Содержание
Введение………………………………………………………………………3
1.
Статистический
балансовый метод: основные понятия………………………………………………………………….………5
2.
Использование
статистического балансового метода в детерминированном анализе……………………………………………………………8
3.
Статистический
балансовый метод при использовании способа пропорционального
деления……………………………………………….11
4.
Использование
статистического балансового метода при цепных подстановках………………………………………………………………….13
Заключение…………………………………………………………………...15
Список литературы…………………………………………………………..16
Введение
Широкое использование математических методов является важнейшим н6аправлением
совершенствования экономического анализа и процессов управления, а также
повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделе6ий,
системы менеджмента, вы том числе и налогового. Это достигается за счет
сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния различных
факторов на результаты коммерческой деятельности предприятия, замены приближенных
вычислений на предприятии более т очными расчетами и вычислениями, постановки и
решения новых многомерных задач анализа и управления на предпритии.
Система менеджмента в организации
и экономического анализа при исследовании различных хозяйственных
процессов и явлений использует диалектический подход, который реализуется через систему конкретных приемов и методов а
также способов, моделирующих состояние объекта.
При этом исследуется система экономических показателей, при помощи
которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия.
Система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости. При этом
производится количественное измерение влияния факторов на соответствующий
показатель.
Всё вышеуказанное достигается при использовании статистического балансового
метода в системе налогового менеджмента на предпритии. Поэтому использование
балансового метода в организации в системе
налогового менеджмента является необходимым элементом.
В связи с актуальностью вышеназванных вопросов тема исследования
применения балансового метода в системе налогового менеджмента в организации
является очень актуальной.
Основной целью данной работы является исследование статистического
балансового метода в налоговом менеджменте организации.
Поставленная цель конкретизируется рядом задач:
1)
изучить
основные теоретические положения балансового метода в системе налогового
менеджмента организации
2)
рассмотреть
использование статистического
балансового метода в детерминированном факторном
анализе системы менеджмента
3)
рассмотреть использование статистического
балансового менеджмента при цепных подстановках
4)
рассмотреть
применение балансового метода при
использовании способа пропорционального деления.
1. Статистический балансовый метод: основные
понятия
В более широком смысле слово метод означает способ подхода к изучению
реальной действительности или способ
исследования природы и общества,
конкретных экономических явлений.
Применение балансового метода в
налоговом менеджменте в организации требует [5, с. 20]:
1)
системного
подхода к изучению экономики предприятия, учета всего множества существенных
взаимосвязей между различными сторонами
деятельности предприятия, в этих условиях система управления все более
приобретает черты системы
2)
разработки
комплекса экономических моделей, отражающих количественную характеристику
экономических процессов на предприятии и задач, решаемых с помощью
экономического анализа.
3)
совершенствования
системы экономической информации в работе предприятия;
4)
наличия
технических средств, осуществляющих хранениям, обработку и передачу
экономической информации о работе предприятия
Балансовый метод в налоговом менеджменте предприятия служит главным
образом для того, чтобы отразить соотношения,
пропори двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых
должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике менеджмента
организации, в том числе и налогового, бухгалтерского учета и анализа деятельности
предприятия, а также в планировании. Но определяющую роль он играет, конечно
же, в системе менеджмента и управления, в частности, широко используется при
анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем,
топливом, материалами, основными средствами, а также при анализе полноты их
осуществления и использования.
Например, определяя потребность в трудовых ресурсах на предпритии,
составляют баланс, в котором, с одной стороны,
показывается потребность в трудовых ресурсах предприятия, а с другой
стороны, фактическое наличие трудовых ресурсов. При анализе трудовых
ресурсов сравнивают возможный фонд
рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют
причины сверхплановых потерь рабочего времени. Чтобы определить обеспеченность животных кормами,
разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая
потребность в фураже, а с другой, - его фактическое наличие. Для определения
платежеспособности предприятия используется баланс, в котором соотносятся
платежные средства с платежными обязательствами.
Балансовый метод в налоговом менеджменте
может использоваться в качестве основного и вспомогательного метода или приема
анализа.
