Глава 1. Теоретические основы бизнес-планирования

1.1 Цели разработки и назначение бизнес-плана

Отличительной чертой предпринимательства в России в настоящее время является постепенный, но уверенный переход от нецивилизованных форм бизнеса (высокие ставки реинвестирования, задержки платежей, правовое непослушание и т.п.) к современным международным формам с использованием методов и средств бизнес-планирования.

Содержание бизнес-плана и степень его детализации зависят от размеров создаваемого предприятия и сферы, к которой оно относится, - к сфере услуг или производственной сфере, и если предприятие производственное, - от того, какой товар будет выпускаться, - товар для потребления или товар для производителя. Содержание бизнес-плана будет зависеть также от рынка сбыта, наличия конкурентов и перспектив роста создаваемого предприятия.

Составлению бизнес-плана должна предшествовать работа по сбору информации об объеме потенциального спроса, производственных и финансовых потребностях предприятия. Имея такую информацию, предприниматель сможет еще до составления бизнес-плана оценить жизнеспособность самой концепции нового предприятия [1].

Важнейшей составной частью бизнес-плана является ресурсное обеспечение проекта. Этот раздел должен содержать сведения о видах и объемах ресурсов, необходимых для проведения в жизнь предпринимательского проекта, источниках и способах получения ресурсов. В широком смысле слова ресурсное обеспечение охватывает:

·                    материальные ресурсы (материалы, полуфабрикаты, сырье, энергия, здания, помещения, оборудование, аппаратура, средства транспорта и связи);

·                    трудовые ресурсы (работники всех категорий);

·                    финансовые ресурсы (текущие денежные средства, капиталовложения, кредиты, валюта, ценные бумаги);

·                    информационные ресурсы (статистическая, научно - техническая и др. информация).

1.2 Понятие бизнес - проекта. Классификация его разновидностей

Бизнес-план – это программа осуществления бизнес - операций, действия фирмы, содержащая сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности.

Многообразие бизнес-планов, с которыми приходится сталкиваться в реальной жизни, чрезвычайно велико. Они могут существенно различаться сферой приложения, составом предметной области, масштабом, деятельностью, составом участников, степенью сложности, влиянием результатов и т.д [1].

Множество разнообразных бизнес - проектов может быть классифицировано по различным основаниям:

·                    тип проекта – технический, организационный, экономический, социальный, смешанный;

·                    класс проекта – по составу и структуре проекта и его предметной области;

·                    масштаб проекта – по размерам самого проекта, количеству участников и степени влияния на окружающий мир;

·                    длительность проекта – по продолжительности периода осуществления проекта;

·                    сложность проекта – например, по степени финансовой, технической или другой сложности;

·                    вид проекта – по характеру предметной области проекта.

По предложенным основаниям можно выделить основные разновидности бизнес-планов:

·                    тип проекта – технический, организационный, экономический, социальный, смешанный;

·                    класс проекта – моно-, мульти-, мегапроект.

Как следует из названия каждого из трех классов проектов:

монопроект – это отдельный проект различного типа, вида и масштаба;

мультипроект – это комплексный проект, состоящий из ряда монопроектов и требующий применения многопроектного управления;

мегапроект – целевые программы развития регионов, отраслей и других образований, включающие в свой состав ряд моно и мультипроектов.

Масштабы проекта могут быть мелкими, средними, крупными и очень крупными. Это деление проектов очень условное. Масштабы проектов можно рассматривать в более конкретной форме – межгосударственные, международные, национальные, межрегиональные и региональные, межотраслевые и отраслевые, корпоративные, ведомственные, проекты одного предприятия.

Бизнес-план является основной составляющей делового проекта. Он составляется для принятия обоснованного решения и плана действий, что и когда нужно сделать, чтобы оправдались ожидания относительно эффективности бизнес-проекта. Бизнес-план является главным документом для кредиторов и основным инструментом для исполнителей. От правильности составления этого документа зависят получение одобрения проекта и его жизнеспособность.

При составлении бизнес-плана даются ответы на вопросы:

·                    Так ли уж хороша идея?

·                    На кого рассчитан новый продукт, услуга?

·                    Найдет ли этот продукт, услуга своего покупателя?

·                    С кем придется конкурировать?

1.3 Процесс бизнес-планирования

Основными элементами бизнес-плана являются:

·                    титульный лист

·                    вводная часть (резюме);

·                    аналитический раздел;

·                    содержательный раздел (сущность проекта);

·                    разделы внутрифирменного планирования.

Ключевые моменты бизнес-планирования – это оценка инициаторами проекта:

·                    возможности, необходимости и объема выпуска продукции (услуг);

·                    потенциальных потребителей;

·                    конкурентоспособности продукта на внутреннем и внешнем рынках;

·                    своего сегмента рынка;

·                    показателей различных видов эффективности (коммерческой, региональной, бюджетной);

·                    достаточности капитала у инициатора бизнес-идеи и возможных источников финансирования;

Из перечисленного выше можно сделать вывод, что бизнес-план – это:

·                    изложение системы доказательств, убеждающих инвестора в выгодности проекта;

·                    определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия;

·                    предвидение рисков предпринимательской деятельности;

·                    конкретизация перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;

·                    развитие перспективного (стратегического) взгляда на компанию и ее рабочую среду путем получения ценного опыта планирования [4].

Процесс бизнес-планирования от возникновения экономического замысла до получения и распределения прибыли между его участниками приведен на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Процесс бизнес-планирования

1.4. Функции и принципы бизнес-планирования

Бизнес-планирование, как необходимый элемент управления выполняет в системе предпринимательской деятельности ряд важнейших функций, среди которых наибольшее значение имеют следующие [8, с. 8]:

·                    инициирование – активизация, стимулирование и мотивация намечаемых действий, проектов и сделок;

·                    прогнозирование – предвидение и обоснование желаемого состояния фирмы в процессе анализа и учета совокупности факторов;

·                    оптимизация – обеспечение выбора допустимого и наилучшего варианта развития предприятия в конкретной социально-экономической среде;

·                    координация и интеграция – учет взаимозависимости всех структурных подразделений компании с ориентацией их на единый общий результат;

·                    безопасность управления – обеспечение информацией о возможных рисках для своевременного принятия упреждающих мер по уменьшению или предотвращению отрицательных последствий;

·                    упорядочение – создание единого общего порядка для успешной работы и ответственности;

·                    контроль – возможность оперативного отслеживания выполнения плана, выявления ошибок и возможной его корректировки;

·                    воспитание и обучение – благоприятное воздействие образцов рационально спланированных действий на поведение работников и возможность обучения их, в том числе и на ошибках;

·                    документирование – представление действий в документальной форме, что может быть доказательством успешных или ошибочных действий менеджеров фирмы.

При разработке бизнес-планов необходимо соблюдать основополагающие принципы планирования, которые создают предпосылки для успешной деятельности предприятия в конкретной экономической среде.

1) Необходимость. Обязательное применение планов в любой сфере деятельности является рациональным поведением людей. Прежде чем действовать, каждый должен знать, что хочет и может.

2) Непрерывность. Процесс планирования должен осуществляться постоянно путем последовательной разработки новых планов по окончании действия планов предыдущих периодов и скользящего планирования.

3) Эластичность и гибкость. Приспособление первоначальных планов к изменяющимся условиям осуществляется путем введения плановых резервов по основным показателям, применение эвентуального (на случай) планирования для различных ситуаций и распределения данных, использование оперативных планов для учета возникающих изменений среды; использование альтернативных планов.

4) Единство и полнота (системность). Системность достигается тремя основными способами: наличием единой экономической цели, составлением общего сводного плана социально-экономического развития, включением в план всех факторов, которые могут иметь значение для принятия решений.

5) Точность и детализация. Любой план должен быть составлен с достаточно высокой степенью точности для достижения поставленной цели.

6) Экономичность. Расходы на планирование должны соизмеряться с получаемыми от него выгодами. Вклад планирования в эффективность определяется улучшением качества принимаемых решений.

7) Оптимальность. На всех этапах планирования должен обеспечиваться выбор наиболее эффективных вариантов решений. Оптимальность выражается в максимизации прибыли и других результативных показателей фирмы и минимизации затратных, при прогнозируемых ограничениях.

8) Связь уровней управления. Достигается тремя способами: детализацией планов «сверху - вниз»,  укрупнением планов «снизу-вверх», частичным делегированием полномочий.

9) Участие. Активное участие персонала в процессе планирования усиливает его мотивацию поведения. Планирование для себя психологически и экономически эффективнее, чем для других.

Основополагающие принципы планирования тесно связаны между собой в конечном счете ориентируют предпринимателей на всестороннее обоснование плановых показателей и достижение наилучших социально-экономических результатов предприятия. Они определяют содержание и ориентацию плановой работы на всех стадиях обоснования проекта и его последовательной реализации.

Кроме перечисленных базовых принципов в процессе планирования обычно учитываются и общеэкономические принципы научности, приоритетности, динамичности, директивности, эффективности, комплектности и др.

1.5 Этапы разработки бизнес-плана

Первым этапом бизнес -  планирования является анализ внешней среды:

·                    экономической и политической ситуации в стране (экономическая политика государства, политическая стабильность, культурные особенности);

·                    отрасли (темпы роста, цикличность, международные воздействия, финансовые характеристики);

·                    рынка (изменения и тенденция развития конъюнктуры, альтернативные технологии, конкуренты, тактика продаж, реклама, цены);

·                    спроса (изменяемость, формируемость, длительность, устойчивость);

·                    ресурсов (доступность, заменяемость, изменение цен, воздействие на окружающую среду).

Анализ внешней среды представляет собой процесс, посредством которого разработчики бизнес-плана контролируют внешние по отношению к предприятию факторы, определяя позитивное и негативное их воздействие на него. Анализ внешней среды помогает получить важные результаты. Он дает предприятию время для прогнозирования возможностей, время для составления плана на случай возможных угроз и время на разработку стратегий, которые могут превратить прежние угрозы в любые выгодные возможности [5].

