,3 %, в 2001 году  он составлял 0,5 %. Неналоговые доходы: При плановых назначениях 1319 т.руб. в бюджет района поступило 6555 т.руб., на 4623 т. руб. больше ,чем в 2002 году. Как было отмечено, это за счет увеличения арендных платежей за земли несельхозназначения- в 2002 г. поступления по арендной плате составляли 201 т.руб., а в 2003 году- 4543 тыс. руб.

Незначительно увеличились по сравнению с 2002 г. арендные платежи за земли сельхозназначения, с 124 т.руб. до 203 т.руб., и прочие доходы от сдачи имущества в аренду, с 708 т. руб. до 804 т.руб.

Поступление административных и иные штрафов увеличилось по сравнению с 2002 г. более чем в два раза- с 399 т.руб. до 856 т.руб

По безвозмездным перечислениям в 2001г. план исполнен на 100% по дотациям, средствам, полученным по взаимным расчетам и дотациям на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, субсидиям полученных из бюджетов субъектов РФ. По субвенциям план выполнен на 54,4% (назначено -1751т.р., исполнено -953т.р).

По безвозмездным перечислениям в 2002г. план исполнен на 100 % по дотациям, средствам, получаемым по взаимным расчетам и дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. По субвенциям план выполнен на 88,6 % (назначено – 10030 т.р., исполнено – 8882 т.р.), по субсидиям – на 98,0 % (назначено – 27267 т.р., исполнено – 26725 т.р.)

      Первоначальные назначения по безвозмездным назначениям. В 2003 году составляли 161876 тыс. руб. По году были скорректированы до 172916 тыс. руб. за счет предоставления:

- дотации на частичное возмещение расходов по предоставлению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг- 558 т.руб.

- дотации на выплату зарплаты работникам бюджетной сферы-3000 т.руб.

- дотации на повышение ставки 1 разряда ЕТС-3295 тыс. руб.

 А также корректировки по средствам, полученным по взаиморасчетам на 2479 тыс. руб.

   Недофинансирование из областного бюджета произошло по следующим видам: субвенции на исполнение закона « О социальных гарантиях учителям»- исполнено 80,8 %, Постановления « Почетный донор Амурской области» - исполнено 36,8 %; субсидии на реализацию законов « О ветеранах», « О социальной защите инвалидов», « О донорстве» в части предоставления льгот на газ, топливо и медикаменты -исполнено 93,2 % .