В качестве основного
статистический балансовый метод используется при изучении показателей,
находящихся в балансовой зависимости, например, арии анализе обеспечения предприятия сырьем, материалами, товарами, при анализе
бухгалтерского баланса.
Как вспомогательный, статистический балансовый
метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на
совокупный результирующий показатель.
Если сумма влияния факиров на результирующий показатель равна отклонению
результирующего показателя, то это означает, что расчеты произведены верно. Отсутствие
равенства свидетельствует о неполном
учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.
Балансовый способ применяют в налоговом
менеджменте также для определения размера влияния отдельных факторов на
изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов [1,
с. 45]:
∆ у = Σ
∆ у (хi), (1)
где ∆ у –
результирующий показатель
х – факторы
∆ у (хi) – отклонение результирующего показателя
за счет фактора
Тогда,
∆ у (хi) = ∆ у - Σ ∆ у (хi - 1), (2)
Как вспомогательное средство
статистический балансовый метод также используется в налоговом
менеджменте для проверки правильности определения влияния различных
факторов на прирост величины результирующего показателя.
В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния
отдельных факторов должен соответствовать величине общего прироста результирующего
показателя.
Статистический балансовый метод в налоговом менеджменте может быть
использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного
баланса [4, с. 67],
Он + П = Р + В + Ок, (3)
Откуда,
Р = Он + П –
В – Ок, (4)
где Он – остаток товаров на начало года,
Р – продажа товаров
В – другие источники расхода товаров,
Ок – остаток
товаров на конец года
Иногда статистический балансовый метод
в налоговом менеджменте используют для определения
величины влияния отдельных факторов на
прирост результативного показателя. Например, одна из трех факторов известно
влияние двух, то влияние третьего фактора можно определить, вычтя из общего
прироста результативного показателя результата влияния двух факторов.:
∆ У с = ∆ У общ - ∆
У а - ∆ У в, (5)
Кроме того, в налоговом менеджменте на основе балансового метода
разработан один из способов факторного анализа- пропорционального деления или
долевого участия.
2. Использование статистического балансового метода в детерминированном факторном анализе
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на
изменение результирующего показателя или процесса, устанавливаются формы
детерминированной, функциональной зависимости между результативным показателем
и определенным набором факторов и ,
наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного
показателя.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых
с результативным показателем носит
функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от
деления или алгебраической суммы
показателей, являющихся факторами детерминированной модели.
Основные особенности балансового метода при
использовании детерминированного факторного анализа [3, с. 234]:
1)
определение
детерминированной модели путем
логического анализа,
2)
наличие
полной связи между показателями,
3)
невозможность
разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не
поддаются объединению в одной модели
4)
изучение
взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Детерминированный факторный анализ при использовании статистического балансового
метода проводится по этапам:
1) построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели
2) выбор
приема анализа и подготовка условий для его выполнения
3) реализация счетных процедур
4) формулирование выводов.
Таким образом, первоочередная задача факторного анализа при использовании статистического
балансового метода состоит в построении модели,
которая определяется путем
логического анализа.
Детерминированные модели могут быть разного типа [10, с. 46]:
- аддитивные
-
мультипликативные
- кратные
- смешанные.
Рассмотрим использование балансового
метода в аддитивной факторной модели.
Аддитивные модели представляют собой алгебраическую
сумму и имеют следующий математический ид :
У = Σ
Х i, (6)
В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения.
Постановка задачи прямого детерминированного
финансового анализа в менеджменте приведена ниже.
Пусть у = Ф (х) – некоторая функция, характеризующая
изменение результирующего показателя или процесса. Х1, Х2 и …Хн – факторы, от которых зависит функция Ф (Х). Задана
функциональная детерминированная форма связи изучаемого показателя У с набором факторов Х1, Х2 и …Хн:
У = Ф (Х1, Х2
и …Хн), (7)
Пусть
показатель У получил приращение ∆
У за анализируемый период. Требуется
определить какой частью численное приращение
функции (7) обязано приращению каждого
аргумента (фактора). Сформулированная таким образом задача есть постановка
задачи прямого детерминирования.