С точки зрения оценки этих угроз и возможностей роль анализа внешней среды в процессе стратегического планирования заключается по существу в ответе на три конкретных вопроса:

·                    где сейчас находится предприятие;

·                    где, по мнению руководства, должно находиться предприятие в будущем;

·                    что должно сделать руководство, чтобы предприятие переместилось из того положения, в котором находится сейчас, в то положение, где его хочет видеть руководство?

Основными внешними факторами, оказывающими то или иное воздействие на предприятие можно назвать следующие:

·                    политические;

·                    международные;

·                    социальные;

·                    экономические;

·                    экологические;

·                    культурная среда.

Второй этап бизнес - планирования - оценка потенциальных возможностей предприятия (прежде всего, с точки зрения прибыльности, жизнеспособности, риска), что позволяет обеспечить баланс рыночных запросов с реальными возможностями самого предприятия, выработать обоснование производственной программы и поведение на рынке, а также обеспечить принятие грамотных управленческих решений. С этой целью необходимо провести исследования следующих положений:

а) Маркетинг. При проведении маркетинга заслуживает внимания семь общих областей для анализа и исследования:

·                    доля рынка и конкурентоспособность;

·                    разнообразие и качество ассортимента изделий;

·                    рыночная демографическая статистика;

·                    рыночные исследования и разработки;

·                    предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов;

·                    эффективный сбыт, реклама и продвижение товара;

·                    прибыли.

б) Финансы предприятия. Анализ финансового состояния может принести пользу предприятию и содействовать повышению эффективности процесса бизнес - планирования. Детальный анализ финансового состояния может выявить уже имеющиеся  внутренние потенциальные возможности либо слабые места, а также относительное положение фирмы в сравнении с ее конкурентами. Изучение финансовой деятельности может открыть руководству зоны сильных внутренних и слабых сторон в долгосрочной перспективе.

в) Операции. Весьма важным для длительного выживания предприятия является непрерывный анализ управления операциями. Ключевые вопросы, на которые необходимо ответить в ходе обследования сильных и слабых сторон функции управления операциями следующие:

·                    может ли предприятие производить товары по более низкой цене, чем конкуренты? Если нет, то почему?

·                    какой доступ имеет предприятие к новым материалам? Зависит ли предприятие от единственного поставщика или ограниченного количества поставщиков?

·                    является ли оборудование предприятия современным, и хорошо ли оно обслуживается?

·                    рассчитаны ли закупки на снижение величины материальных запасов и времени реализации заказа? Существуют ли адекватные механизмы контроля над входящими материалами и выходящими изделиями?

·                    подвержена ли продукция сезонным колебаниям спроса, что вынуждает прибегать к временному увольнению работающих? Если это так, то как можно исправить данную ситуацию?

·                    можем ли предприятие обслуживать те рынки, которые не могут обслуживать конкуренты?

·                    обладает ли предприятие эффективной и результативной системой контроля качества?

·                    насколько эффективно спланирован и спроектирован процесс производства? Может ли он быть улучшен?

г) Человеческие ресурсы. Истоки большинства проблем на предприятиях могут быть в конечном итоге обнаружены в людях. Если предприятие обладает квалифицированными сотрудниками и руководителями с хорошо мотивированными целями, оно в состоянии следовать различным альтернативным стратегиям. В противном случае следует серьезно заняться кадровым вопросом.

д) Имидж предприятия. Хорошая ли репутация у предприятия в отношении достижения им своих целей? Было ли оно последовательно в своей деятельности? Каково это предприятие по сравнению с другими в этой отрасли?

Третий этап бизнес - планирования - выбор вариантов формы собственности предприятия. С этой целью необходимо проработать нормативно-законодательные акты РФ, регулирующие численность, налогообложение и т.п. в зависимости от формы собственности [6].

1.6 Структура бизнес – плана

Резюме

Бизнес-план начинается с раздела, называемого резюме. Этот раздел содержит основные сведения о предполагаемых мероприятиях и является преамбулой к основной части документа. Желательно, чтобы он занимал не более двух машинописных страниц. Этот раздел важен потому, что он должен произвести благоприятное впечатление на предполагаемых инвесторов. Прочитав резюме, инвестор или начнет изучать бизнес-план дальше, или отклонит проект сразу, не вдаваясь в детали.

Резюме должно быть написано предельно ясно, просто и лаконично, оно должно содержать минимум специальных терминов. Предполагается, что документ читает не имеющий специальных знаний инвестор, собирающийся вложить средства в проект. При этом, его интересуют, прежде всего, два вопроса: что он получит в результате успешной реализации проекта и каков риск потери денег?

Резюме содержит следующие сведения:[7]

·                    что именно предполагается сделать (суть проекта);

·                    за счет чего осуществляется проект (каковы источники финансовых и других ресурсов);

·                    чем данный вид продукции или услуг лучше других;

·                    основные финансовые результаты на период планирования: прогноз объема реализации в натуральных единицах, выручка от реализации продукции, общая стоимость проекта или затраты, прибыль, рентабельность вложений, сроки возврата заемных средств.

Обеспечение конкурентоспособности

Основная часть бизнес-плана начинается с раздела, посвященного описанию товаров или услуг, для производства которых задумывается проект. Теория и практика рыночного хозяйства свидетельствует о том, что наиболее правильным является подход, при котором в основу выбора заложен критерий обеспечения конкурентоспособности.

Во втором разделе бизнес-плана содержатся такие сведения как:

·                    какие потребности может удовлетворить данный товар или вид услуг;

·                    каковы особенности товара, чем он отличается от других, уже существующих;

·                    насколько долго этот товар будет новинкой на рынке;

·                    какие патенты или лицензии следует приобрести для производства этого товара;

·                    образец товара, а если это возможно, то эскиз, фотография, рисунок, макет;

·                    предложения по сервисному послепродажному обслуживанию;

·                    оценка цены;

·                    оценка затрат;

·                    оценка прибыли на единицу товара

Выбирая товар, который собирается производить предприятие, следует исходить, прежде всего, из определенной потребности в этом товаре. Товар должен обязательно отличаться от уже существующих. Самые минимальные отличия, которые могут быть, - это более низкая цена и сбыт товара на еще не охваченной конкурентами территории. Почти все виды предпринимательской деятельности являются лицензированными государством. Расходы на приобретение лицензии должны быть включены в затраты.

Наличие сервисного послепродажного обслуживания должно быть продумано. С одной стороны, это делает проект более дорогим и сложным. С другой – для завоевания такого конкурентного преимущества, как репутация фирмы, необходимо, чтобы покупатель не оказался один на один со сложным в техническом отношении изделием; он должен всегда знать, что ему помогут в затруднительной ситуации.

Оценка рынка сбыта

Первый этап оценки рынка – это оценка потенциальной его емкости, т. е. Определение общей стоимости аналогичных товаров, которые потребители данного региона могут купить в течение того или иного периода. Емкость рынка зависит от социальных, климатических, национальных и, главное, экономических факторов. Среди последних выделяются уровень дохода потенциальных покупателей, структура расходов их бюджетов, темпы инфляции и т. п.

Второй этап – оценка доли рынка, которую может охватить данное предприятие. Таким образом, оценивается максимально возможный объем реализации. В результате определяется примерное количество покупателей , на которое можно рассчитывать в течение месяца.

Третий этап оценки рынка сбыта – прогноз объема продаж и примерной цены, по которой покупатели могут приобретать товар. В данном разделе рассматриваются такие данные:

·                    кто будет покупать товар;

·                    когда будут покупать товар;

·                    сколько будут покупать;

·                    по какой цене.

Необходимо прогноз изменения этих данных на весь период планирования, как правило, на три года.

Сведения о конкурентах

О конкурентах полезно знать следующее:

·                    Какие фирмы производят аналогичную продукцию; каковы их объемы продаж;

·                    качество их продукции, основные технические характеристики;

·                    цены, ценовая политика;

·                    система снабжения и сбыта.

При оценке конкурентов необходимо уделить внимание достоинствам и недостаткам производимой ими продукции. Недостатки могут дать реальный шанс выиграть в борьбе с ними, находя более рациональные решения. Обычно принять использовать два направления конкурентной борьбы: ценовую конкуренцию и конкуренцию качества. Однако, в конечном итоге, ориентиром должны служить потребности клиента. Направления конкурентной борьбы должны быть продуманы на стадии планирования, поскольку такие вопросы должны быть проработаны заранее.

План маркетинга

К основным элементам плана маркетинга относятся:

·                    схема распространения товара;

·                    ценообразование;

·                    реклама;

·                    методы стимулирования продаж;

·                    организация послепродажного обслуживания;

·                    формирование общественного мнения о фирме и товарах.

Полный план маркетинга – это отдельный, очень важный документ. В бизнес-плане его рекомендуется изложить в сжатом виде, не вдаваясь в детали.

Схема распространения товара – это ответ на вопрос: как будет продаваться товар? Диапазон ответов здесь обширный. Соответственно, велика разница в затратах. Самым дорогим решением является создание собственных фирменных магазинов, самым дешевым – продажа со склада готовой продукции оптовым покупателям.

Особо следует остановиться на ценообразовании. Установление цены на новый товар – задача непростая. При принятии решения учитываются многие факторы. Однако, надо знать, что цена товара меняется в процессе его жизненного цикла.

Политика ценообразования зависит от цели, которую ставит перед собой предприятие: захват рынка, быстрое получение прибыли или обеспечение стабильности производства.

Стратегия маркетинга предусматривает формирование положительной репутации фирмы и ее товаров у общественности. Этому направлению деятельности, называемому «паблик рилейшнз», уделяется большое внимание. В бизнес-плане можно предусмотреть такие мероприятия. Паблик рилейшнз не является прямой рекламой товара, однако положительный образ предприятия в конечном итоге, так же как и реклама, способствует увеличению объемов продаж.

План производства

Этот раздел бизнес-плана – план производства – необходим только для тех проектов, в которых предусматривается производство какой-либо продукции. Данные разделы должны быть обоснованы на длительную перспективу – два – три года, для крупных проектов – на четыре – пять лет. Раздел включает следующую информацию:

·                    где будет организовано производство: на действующем или на новом предприятии;

·                    какие необходимы производственные мощности и каков их рост по годам;

·                    какие сырье, материалы, комплектующие изделия необходимы, где и когда их приобретать, по какой цене;

·                    возможна ли производственная кооперация: с кем, на каких условиях;

·                    какое оборудование потребуется, когда, где его предполагается приобрести, по каким ценам;

·                    схема производственных потоков, включая точки контроля качества.

Каждый из этих подразделов содержит расчет расходов на производство, на основе которых осуществляется оценка издержек и их динамика по годам.

Организационный план

Содержание этого раздела посвящено организации производства и кадрам. В частности важно решить следующие кадровые вопросы:

·                    какие специалисты нужны, каким должно быть их образование, квалификация, опыт работы;

·                    заработная плата, условия труда и условия найма на работу;

·                    способы привлечения специалистов.

Оценка риска и страхование

В девятом разделе бизнес-плана требуется оценить, каким типам рисков подвержено будущее предприятие, каков возможный ущерб от наступления неблагоприятных событий, в какой момент они могут произойти.

Выводом по этому разделу является перечень страховых договоров и суммарная стоимость страховой защиты.

Глава 2. Современное состояние производственно-экономической деятельности базового предприятия ООО «Экспресс»

2.1 Юридический статус и адрес предприятия

ООО «Экспресс» создано в 1992 году и зарегистрировано постановлением Мэрии г. Новосибирска № 264 от 12.09.1992.

Полное официальное наименование общества – общество с ограниченной ответственностью «Экспресс». Сокращенное – ООО «Экспресс».

Юридический адрес: 630090, Новосибирск-90, ул. Ильича, 8.

ООО «Экспресс» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками.

2.2 Основные виды деятельности

Основной целью предприятия является получение прибыли.

Цели деятельности: предоставление услуг по грузоперевозкам разными видами транспорта физическим и юридическим лицам, а также предоставление сопутствующих услуг, как экспедирование и охрана грузов, разгрузочно-погрузочные работы, упаковочное производство, оказания услуг автосервиса (ремонт автомобилей, антикоррозийное покрытие кузовов автомобилей), оказания различных услуг производственного характера.

Производственно-хозяйственная деятельность:

– производственно-хозяйственная деятельность производится на основе договоров;

– Общество самостоятельно планирует свою деятельность с учетом спроса и заключенных договоров на оказание транспортных услуг.

Новое производство планируется построить на базе коммерческого автотранспортного предприятия ООО  «Экспресс»

Основным видом деятельности предприятия являются: оказание транспортных услуг по перевозке грузов, ремонтно-техническое обслуживание автотранспорта.

Для организации деятельности предприятие располагает как собственными, так и арендованными площадями:

Собственные площади: гараж 220 кв.м  (г. Новосибирск).

Арендуемые площади: цех по антикоррозийной обработке автомобилей  90 кв.м  (г. Новосибирск).

На момент начала реализации инвестиционного проекта (предположительно август  2004 г.) предприятие имеет всю необходимую для организации производства техническую документацию и лицензии.

Закуплена технологическая документация для организации специализиро­ванного участка (цеха) антикоррозийной обработки автомобилей RUST-STOP (Canada).

2.3 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности

Как уже было сказано, общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное  имущество,  учитываемое   на   его   самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом. Высшим  органом управления общества является общее собрание сотрудников.  Общее руководство обществом осуществляет директор, выбранный собранием сотрудником.

Директор руководит обществом в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений.

ООО «Экспресс» является прибыльным, но низкорентабельным (табл. 2.1), что и послужило основной причиной создания рассматриваемого в данной дипломной работе бизнес-плана

Таблица 2.1. Финансовые результаты ООО «Экспресс»

Показатели	Годы
2001	2002	2003
Выручка от реализации продукции, работ, услуг Себестоимость реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	48 892 47 474	51 852 50 532	52 224 50 926
Прибыль от производственно-хозяйственной деят., тыс. руб.	1 418	1 320	1 298
Уровень рентабельности затрат, %%	2,9	2,6	2,54

При всей низкорентабельности финансовой деятельности общества можно отметить положительную тенденцию увеличения выручки от реализации продукции, который опережает рост затрат (рис. 2.1).

Из таблицы 2.1 можно определить, что темп роста выручки в 2003 году составил:

по отношению к 2001 году: (52224 /48892 * 100) - 100 = 6,8%;

по отношению к 2002 году: (52224 / 51852 * 100) – 100 = 0,7%.

Рис. 2.1 Динамика выручки и себестоимости производства транспортных услуг

Темп роста себестоимости в 2003 году составил:

по отношению к 2001 году: (50926/47474 * 100) – 100 = 7,3%;

по отношению к 2002 году: (50926/50532 * 100) – 100 = 0,8%.

Таким образом, положительная динамика повышения рентабельности связана с увеличением выручки от реализации транспортных услуг.

Глава 3. Анализ производственно-экономической деятельности ООО «Экспресс»

3.1 Теоретические аспекты анализа финансовых показателей деятельности предприятия

Элементы аналитической функции присущи любой хозяйственной деятельности. Однако, начало определенной формализации и систематизации аналитических процедур традиционно связывают с процессом становления и развития бухгалтерского учета. Богатая информационная база, формируемая в рамках бухгалтерского учета предоставляет хорошие возможности для аналитических расчетов, что становится особенно актуальным по мере развития рыночных отношений.

В содержательном плане финансовый анализ можно представлять как процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и аналитической обработке доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций, которые могут служить формализованной основой для принятия управленческих решений в отношении данного объекта анализа.

К основным особенностям финансового анализа относятся: [23, с. 42]

-         обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения предприятия;

-         приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности;

-         базирование на общедоступной информации;

-         информационное обеспечение решений тактического и стратегического характера;

-         доступность к результатам анализа любых пользователей;

-         возможность унификации состава и содержания счетно-аналитических процедур;

-         доминанта денежного измерителя в системе критериев;

-         высокий уровень достоверности и верифицируемости итогов анализа (в пределах достоверности данных публичной отчетности).

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственными источниками внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока: [35, с. 8]

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

- анализ финансового состояния предприятия;

- анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом интерес представляет как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отделенную перспективу, то есть, ожидаемые параметры финансового состояния.

Содержание конкретных целей финансового анализа существенно зависит от задач субъектов финансового анализа. Цели финансового анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач, которые представляют собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации.

Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству требуется постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, то есть от общего – к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха предприятия, характера его экономического роста и роста общей финансовой эффективности

Основными функциями финансового анализа являются: [35, с. 9]

-         объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

-         выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

-         подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

-         выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной деятельности.

Примерная схема анализа финансовой деятельности приведена на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 Схема финансового анализа предприятия

 

Главной целью любого вида финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе:

-         в области развития;

-         выхода из кризиса;

-         перехода к процедурам банкротства;

-         покупки-продажи бизнеса или пакета акций;

-         привлечения инвестиций (заемных средств).

Таким образом, ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности предприятия как потока решений об использовании ресурсов с целью получения прибыли.

Независимо от того, в какой сфере производства осуществляется деятельность предприятия, конечная цель не меняется. Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

-         решения по вложению капиталов (ресурсов);

-         операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

-         определение финансовой структуры деятельности предприятия.

Внешним проявлением финансовой устойчивости любого предприятия является платежеспособность, то есть способность предприятия обеспечивать собственными и заемными источниками платежи по основным и оборотным производственным фондам для непрерывного процесса производства. Платежеспособность определяется степенью обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Анализ финансовой устойчивости позволяет ответить на вопрос: насколько правильно было управление финансами за определенный период. Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность (способность своевременно полностью выполнить свои обязательства) выступает ее внешним проявлением.

Различают четыре типа финансовой устойчивости: [35, с. 9]

-         абсолютная устойчивость финансового состояния – наличие у предприятия излишка собственных источников формирования запасов (СОС), что соответствует неравенству:

 

СОС ³ 0,                           (1)

СОС – собственные средства для формирования запасов

СОС = IIIрП –IрА – З + НДС

IIIрП – итог раздела III пассива баланса «Капиталы и резервы»;

IрА – итог раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»;

 З + НДС - запасы предприятия с учетом НДС.

-         нормально устойчивое финансовое состояние – «Запасы» обеспечиваются суммой собственных средств предприятия и долгосрочных заемных средств, что соответствует неравенству:

СОС < 0; СДС ³ 0                   (2)

CДC – собственные и долгосрочные заемные средства,

СДС = СОС + П IV ,

       IVрП - итог IV раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства».

– неустойчивое финансовое состояние – запасы обеспечиваются за счет собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных), что соответствует неравенству:

СОС < 0; СДС < 0; СЗС ³ 0        (3)

СЗС – собственные и заемные средства;

СЗС = СДС + ЗС,

где ЗС – краткосрочные займы и кредиты.

– кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства) – запасы не обеспечиваются источниками формирования, что соответствует неравенству:

СОС < 0; СДС < 0; СЗС < 0           (4)

Понятие ликвидности совмещает в себе два понятия: времени и цены. То есть, в течение какого времени и по какой цене можно реализовать те или иные активы, превратив их в абсолютно ликвидный актив – деньги.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

По степени ликвидности активы делятся на:

-         наиболее ликвидные активы (сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия), (НЛА);

-         быстро реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и прочих активов), (БРА);

-         медленно реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более года, запасов, за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения), (МРА);

-         труднореализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений), (ТРА);

По срочности обязательств пассивы подразделяются на:

-         наиболее срочные обязательства (Сумма кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов), (НСО);

-         краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты), (КПС);

-         долгосрочные пассивы (итог IV раздела пассива баланса), (ДПС);

-         постоянные пассивы (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, скорректированная на величину расходов будущих периодов), (ПСП).

Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства:

НЛА ≥ НСО         (5)

БРА ≥ КСП          (6)

МРА ≥ ДСП         (7)

ТРА ≤ ПСП          (8)

Неравенства (5) и (6) характеризуют текущую ликвидность, неравенства (7) и (8) – перспективную.

Анализ оборачиваемости капитала состоит из следующих показателей: [27, с.23]

-         коэффициент оборачиваемости:

К_об = VрП / СО,

где К_об – коэффициент оборачиваемости;

       VрП – пятый раздел пассива баланса;

        СО – среднегодовая сумма оборотных средств.