Примером прямого детерминирования
факторного анализа является анализ влияния производительности труда и
численности работающих на объем произведенных товаров и оказанных услуг. Здесь
У – объем продукции, Х, К – факторы, функция
имеет вид :
У – Х * К, (8)
При анализе влияния величины прибыли
и стоимости производственных фондов и нормируемых оборотных средств на
уровень рентабельности имеем функцию:
У = Х / (К +
М), (9)
Задачи прямого детерминированного анализа наиболее распространены в
налоговом менеджменте.
В налоговом менеджменте, кроме задач, сводящихся к детализации показателя,
к разбивке его на составляющие части,
существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик
в комплексе, то есть построить функцию, содержащую в себе основное качество всех рассматриваемых экономических показателей – аргументов., то
есть задач обратного детерминированного анализа при использовании статистического балансового метода
[2, с. 101].
Пуст имеется набор показателей Х1, Х2,….Хн, характеризующих некоторый экономический процесс
(Л). Требуется построить функцию Ф (Х i ) изменения процесса Л, содержащую в
себе основные характеристики процесса и всех показателей Х1, Х2,….Хн. В зависимости от
цели исследования функция должна
характеризовать процесс в статистике или
в динамике. Данная постановка задачи называется
задачей обратного факторного анализа. При решении задач обратного факторного
анализа очень часто используется балансовый метод.
Примерами задачи обратного детерминированного анализа являются задачи комплексной оценки производственно-
хозяйственной деятельности предприятия.
3. Статистический балансовый метод при
использовании способа пропорционального деления.
В ряде случаев для определения величины влияния факторов с использовании статистического
балансового метода на прирост результативного показателя может быть использован способ
пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с
аддитивным моделями У = ∑ Хi и моделями кратно- аддитивного вида
типа:
У = а / ( в + с + д + …..н), (10)
У = (
в + с + д + …..н)/ а, (11)
В первом случае, когда имеем
одноуровневую модель типа У = а + в + с, расчет проводится следующим образом:
∆ У а =
∆ У общ * ∆ а / (∆ а +
∆в + ∆с ),
∆ У в =
∆ У общ * ∆ в / (∆ а +
∆в + ∆с ),
∆ У с =
∆ У общ * ∆ с / (∆ а +
∆в + ∆с ).
В моделях общего кратно- аддитивного вида сначала необходимо
способом цепной подстановки определить, насколько изменился результативный показатель
за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального
деления по вышеприведенным алгоритмам.
Например, уровень рентабельности повысился на 8 % в связи с увеличением суммы прибыли на 1000 тыс. рублей. При этом прибыль возросла за
счет увеличения объемов продаж на 500
тыс. рублей, за счет роста цен- на 1700 тыс. рублей., а за счет роста
себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. рублей. Определим, как изменился
уровень рентабельности за счет каждого отдельного фактора:
∆ Р рп = (8% /1000) * 500 = 4 (%)
∆ Р ц = (8% /1000) * 1700 = 13,6 (%)
∆ Р с =
(8% /1000) * (- 1200) =- 9,6 (%)
Для решения задач такогг типа можно использовать также способ долевого участия. Для этого сначала
определяется доля каждого фактора в общей сумме, которая затем умножается на
общий прирост результативного показателя.
∆ У а =
∆ У общ * ∆ а / (∆ а +
∆в + ∆с ),
∆ У в =
∆ У общ * ∆ в / (∆ а +
∆в + ∆с ),
∆ У с =
∆ У общ * ∆ с / (∆ а +
∆в + ∆с ).
Пример такого
расчета представлен в таблице 1
Таблица 1
Расчет влияния факторов на результативный показатель способом
долевого участия
|
Фактор
|
Изменение прибыли, тыс. руб.