-         длительность одного оборота (дни):

Дл = СО * Т / VрП,

где СО - среднегодовая сумма оборотных средств;

Т – количество дней в анализируемом периоде.

-         коэффициент закрепления оборотных средств:

Ка = СО / VрП,

где СО - среднегодовая сумма оборотных средств.

-         Величина абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала (тыс. руб.).

D СО = СО₁ – СО₀ * I_vp,

где  D СО – величина абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала;

           СО₁ – среднегодовая сумма оборотных средств на конец анализируемого периода;

          СО₀ – среднегодовая сумма оборотных средств на начало анализируемого периода;

         I_vp – индекс изменения пятого раздела пассива баланса.

I_vp = V_рП₁ / V_рП₀

Данный анализ очень важен для предприятий отрасли с длительным производственным циклом, как например, сельское хозяйство.

При обострении в последние годы проблемы дефицита оборотных средств, зачастую возникает вопрос, куда деваюются средства, выделенные в централизованном порядке. Финансовый анализ деятельности предприятия позволяет ответить и на этот вопрос.

В заключении главы следует отметить, что существует множество методов и видов финансового анализа: экономические, статистические, методы оптимального программирования, дескриптивные (описательные с вертикальным и горизонтальным анализом), предикативные (прогнозные) и нормативные модели. [33, с.167]

В частности Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями от 27 июля 1998 г., 27 августа 1999 г., 27 ноября 2000 г., 7 июня 2001 г.) определена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности собственными средствами; коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог V раздела пассива баланса за вычетом строк 500, 510, 730, 735, 740).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости и определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог III раздела актива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса).

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

-         коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

-         коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

При наличии установленных оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, в случае, если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода восстановления платежеспособности, равного шести месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение больше единицы, может быть принято решение о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

При отсутствии установленных оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, в случае, если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода утраты платежеспособности, равного трем месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение меньше единицы, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами (об утрате платежеспособности предприятия).

Таким образом, актуальность проведения финансового анализа предприятия закреплена на правительственном уровне, так как с его помощью можно определить банкротство, а также пути выхода из финансового кризиса.

3.2 Анализ финансовой базы ООО «Экспресс»

Как уже выше было отмечено, основная цель проведения финансового анализа – получить представление о финансовом состоянии предприятия: его платежеспособности, использовании капитала, ликвидности активов, прибыльности и т.д. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств. [37, с.58]

Используя данные бухгалтерского баланса ООО «Экспресс» (Приложение 1) определим структуру его капитала за 2002-2003 гг. (рис. 3.1).

Рис. 3.1 Классификация источников средств для анализа финансовой устойчивости предприятия

Долгосрочные стр. 590

Согласно приведенной классификации структура капитала ООО «Экспресс» в 2003 году по отношению к 2002 году претерпела изменения (рис.3.2). Размер собственного капитала в абсолютном значении снизился на 1136 тыс. руб. (25086-23950) или на 4,5%% (100-23950/25086*100).

Заемные средства, наоборот, в абсолютном значении увеличились на 964 тыс. руб. или на 20% (5814/4850*100-100).

Данная ситуация говорит о том, что предприятие испытывает острую нехватку оборотных средств, восполнение которой осуществляется за счет привлечения заемного капитала.

 

Рис. 3.2 Динамика структуры средств ООО «Экспресс»

Таким образом, в 2003 году доля собственных средств ООО «Экспресс» снизилась на 4%, соответственно доля привлеченных средств увеличилась (рис.3.3).

Первоначально проведем горизонтальный анализ баланса общества, приведенного для удобства расчетов в агрегированный вид (табл. 3.1).

Рис. 3.3 Структура капитала ООО «Экспресс»

Таблица 3.1 Горизонтальный анализ баланса ООО «Экспресс»

Статьи и разделы баланса	Код	2002 год	2003 год	Отклонения, % (4/3*100)
	строки
1	2	3	4	5
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	15	15	100,0
Основные средства	120	26517	26517	100,0
Незавершенное строительство	130	0	0	–
Доходные вложения в материальные	135	0	0	–
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	–
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	–
Итого по разделу I		26532	26532	100,0
II. Оборотные активы
Запасы	210	2364	2158	91,3
Налог на добавленную стоимость	220	18	16	88,9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	–
Дебиторская задолженность (платежи	240	502	620	123,5
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	520	438	84,2
Прочие оборотные активы	270	0	0
Итого по разделу II	290	3404	3232	94,9
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	1500	1500	100,0
Добавочный капитал	420	17302	17450	100,9
Резервный фонд	430	0	0
Фонд социальной сферы	440	100	100	100,0
Целевые финансирования и поступления	450	2500	0	0,0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	450	0	0
Непокрытый убыток прошлых лет	465	1003	986	98,3
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	0	0
Непокрытый убыток отчетного года	475	1320	1298	98,3
Итого по разделу III	490	23725	21334	89,9
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2001	2500	125,0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
Итого по разделу IV	590	2001	2500	125,0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	50	60	120,0
Кредиторская задолженность	620	2800	3254	116,2
Задолженность участникам (учредителям)	630	0	0
по выплате доходов
Доходы будущих периодов	640	1361	2616	192,2
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	4 211	5 930	140,8
БАЛАНС		29 936	29 764	99,4

Анализируя полученные результаты горизонтального анализа баланса, можно сделать определенные выводы:

1) ООО «Экспресс» не развивает свою материально-техническую базу Показатель строки баланса 120 «Основные средства» остался неизменным в 2003 году по отношению к 2002 году.

2) Оборотные активы (строка баланса 290) снизились на 5,1% (100-94,9). В основном это произошло за счет снижения остатков денежных средств. Негативным является рост дебиторской задолженности, который по отношению к 2002 году составил в 2003 году 23,5%.

3) Возрос добавочный капитал на 0,9%, в структуру которого входят амортизационные отчисления. Составив отношение 17450/26517*100 = 65,8, можно сказать, что   износ основных средств общества составил в 2003 году 65,8%. Это означает, что парк оборудования стареет, но не обновляется.

4) Недостаток оборотных активов общество восполняет за счет привлечения заемных средств, о чем свидетельствует строка баланса 510, где отображен рост кредиторской задолженности по долгосрочным обязательствам на 25,0%, и строка 610, которая показывает рост краткосрочной задолженности по кредитам и займам на 20%.

5) Дефицит оборотных средств, в свою очередь, вызвал рост кредиторской задолженности (строка 620 баланса) на 16,2%.

6) Кредиторская задолженность по долговым обязательствам в общей сумме на конец 2003 года составила: 25,0+20,0+16,2 = 61,2%. В то же время доходы будущих периодов (строка 640 баланса) на конец 2003 года увеличились на 92,2%, что превышает указанную кредиторскую задолженность на 31,0% (92,2 -61,2) и дает основание предполагать о погашении кредиторской задолженности в 2004-2004 гг.

Таблица 3.2 Вертикальный (структурный) анализ баланса ООО «Экспресс»

Статьи и разделы баланса	Код	2002 год	2003 год
	строки	тыс. руб.	уд.вес,%	тыс. руб.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	15	0,1	15	0,1
Основные средства	120	26517	88,6	26517	89,1
Незавершенное строительство	130	0		0
Доходные вложения в материальные	135	0		0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0		0
Прочие внеоборотные активы	150	0		0
Итого по разделу I		26532	88,6	26532	89,1
II. Оборотные активы
Запасы	210	2364	7,9	2158	7,3
Налог на добавленную стоимость	220	18	0,1	16	0,1
Дебиторская задолженность (платежи	230	0		0
по которой ожидаются более, чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи	240	502	1,7	620	2,1
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения	250	0		0
Денежные средства	260	520	1,7	438	1,5
Прочие оборотные активы	270	0		0
Итого по разделу II	290	3404	11,4	3232	10,9
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	1500	5,0	1500	5,0
Добавочный капитал	420	17302	57,8	17450	58,6
Резервный фонд	430	0		0
Фонд социальной сферы	440	100	0,3	100	0,3
Целевые финансирования и поступления	450	2500	8,4	0
Нераспределнная прибыль прошлых лет	450	0		0
Непокрытый убыток прошлых лет	465	1003	3,4	986	3,3
Нераспределнная прибыль отчетного года	470	0		0
Непокрытый убыток отчетного года	475	1320	4,4	1298	4,4
Итого по разделу III	490	23725	79,3	21334	71,7
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2001	6,7	2500	8,4
Прочие долгосрочные обязательства	520	0		0
Итого по разделу IV	590	2001	6,7	2500	8,4
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	50	0,2	60	0,2
Кредиторская задолженность	620	2800	9,4	3254	10,9
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0		0
Доходы будущих периодов	640	1361	4,5	2616	8,8
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	4 211	14,1	5 930	19,9
БАЛАНС		29 936	100,0	29 764	100,0

Целью вертикального анализа является расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и его изменения. При этом установлено следующее:

1) наблюдается незначительно увеличение доли основных фондов на 0,5%, что привело соответственно к снижению доли оборотных активов, в основном за счет уеньшения доли запасов (0,6%) и денежных средств (0,3);

2) наблюдается снижение в структуре пассива баланса удельного веса собственных капиталов, что объясняется отсутствием в 2003 году целевого финансирования, а также ростом кредиторской задолженности по долгосрочным и краткосрочным обязательствам.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Данный анализ систематизирует и обобщает расчеты горизонтального и вертикального анализа, позволяя более наглядно рассмотреть изменения относительных и абсолютных величин.

Снижение валюты баланса оценивается (-172) отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия.

Анализ ликвидности баланса выявил следующее.

Неравенство А1>П1 не соблюдено (платежный недостаток на начало года - 2280 тыс. руб., на конец года -2816 тыс. руб.), что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным долгам.

Неравенства А2>П2,  А3>П3 и А4<П4 соблюдаются, следовательно, текущую платежеспособность предприятия можно признать удовлетворительной (Приложение 2)

Таблица 3.3 Сравнительный анализ баланса ООО «Экспресс»

Статьи и разделы баланса	Код	2002 г.	2003 г.	Изменения
	строки			в тыс.	в уд.	в % к
				руб.	весе,%	2002 г.
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	15	15	0	0,0	100
Основные средства	120	26517	26517	0	0,5	100
Незавершенное строительство	130	0	0	0	0,0	0
Доходные вложения в материальные	135	0	0	0	0,0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0	0,0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0	0,0	0
Итого по разделу I		26532	26532	0	0,5	100
II. Оборотные активы
Запасы	210	2364	2158	-206	-0,6	91,29
Налог на добавленную стоимость	220	18	16	-2	0,0	88,89
Дебиторская задолженность (платежи	230	0	0	0	0,0	0
по которой ожидаются более, чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи	240	502	620	118	0,4	123,5
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0,0	0
Денежные средства	260	520	438	-82	-0,3	84,23
Прочие оборотные активы	270	0	0	0	0,0	0
Итого по разделу II	290	3404	3232	-172	-0,5	94,95
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	1500	1500	0	0,0	100
Добавочный капитал	420	17302	17450	148	0,8	100,9
Резервный фонд	430	0	0	0	0,0	0
Фонд социальной сферы	440	100	100	0	0,0	100
Целевые финансирования и поступления	450	2500	0	-2500	-8,4	0
Нераспределнная прибыль прошлых лет	450	0	0	0	0,0	0
Непокрытый убыток прошлых лет	465	1003	986	-17	0,0	98,31
Нераспределнная прибыль отчетного года	470	0	0	0	0,0	0
Непокрытый убыток отчетного года	475	1320	1298	-22	0,0	98,33
Итого по разделу III	490	23725	21334	-2391	-7,6	89,92
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2001	2500	500	1,7	125
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0	0,0	0
Итого по разделу IV	590	2001	2500	500	1,7	125
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	50	60	10	0,0	120
Кредиторская задолженность	620	2800	3254	454	1,6	116,2
Задолженность участникам (учредителям)	630	0	0	0	0,0	0
по выплате доходов
Доходы будущих периодов	640	1361	2616	1255	4,2	192,2
Резервы предстоящих расходов	650			0	0,0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660			0	0,0	0
Итого по разделу V	690	4 211	5 930	1719	5,9	140,8
БАЛАНС		29 936	29 764	-172	0,0	99,43

Анализ финансовой устойчивости ООО «Экспресс»

Показатель	Расчет	2002 г.	2003 г.	Отклонения
Наличие собственных оборотных средств	СОС=IIIрП - IрА	-2807	-5198	-2391
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников	СД = СОС+IVрП	-807	-2698	-1891
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	ОИ=СД+стр.610	-757	-2638	-1881
Обеспеченность запасов источниками их формирования	∆СОС=СОС-стр.210	-5171	-7356	-2185
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	К=(IIIрП-IрА)/IIрА	-0,82	-1,61	-0,78
Оборачиваемость капитала	Коб=стр.290*Т/VрП	295	199	-96
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Кса=(IIIрП-IрА)/стр.210	-1,19	-2,41	-1,22

На основе данных проведенного анализа можно судить о большом недостатке собственных оборотных средств, и этот недостаток прогрессирует. В связи с недостатком собственных и долгосрочных заемных источников предприятие не в состоянии формировать запасы, как следствие – снижение запасов в 2003 году.

Соответственно, коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение, что сигнализирует о крайнем дефиците средств.

Оборачиваемость капитала увеличилась на 96 дней, что является положительным моментом и в дальнейшем должно привести к некоторой экономии средств.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами крайне низок, имеет отрицательное значение и тенденцию к увеличению. Это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств для пополнения материальных запасов.

Из приведенного анализа финансовой деятельности ООО «Экспресс» следует следующее:

– дефицит оборотных средств;

– низкая платежеспособность;

– низкая ликвидность;

– высокая изношенность основных средств.

Одним словом, предприятие убыточное и находится на грани банкротства. Поэтому необходимо предпринимать действия в части привлечения финансовых потоков исходя из отраслевой направленности района.

Глава 4. Проект бизнес-плана ООО «Экспресс» по оказанию транспортных услуг и услуг автосервиса

4.1 Описание проекта (резюме)

Рассматриваемый в настоящем бизнес плане инвестиционный проект – оказание коммерческим автотранспортным предприятием ООО «Экспресс» услуг по грузоперевозкам населению. Реализация данного проекта позволит предприятию ООО «Экспресс» занять достойное место на рынке этих услуг в г. Новосибирске.

Виды услуг:

– услуги по квартирным переездам, перевозу мебели (в том числе пианино), перевозка других хозяйственных грузов (дрова, уголь, сено и т.д.); розничная цена одной условной единицы услуги (3 часа работы автомобиля + 3 часа работы четырех грузчиков) 4,0 - 5,5 тыс. руб.; планируемый годовой объем производства услуг порядка 600 единиц;

– услуги по перевозке коммерческих грузов; розничная цена (6 часов работы автомобиля + лебедка + 6 часов работы четырех грузчиков) 11,0 -18,0 тыс. руб.; планируемый объем выпуска в год - 96 единиц;

– услуги антикоррозийной обработки кузовных элементов автомобилей по технологии RUST-STOP (Canada); стоимость обработки одного автомобиля - 0,9 тыс. руб.; планируемый годовой объем работ - 3600 единиц.

Планируемый объем оборота в год по всем видам деятельности - порядка 7382 тыс. руб./год. при полной загрузке производственных мощностей.

Ожидаемая чистая прибыль в год от всех видов деятельности - 29000 тыс. руб. при полном освоении производственных мощностей.

Рынок сбыта - региональный.

Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными издержками, а также высокой культурой обслуживания клиентов – профессионализм грузчиков и водителей, соблюдение сроков и т.д.

Общая сумма проекта -1605,35 тыс. руб. из них: собственные средства - 610,35 тыс. руб., заемные - 995,0 тыс. руб.

Условия кредитования - 20% годовых на 1,2 года.

Срок окупаемости полной суммы инвестиций -1,5 года

4.2 Оценка рынка и конкурентоспособности

4.2.1 Сегментация рынка сбыта продукции и услуг. Выбор целевых сегментов

Основная продукция фирмы рассчитана на потребление достаточно широкими массами населения, проявляющими предпринимательский интерес к грузоперевозкам небольших объемов и веса или имеющими потребность использования автоприцепов для личных хозяйственных нужд.

При прогнозировании объемов продаж и сбытовых цен продукции фирмы  учитывались следующие факторы (признаки) сегментации рынка предлагаемых ООО «Экспресс» услуг, используемые табл. 1.

Таблица 4.1 Выбор целевых сегментов рынка

Виды услуг ООО «Экспресс»	Признаки сегментации
	1.1	1.2	1.3	1.4	2.1	2.2	2.3
Перевозка бытовых грузов без использования автоприцепов	+	+		+	+		+
Перевозка бытовых грузов с использованием автоприцепов	+	+		+	+	+
Перевозка коммерческих грузов, в том числе с использованием автоприцепов	+	+	+	+	+	+
Антикоррозийная обработка легковых автомобилей	+	+	+	+	+	+

1. Тип потребителя по виду деятельности:

1.1. мелкие фермеры и крестьянские хозяйства;

1.2. предприниматели малого и среднего бизнеса;

1.3. детсады, школы, техникумы, детдома, автошколы;

1.4. частные лица;

2. Уровень доходности потребителей:

2.1. относительно высокий - до 15 тыс. руб./чел./мес.;

2.2. средний - 5 тыс. руб./чел. мес.;

2.3. относительно низкий - до 2 тыс. руб./чел. мес.

Емкость рынка оценивается исходя из общего числа потенциальных потребителей на местном и региональных рынках и опыта оказания аналогичного вида услуг предпринимателями России. Тогда вероятное распределение долей рынка фирмы на каждом целевом сегменте допускаем в следующих значениях (табл. 4.2). При этом учитывается как потенциальная емкость рынка сбыта, так и признаки его сегментации.

Таблица 4.2 Структура потенциального рынка сбыта фирмы

Емкость сегмента рынка	Перевозка бытовых грузов	Перевозка коммерческих грузов	Сервис
всего	без исп. лебедки	с исп. лебедки
1.Емкость рынка:
Россия (усл.ед./год)	10000	150000	50000	100000
2. Потенциальный объем продаж (усл.ед./год)	900	100	50	50	4000
3. Доля рынка по потребителям:	100%	100%	100%	100%	100%
фермеры	40%		20%	20%
предприниматели	45%		45%	55%
школы, детсады	5%		20%	20%
частные лица	10%		15%	5%

Окончательный выбор объемов оказания услуг по грузоперевозкам и услуг автосервиса осуществлен с учетом данных конкурентного анализа и позиционирования рассматриваемых услуг на целевых (управляемых) сегментах рынка.

4.2.2 Прогноз цен и объемов продаж продукции и услуг

По результатам исследования потенциальных рынков сбыта продукции и услуг фирмы, а также выбранных производственной и коммерческой стратегий предприятия осуществляем выбор объемов производства и реализации продукции в разрезе ее номенклатурных единиц и этапов наращивания производственной мощности (табл. 4.3).

Таблица 4.3 Прогноз объемов продаж продукции и услуг

Номенклатурная единица продукции	Объем продаж, шт.	Рыночная цена условной единицы услуг, тыс. руб.
I кв.	II кв.	III кв.
Этапы загрузки мощности	50%	75%	100%
Перевозка бытовых грузов	38%	56%	75%	4 – 5,5
Перевозка коммерческих грузов	12%	18%	24%	11–18
Автосервис (антикор.), единицы.	450	675	900	0,9

В соответствии с ценовой стратегией фирмы на услуги, выработанной при позиционировании на рынке в условиях конкуренции, прогнозные цены на единицу услуги выбираем не выше среднерыночных на аналогичные услуги. При изменении рыночной конъюнктуры в худшую для фирмы сторону у нее имеется достаточный запас прибыли в цене, что при необходимости позволит реализовать тактику ценовой дискриминации в конкурентной борьбе за сохранение своей доли рынка (плановых объемов продаж услуг).