|
Доля фактора
|
Изменение уровня рентабельности, %
|
|
Объем продаж
|
500
|
0,5
|
8 * 0,5 = 4
|
|
Цена
|
1700
|
1,7
|
8 * 1,7 = 13,6
|
|
Себестоимость
|
- 1200
|
- 1,2
|
8 * (-1,2) = - 9,6
|
|
ИТОГО
|
1000
|
1
|
8
|
4. Использование статистического
балансового метода при цепных подстановках
В формализованном виде алгоритм
применения балансового метода при цепных подстановках описывается следующим образом:
У0 = Ф (Х10, Х20,….Хн0),
У1* = Ф (Х11, Х20…..Хн0)
У2 = Ф (Х11, Х21…....Хн0)
∆ У (Х2)= У2* - У1*
Уi* = Ф (Х11, Х21…..Хн0)
∆ У (Хi)= Уi* - Уi – 1*
У 1 = Ф (Х11, Х21,…. Хн1)
∆ У (Хн)=
Ун* - Ун – 1*
где нулевые значения – базисные
единичные значения- отчетные или
фактические
Уi* - промежуточное значение результата
Общее изменение результата
∆ У = У1 – У0 складывается из
суммы изменений результативного показателя за счет изменения каждого
фактора при фиксированных остальных факторах.
Число расчетов результативного
показателя на единицу больше числа
измеряемых факторов. Преимущества
данного способа использования балансового метода: универсальность применения, достаточная простота применения.
Однако этот метод имеет существенный недостаток – в зависимости от выбранного порядка замены факторов результаты факторного
разложения имеют разные значения.
В результате применения данного метода образуется некий неразложимый
остаток, который прибавляется к величине
влияния последнего фактора. Но в практических расчетах точностью влияния факторов пренебрегают, выдвигая на
первый план относительную значимость
влияния того или ионного фактора. Тем не менее, существуют некоторые правила,
определяющие последовательность подстановки при использовании балансового метода[9, с. 167]:
1) при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую
очередь производится подстановка количественных
показателей
2) если модель представлена несколькими количественными и качественными
показателями, последовательность подстановки определяется путем логического
анализа.
Заключение
В ходе выполнения данной работы
была достигнута основная ее цель поставленная во введении, а именно, был
изучен статистический балансовый метод в
налоговом менеджменте.
В заключении сделаем несколько основных выводов по работе:
1) Балансовый метод в налоговом
менеджменте предприятия служит главным образом для того, чтобы отразить соотношения, пропори двух групп
взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными
2) В качестве основного
статистический балансовый метод используется при изучении показателей,
находящихся в балансовой зависимости, например, арии анализе обеспечения предприятия сырьем, материалами, товарами, при анализе
бухгалтерского баланса.
3) Как вспомогательный, статистический балансовый метод используется для
проверки результатов расчетов влияния факторов на совокупный результирующий
показатель.
4) Статистический балансовый метод в налоговом менеджменте может быть
использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей
5) Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых
с результативным показателем носит
функциональный характер, то есть результативный показатель может быт представлен в виде произведения, частного от
деления или алгебраической суммы
показателей, являющихся факторами детерминированной модели
6) статистический балансовый метод является основой использования способа
пропорционального участия и долевого
участия при анализе деятельности на предпритии и в налоговом менеджменте.
7) балансовый метод лежит в основе использования цепных подстановок в налоговом менеджменте.
Список литературы
1)
Айвязян С.А., Мхитарян В.С., Трошин Л.И.
Прикладная статистика и основы эконометрики: Учеб. – М.: Юнити-
Дана, 1998. – 1022 с.
2)
Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:
Учеб. – 4 изд., переаб., доп. – М.: Финансы и статистка.
– 416 с.
3)
Басовский Л.И. Теория экономического анализа: Учеб. – М.: Инфра- М,
2001. – 222 с
4)
Дубров
А.М., Мхитарян В.С. Трошин Л.И. Многомерные статистические
методы: Учеб. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.
5)
Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- хозяйственной
деятельности предприятия: Учеб. – М.: Юнити- Дана,
2000. – 471 с.
6)
Модели
и методы анализа межотраслевой информации: Сб. научных трудов/ Под ред. В.К.
Павлова. _ Новосибирск, 1994. – 114 с.
7)
Общая
теория статистики: Учеб. /Под ред. О. А. Башиной. –
М.: Финансы и статистика, 2000. – 440 с.
8)
Савицкая
Г,В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика,
1997. – 416 с.
9)
Сошникова Л.А., Тамашевич В.Н. Уебе Г., Шифер М. Многомерный статистический анализ в
экономике: Учеб. – М.: Юнити- Дана, 1999. – 598 с.
10)
Экономическая
статистика: Учеб./ Под ред. Ю. Н.
Иванова. _ М.: Инфра-М, 1999. – 480 с.