4.3  Планирование объема производства

4.3.1 Операционный план подготовки и организации производства

В соответствии с инвестиционным замыслом, первые три календарных месяца (август, сентябрь и октябрь 2005 года) предполагают реализацию организационно-технических и финансовых мероприятий, направленных на подготовку условий производства и последовательный выход на полную мощность производства услуг, соответственно, по кварталам: 50%, 75%, 100%. Состав операций подготовки производства, собственно производства, сбыта и реализации продукции представлен в таблице 4.4.

Таблица 4.4 Операционный график инвестиционного периода

Наименование	Инвестиционные фонды
1 кв.	2 кв.	З кв.	4 кв.	5 кв.	6 кв.
1м.	2м.	3м.
1. Кредитование	+
2. Заключение договоров с поставщиками оборудования	+
3. Заключение договоров с субподрядчиками	+
4. Реконструкция помещений		+
5. Поставки оборудования		+
6. Монтаж, наладка оборудования			+
7. Расчеты с поставщиками		+
8. Расчеты с субподрядчиками		+
9. Заключение договоров с поставщиками материалов		+		+		+		+
10. Поставки материалов			+		+		+
11. Расчеты с поставщиками			+		+		+
12. Заключение договоров на поставки готовой продукции				+	+	+	+	+
13. Выход на 50%-ную мощность производства				+
14. Выход на 75%-ную мощность					+
15. Выход на 100%-ную мощность						+	+	+
16. Расчеты с банком						+	+

Договора-намерения с поставщиками оборудования и материальных ресурсов, а также с подрядными организациями заключены.

4.3.2 Производственная программа и расчет объемов оборота

Объем реализации услуг фирмы по данному инвестиционному проекту прогнозируется исходя из производительности технологического оборудования, емкости выбранных рынков услуг по грузоперевозкам и услуг антикоррозийного покрытия автомобилей, а также установившихся средних рыночных цен на аналогичные услуги.

Исходя из учитываемых факторов, осуществляется прогнозная оценка объема оборота фирмы в год в разрезе основных видов деятельности (см. табл. 4.5).

Объем продаж в натуральном выражении принимается из условия полной загрузки производственных мощностей предприятия по всем видам деятельности; розничная цена – по опыту пробных продаж аналогичных услуг на рынке другими предпринимателями.

Реальная производственная и сбытовая стратегия предприятия строится исходя из сезонности спроса на услуги, однако для упрощения и наглядности экономических расчетов в дальнейшем принимается равномерная по месяцам производственная программа, относительно которой исчисляются потребные издержки производства при условии полной загрузки мощностей предприятия.

Таблица 4.5 План производства продукции и услуг в год

Наименование продукции, услуг	Объем продаж в натуральном выражении (усл. ед.)	Розничная цена ед. продукции,  тыс. руб.	Объем оборота,   тыс. руб.
1. Квартирные переезды	200	5,5	1100
Перевозка пианино	100	4,5	450
Сельхозгрузы	300	4,0	1200
Итого	600		2750
2. Коммерческие грузоперевозки с использованием лебедки	48	18,0	864
Коммерческие грузоперевозки без использования лебедки	48	11,0	528
Итого	96		1392
3. Услуги цеха антикоррозийного покрытия (кол-во автомобилей в год)	3600	0,9	3240
Всего оборот:			7382

4.3.3 Организационный план (план персонала)

Организационные решения по реализации данного инвестиционного проекта фирма планирует осуществить в форме развития существующих производственных и управленческих структур, без существенной ломки оправдавших себя подразделений.

Характеристики высшего управленческого персонала:

Директор: образование высшее экономическое, опыт в данной должности более 20 лет.

Главный бухгалтер: образование высшее экономическое, имеет 25-летний опыт бухгалтерской работы на государственных и коммерческих предприятиях; осуществляла неоднократное повышение квалификации в специализированных организациях; аудитор.

Менеджер по снабжению и сбыту: образование среднее специальное; работает на фирме со дня ее образования, исполняет функции маркетолога и снабженца.

4.4 Расчет финансовых результатов и срока окупаемости проекта

 

4.4.1 Расчет ежемесячных издержек производства

Расчет материальных издержек.

Расчет материальных издержек фирмы по всем видам деятельности, согласно инвестиционному замыслу, осуществляется исходя из прогнозируемого месячного объема производства и оказания услуг при условии выхода на 100%-ную загрузку мощностей участков и цехов.

Нормативы расхода материала даны с учетом технологических неликвидных отходов.

Таблица 4.6 Стоимость материальных издержек (основные, вспомогательные, расходные материалы и комплектующие)

Расходы на эксплуатацию лебедок и прицепов	2500,0
Расходы на эксплуатацию автомобилей	85680,0
Внутрипроизводственные расходы на антикоррозийную обработку	28720,0
Итого материальные издержки по всем видам деятельности в месяц	116900,0

Расчеты издержек на заработную плату.

Количество основных и вспомогательных рабочих (водителей и грузчиков): всего -14 чел.

Среднемесячная заработная плата рабочего – 4500 руб.

Количество рабочих смен - 2.

Коэффициент сменности -1,5.

Количество рабочих месяцев в году -12.

Отпуска - по скользящему графику без остановки производства.

Издержки на заработную плату рабочих в цехах производства прицепов и автомобилей (среднемесячные):

14·1,5·4,5 = 94,5 тыс. руб./мес.

Количество рабочих на участке (цехе) антикоррозийного покрытия: всего - 3. Средняя заработная плата рабочего в месяц - 4000  руб.

Количество рабочих смен - 2.

Коэффициент сменности -1,6.

Количество рабочих месяцев в году - 12.

Издержки на заработную плату рабочих участка (цеха) антикоррозийного покрытия (среднемесячные):

3·1,6·4 = 11,52 тыс. руб./мес.

Количество работников аппарата управления - 3 чел.

Среднемесячная заработная плата работника управления – 7 тыс.руб.

Коэффициент сменности -1.

Издержки на заработную плату работников аппарата управления (среднемесячные):

3·7· 1,0 = 21 тыс. руб./ мес.

Итого фонд оплаты труда составляет

ФОТ = 94,5 + 11,52 + 21 = 127,02  тыс. руб.

Отчисления и сборы с фонда оплаты труда представлены в таблице 4.7.

Таблица 4.7 Отчисления и сборы с ФОТ в месяц

Статья (ФОТ = 127,02 тыс. руб.)	Сумма (тыс. руб.)
1. Пенсионный фонд (28% от ФОТ)	35,57
2. Фонд ОМС (3,6% от ФОТ)	4,57
3. Социальное страхование (5,4% от ФОТ)	6,86
4. Фонд занятости (1,5% от ФОТ)	1,91
5. Сбор на нужды образования (1% от ФОТ)	1,27
6. Транспортный налог (1% от ФОТ)	1,27
Итого отчисления и сборы от ФОТ:	51,45

Примечание: в состав затрат на социальное страхование входит страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Прямые затраты на заработную плату персонала в месяц:

94,5 + 11,52 + 21 = 127,02 тыс. руб./мес., из них:

– относимые на себестоимость: 71,01 тыс. руб./мес.,

– относимые на чистую прибыль: 56,01 тыс. руб./мес.,

Издержки на энергию.

Приведенная суммарная мощность энергопотребителей: 

гаражу и автомастерским -24,83 квт./час 

по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 4,36 квт./час

Фонд рабочего времени в месяц: 

по гаражу и автомастерским: 7·24·1,5 = 252 час./мес.;

по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 7·24·1,6 = 268,8 час./мес.;

Стоимость одного квт./час. - 426,7 руб.

Издержки на электроэнергию в месяц:  по гаражу и автомастерским: 252·24,83·426,7 = 2,67 тыс. руб./мес.;  по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 268,8·4,36·426,7 = 0,5 тыс. руб./мес.; на бытовые нужды - 0,1 тыс. руб./мес.

Всего издержки на энергию: 3,37 тыс. руб./мес.

Издержки на аренду помещений н услуги связи.

Услуги связи, включая междугородние переговоры, по условиям аренды включаются в стоимость аренды помещений.

Aрендная плата производственных помещений (по факту) и оплата услуг связи составляет: 300 – 500 руб. за 1 м кв./мес. В расчете принята средняя величина - 360 руб./м кв./мес.

Общая площадь арендуемых помещений по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 90 м кв.

Издержки на аренду помещений в месяц всего:

360·180 = 32,4 тыс. руб./мес.

Издержки на рекламу.

Издержки на все виды рекламных услуг в месяц всего: 4,59 тыс. руб./мес.

Транспортные (эксплуатационные) расходы.

Транспортные расходы принимаются в объеме 1% от суммы оборота фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту:

7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.

Командировочные расходы.

Расходы на командировки в месяц принимаются в объеме 1% от суммы месячного оборота фирмы в части деятельности по данному инвестиционному проекту:  7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.

Амортизация основных средств.

Стоимость собственных и арендуемых помещений балансовая - 1300,0 тыс. руб.

Стоимость оборудования - 995,0 тыс. руб. Норма амортизации – 5;

Амортизационные отчисления в месяц: 2295х0,05 : 12 = 9,56 тыс. руб./мес.

Финансовые издержки.

Объем кредитных средств - 995,0 тыс. руб. Процентная ставка - 20% годовых. Финансовые издержки в месяц: 995,0х0,2 : 12 = 16,58 тыс руб./мес.

Прочие издержки.

Издержки на прочие расходы принимаются в объеме 1% от суммы прямых затрат фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту (см. ниже - калькуляцию себестоимости) - 3,02 тыс. руб./мес.

Налоги и платежи.

Налог на добавленную стоимость (18% от объема оборота в месяц):

НДС, уплачиваемый в бюджет за производство и реализацию продукции (услуг) в месяц:

7382,0 : 12х0,18 = 110,73  тыс. руб./мес.;

НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:

116,9х0,18 = 21,04 тыс. руб./мес.;

НДС, уплачиваемый за энергию:

3,27х0,18 = 0,59 тыс. руб./мес.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет в месяц-

110,73 – 21,04 – 0,59 = 89,1  тыс. руб./мес.

Местные налоги и сборы:

налог на содержание ЖКХ (1,5% от объема реализации):

615,17х0,015 = 9,23 тыс. руб./мес.;

сбор на нужды образования (1% от ФОТ) - 1,27 тыс руб./мес.;

транспортный налог (1% от ФОТ) - 1,27 тыс. руб./мес.;

налог на содержание автодорог (4,5% от объема реализации):

615,17х0,045 = 27,68 тыс. руб./мес.

Всего местные налоги и сборы: 39,45 тыс. руб./мес.

Всего взносы в Фонды (табл. 4.7): 51,45 тыс. руб./мес.

4.4.2 Расчет себестоимости производства

          Расчет себестоимости представлен в таблице 4.8.

Таблица 4.8 Текущие издержки на месячную производственную программу по статьям себестоимости

Статья	Сумма (тыс. руб.)
1. Материалы, сырье, комплектующие	116,9
2. Заработная плата (на себестоимость)	71,01
Итого переменные издержки:	215,91
3. Топливо и энергия	3,37
4. Аренда и связь	32,4
5. Транспорт	6,15
6. Реклама	4,59
7. Командировки	6,2
8. Амортизация	9,56
9. Прочие расходы	3,02
Итого постоянные издержки:	65,29
10. Проценты	16,58
11. НДС	89,1
12. Местные налоги и сборы	39,45
13. Отчисления в Фонды	51,45
Итого налоги и отчисления	196,58
Итого себестоимость:	477,78

4.4.3 Расчет прибыли и рентабельности

Расчет прибыли осуществляется исходя из суммы внутрипроизводственных расходов по всем видам деятельности в рамках данного инвестиционного проекта, прогнозируемых розничных цен на продукцию и услуги фирмы, объемов сбыта продукции и услуг (в номенклатуре) в месяц.

Расчет осуществлен из условия полной загрузки производственной мощности предприятия по всем видам деятельности.

Таблица 4.9 Расчет прибыли и рентабельности

Показатели	Сумма (тыс. руб.)
1. Выручка от реализации	7382:12 = 615,17
2. НДС	615,17·0,18 = 110,73
3. Доход с оборота	615,17 – 110,73 = 504,44
4. Внутрипроизводственные издержки	116,9
5. Налоги и отчисления	196,58
6. Платежи по процентам	16,58
7. Прибыль валовая (балансовая)	504,44 – 116,9 – 196,58 – 6,58 = 184,38
8. Налог на прибыль (ставка - 24%)	184,38·0,24 = 44,25
9. Прибыль к распределению	184,38 – 44,25 = 140,13
10. Заработная плата из прибыли	56,01
11. Чистая прибыль	140,13 – 56,01 = 84,12
Рентабельность:	84,12 : 615,17·100% = 13,67%

4.4.4 Маркетинг-план

Производственной и коммерческой стратегией предприятия предусмотрено разбиение всего инвестиционного периода (1,5 года) на шесть этапов - по одному календарному кварталу в каждом.

Реализация услуг фирмы на освоенном рынке, выход и закрепление на новых рынках осуществляется в соответствии с данными анализа рыночной конъюнктуры и выбранной тактики позиционирования услуг и ценообразования в условиях конкуренции.

Последовательность действий фирмы по продвижению услуг на рынок подчинен схеме поквартального наращивания мощности производства (2-й, 3-й, 4-й инвестиционные периоды) и тактике позиционирования своего товара на целевых сегментах рынков в зависимости от поведения конкурентов.

В соответствии с динамикой наращивания объемов сбыта принимается следующая тактика продвижения товаров на рынок:

·                    1-й кв. - заключение договоров оказания услуг "на заказ" по уже установленным контактам до инвестиционного периода;

·                    2-й кв. - работа "на заказ", реклама в Ростовской области;

·                    3-й кв. - ценовая дискриминация услуг конкурентов (фирм, оказывающих аналогичные услуги) на новых рынках, реклама;

·                    4-й кв. - выравнивание цен на услуги на новых рынках до уровня среднерыночных;

·                    5-й кв. - освоение новых рынков (ближнее зарубежье); цены - среднерыночные; повышение качества продукции, реклама;

·                    6-й кв. - цены - среднерыночные; закрепление на освоенных рынках сбыта услуг без расширения объемов.

В качестве каналов продвижения и сбыта продукции фирма использует:

·   реклама в региональных газетах и на местном и региональном телевидении;

·   участие в постоянно действующих выставках в г Новосибирске и в других городах, в хозяйственных магазинах города и области;

·   рекламные щиты в г. Новосибирске

Услуги автосервиса (антикоррозийной обработки автомобилей) фирма предлагает через рекламу в средствах массовой информации г. Новосибирска, других городов области; использует рекламные щиты.

4.5 Финансовый план-график погашения кредита

4.5.1 План движения денежных потоков на инвестиционный период

Финансовый план предприятия сформирован исходя из операционного графика предпроизводственньгх работ, поквартального наращивания мощности производства по всем видам деятельности и по мере расширения рынка сбыта продукции и услуг фирмы (соответственно 50%, 75%, 100%) и отражает движение денежных потоков по инвестиционным периодам (кварталам) в разрезе: поступления, платежи, сальдо (см. табл. 4.10).

Таблица 4.10 Финансовый план (план движения денежных потоков по инвестиционным периодам)

Показатели	Динамика денежных потоков по инвестиционным периодам (тыс. руб.)
Периоды	2005	2006
1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.
Процент освоения мощности		55%	75%	100%	100%	100%
I.ПОСТУПЛЕНИЯ	1480	9923	11384	1846	81846	1846
1.Выручка от реализации		923	1384	1846	1846	1846
2. Внереализационные доходы	345
3.Доходы от иной деятельности	140
4. Кредит	9995
II. ПЛАТЕЖИ	1655	6661	9916	11870	11431	11121
1.Переменные издержки		4407	6610	8814	8814	814
2.Постоянные издержки		1103	1103	1103	1103	103
3.Закупка оборудования	9995
4.Расчеты с подрядчиками	2225
5.Расчеты с поставщиками материалов на первоначальный запас	3385
6.Налоги и сборы всего		886	1129	1172	1172	172
7.Плата по процентам	550	449	550	449	115
8.Зарплата с прибыли		116	224	332	332	32
9.Возврат кредита				7700	2295
III. Баланс поступлений и платежей (I - II)	-175	+262	+468	-24	+415	+725
IV. то же нарастающим итогом		+8	+555	+531	+946	+1671
V. Касса	1180	992	5560	5536	9951	1676

4.5.2 Срок окупаемости инвестиций. Расчеты с банком

В соответствии с Финансовым планом накопление денежных средств, достаточных для погашения кредита в 995 тыс. руб., наступает в четвертом инвестиционном периоде, однако для сохранения запаса финансовой устойчивости предприятия целесообразно график погашения кредита продлить на пятый инвестиционный период, т.е. на 15 месяцев с момента кредитования.

На шестом инвестиционном периоде (17-18 месяцев с момента кредитования) предприятие по уровню накопленных средств (1676,0 тыс. руб.) выходит на величину стоимости инвестиционного проекта (см. табл. 4.10, т.е. свыше 1605,35 тыс. руб.), что и предопределяет срок окупаемости проекта - менее 1,5 года

Глава 5. Рекомендации по улучшению процесса бизнес-планирования на ООО «Экспресс»

В предыдущей главе были приведены расчеты основных числовых характеристик проекта, таких как стоимость проекта, сроки погашения кредита, выручка от реализации услуг, прибыль, рентабельность. По результатам вычислений можно сделать основной вывод о том, что проект является рентабельным, т.к. срок его окупаемости меньше, чем срок кредита. Обращает на себя внимание низкий показатель рентабельности проекта на срок возврата кредита – 13,67%. Такой низкий показатель рентабельности обусловлен, конечно же тем, что необходимо осуществлять платежи по кредиту; однако, при более пристальном анализе можно заметить резервы по повышению рентабельности проекта.

Поиску таких резервов и будет посвящена настоящая глава данной дипломной работы, в чем  и будут заключаться рекомендации по улучшению бизнес-планирования на ООО «Экспресс»

Итак, основная проблема, которая выявилась при расчете основных показателей бизнес-плана рассматриваемого проекта – его низкая рентабельность. Приступим к разработке мероприятий по повышению рентабельности рассматриваемого проекта оказания услуг по грузоперевозкам населению и антикоррозийному покрытию автомобилей на базе ООО «Экспресс». Поиск путей устранения обозначенной проблемы будем проводить  методами системного анализа.

5.1 Алгоритм разработки мероприятий по повышению рентабельности проекта

Перед тем, как изложить алгоритм разработки и внедрения мероприятий по повышению рентабельности проекта, опишем основные элементы алгоритма.

1. На основании предварительного анализа проблемы формулируются список мероприятий по ее устранению. Этот предварительный список мероприятий принято в системном анализе называть деревом целей.

2. Далее на основании анкетного опроса экспертов из предварительного списка мероприятий выделяем наиболее важные – обработка результатов анкетирования дает коэффициенты относительной важности мероприятий.

3. После подсчетов коэффициентов важности список мероприятий можно расположить (ранжировать) по степени важности. Такой ранжированный список мероприятий в системном анализе принято называть деревом решений.

4. После построения дерева решений производится подсчет экономической эффективности внедряемых мероприятий (решений).

5.1.1 Построение дерева целей

Как уже было сказано выше, невысокая рентабельность проекта, конечно же, связана с необходимостью погашать кредит. Однако, согласно данным таблицы 4.9, отчисления на погашение кредита составляют 16,58 тыс. руб., тогда как НДС платится в размере 89,1 тыс. руб., расходы на материалы, сырье и комплектующие составляют 116,9 тыс. руб., постоянные издержки составляют 65,29 тыс. руб. Эти данные, собственно, и наводят на мысль и повышении рентабельности проекта за счет снижения указанных расходов. Значит, предварительный список мероприятий по повышению рентабельности выглядит так:

1. Составить новую учетную политику предприятия, способствующую снижению налоговых выплат.

2. Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования.

3. Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек.

Тогда, в терминах системного анализа, можно главную цель обозначить как повышение рентабельности проекта, а в качестве подцелей принять перечисленные способы достижения главной цели. Так, главная цель – повышение рентабельности проекта – может быть достигнута путем: снижения налоговых выплат, снижения расходов на материалы, сырье и комплектующие, а также путем снижения внутрипроизводственных издержек; В свою очередь, эти подцели могут быть достигнуты следующими путями: снижение налоговых выплат можно осуществить за счет составления новой учетной политики силами штатных бухгалтеров или силами привлеченных специалистов; снижение расходов на сырье, материалы и комплектующие можно осуществить путем открытия филиалов (для уменьшения расстояний при выезде к заказчику для оказания услуг по грузоперевозкам) или путем перевода автомобилей на газ (что снизит расходы на горюче-смазочные материалы); снижение внутрипроизводственных расходов на участке антикоррозийного покрытия автомобилей можно осуществить путем внедрения новых технологий или без них.

Для построения дерева целей необходимо составить список подцелей, обеспечивающих достижения цели более высокого уровня и разместить их на схеме. Для ООО «Экспресс» это дерево с выделенными подцелями выглядит следующим образом (рисунок 5.1).

Рис.5.1. "Дерево целей " для различных вариантов повышения рентабельности проекта на ООО «Экспресс»

5.1.2 Расчет коэффициентов относительной важности мероприятий

После построения дерева целей необходимо проранжировать определенные цели по степени их важности. Это необходимо сделать для того, чтобы отобрать наиболее важные цели, на достижение которых нам необходимо обратить наибольшее внимание и затратить на это достаточное количество ресурсов. Для получения наиболее объективной информации прибегнем к помощи экспертного анализа дерева целей. Мнение группы экспертов, имеющих достаточную компетенцию в данной проблеме, является более объективным по сравнению с мнением индивидов. Кроме того, преимущество групповой оценки заключается в возможности разностороннего анализа проблемы.

Наиболее распространенными в практике экспертных оценок являются анкетные методы и методы групповой оценки. Будем использовать анкетный метод экспертного оценивания. Анкетными методами можно оценить коэффициенты относительной важности (КОВ) одного уровня дерева, т.к. по существу нужно упорядочить элементы (цели, подцели) по важности с точки зрения обеспечения цели верхнего уровня.

Наиболее распространенными из анкетных методов являются ранжирование и нормирование. В своей работе мы будем использовать для получения экспертной оценки метод ранжирования, т.к. он является наиболее распространенным и легким в использовании.

Метод ранжирования состоит в том, что эксперту предлагается присвоит  числовые ранги каждому из приведенных в анкете факторов. Ранг, равный единице, присваивается наиболее важному, по мнению эксперта, фактору. Ранг, равный двум, присваивается следующему по важности фактору и т.д.

В анкете экспертного опроса мы собираем оценки отдельных экспертов, после чего они обрабатываются и получается сводная оценка всей группы.

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере анкет экспертной оценки задач, решение которых необходимо для решения проблемы повышения рентабельности проекта на ООО «Экспресс».

 

Анкета экспертного опроса

Уважаемые господа эксперты!

Для увеличения доходов на ООО «Экспресс» необходимо занять значительную нишу на рынке услуг по грузоперевозкам населению, для чего необходимо повысить рентабельность проекта.

Просим Вас высказаться по поводу того, какие из ниже перечисленных задач имеют первоочередное значение для повышения рентабельности деятельности ООО «Экспресс».

№	ФИО эксперта
1
2
3
4

Факторы, подлежащие экспертному оцениванию	Эксперты
1	2	3	4
Составить новую учетную политику предприятия, способствующую снижению налоговых выплат
Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования
Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек

Благодарим за оказанное внимание.

 

 Экспертные оценки (метод ранжирования)

Количество экспертов – 4;  количество факторов – 3;  максимальная оценка для каждого фактора – 3 балла.

Приглашенные эксперты высказали свое мнение по поводу важности предложенных мероприятий для достижения поставленной цели предприятия. Результаты работы экспертов представлены в следующей таблице.

Факторы	Эксперты
	1	2	3	4	Сумма
1	2	1	2	1	6
2	3	3	3	2	11
3	2	2	2	3	9

Нетрудно найти, что сумма всех баллов, выставленных всеми экспертами . При этом максимальное количество баллов, которые могли бы быть выставлены, .

Рассчитаем важность каждого фактора (коэффициенты относительной важности) как удельный вес сумм оценок этого фактора в общей сумме экспертных оценок.

Факторы	Важность факторов
	Сумма по факторам	Важность фактора
1	6	6 : 26 = 0,23
2	11	11 : 26 = 0,42
3	9	9 : 26 = 0,35

Из полученных данных видно, что наибольшее предпочтение эксперты отдали цели «Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования» – 0,42; на втором месте «Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек» – 0,35; на третьем месте «Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования» – 0,23.

Для выяснения степени согласованности экспертов вычисляется коэффициент конкордации, который в данном случае равен

.

Как известно, такое значение коэффициента конкордации говорит о довольно высокой степени согласованности экспертов.

5.1.3 Дерево решений для повышения рентабельности проекта

Построив дерево целей, получаем поле сложных проблем, решение которых приведет нас к достижению поставленной главной цели – освоение нового конкурентоспособного продукта за счет снижение затрат сырья и материалов при его производстве. Однако, каждая проблема нижнего уровня дерева целей, имеет значительное количество вариантов решения. Чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант, используется метод построения дерева решений. При помощи дерева решений структурируется поле вариантов решения поставленных проблем. Причем эти варианты становятся все более конкретными по мере ветвления дерева вниз по уровням. Свойством дерева решений является то, что при его построении используется логика «ИЛИ», т.е. он состоит из альтернативных вариантов решения проблемы, из которых мы выбираем оптимальный. Для выявления оптимального решения используются методы количественной оценки альтернатив решения проблемы. Для этого мы используем нормированную шкалу оценки, т.к. она наиболее точно отражает степень дифференциации различных альтернатив.

В процессе построения дерева целей для ООО «Экспресс» выяснилось, что главная цель этого предприятия – повышение рентабельности рассматриваемого проекта – достигается шестью альтернативными способами. Для отыскания лучшего из них необходимо построить и количественно оценить дерево решений. Для получения количественных оценок дерева решений необходимо рассмотреть различные альтернативы с учетом следующих факторов: «Затраты на реализацию» и «Экономический эффект» выбранной альтернативы.

Сначала приведем дерево решений, соответствующее построенному выше дереву целей.

Воспользуемся опять построением "дерева решений" для структурирования возможных вариантов решения о производстве (рисунок 5.2).

Для того, чтобы выбрать один, наиболее оптимальный вариант, необходимо оценить каждый из них.

Рис. 5.2. "Дерево решений " для различных вариантов повышения рентабельности проекта

 

Для количественной оценки дерева решений введем понятие семейства. Семейство охватывает какой-нибудь элемент и непосредственно с ним связанные элементы нижнего уровня. В дереве решения можно выделить  следующие 4 семейства:

Номер семейства	Коды вершин
1.	0, 1.1, 1.2, 1.3
2.	1.1, 2.1, 2.2
3.	1.2, 2.3, 2.4
4.	1.3, 2.5, 2.6

На следующем этапе экспертам предлагалась следующая анкета.

Факторы, подлежащие экспертному оцениванию	Эксперты
1	2	3	4
2.1. Уменьшение налоговых выплат путем составления новой учетной политики силами штатных бухгалтеров
2.2. Уменьшение налоговых выплат путем составления новой учетной политики силами привлеченных нештатных бухгалтеров
2.3. Снижение расходов путем открытия филиалов – новых центров продажи услуг фирмы
2.4. Снижение расходов на эксплуатацию автомобилей путем перевода их на газовое топливо
2.5. Модернизация имеющейся производственной линии с заменой части агрегатов
2.6. Модернизация имеющейся производственной линии без замены части агрегатов

В результате анкетирования эксперты дали следующие оценки (число экспертов – 4, число факторов – 6, максимальная оценка – 4 балла).

	Оценки экспертов
Факторы (альтернативы или подцели)		1	2	3	4	Сумма
2.1	2	2	2	2	8
2.2	3	4	3	2	12
2.3	1	1	2	1	5
2.4	4	3	3	3	13
2.5	0	1	1	1	3
2.6	1	2	2	2	7

Тогда сумма всех баллов, выставленных всеми экспертами  баллов. При этом максимальное количество баллов, которые могли бы быть выставлены, . Для выяснения степени согласованности экспертов вычисляется коэффициент конкордации, который в данном случае равен

.

Значение этого коэффициента не говорит о том, что эксперты не согласованы в своих оценках.

Рассчитаем коэффициенты относительной важности альтернатив (подцелей, факторов).

Важность факторов
	Сумма по факторам	Важность фактора
2.1	8	8 : 48 ≈ 0,166 ≈ 0,17
2.2	12	12 : 48 = 0,25
2.3	5	5 : 48 ≈ 0,104 ≈ 0,1
2.4	13	13 : 48 ≈ 0,272 ≈ 0,27
2.5	3	3 : 48 ≈ 0,0623 ≈ 0,06
2.6	7	7 : 48 ≈ 0,146 ≈ 0,17

Представим эти результаты графически (рисунок 5.3).

Рис. 5.3. Коэффициенты относительной важности альтернатив

После описания каждого семейства необходимо провести оценку эффективности ветвей. Для этого перемножаем оценки элементов дерева, относящихся к каждому семейству:

	КОВ целей (решений)	КОВ подцелей (альтернатив)	Для ранжирования (произведение)
Ветвь 1 (0 – 2.1)	0,42	0,17	0,0714 = 0,42 · 0,17
Ветвь 2 (0 – 2.2)	0,42	0,25	0,0105 = 0,42 · 0,25
Ветвь 3 (0 – 2.3)	0,35	0,1	0,035 = 0,35 · 0,1
Ветвь 4 (0 – 2.4)	0,35	0,27	0,0945 = 0,35 · 0,27
Ветвь 5 (0 – 2.5)	0,23	0,06	0,0144 = 0,23 · 0,06
Ветвь 6 (0 – 2.6)	0,23	0,17	0,0345 = 0,23 · 0,15

Эти результаты дают непосредственную ранжировку по степени важности альтернатив достижения главной цели предприятия. Наибольшая величина произведения – 0,0945 – находим у элемента 2.4, т.е. у альтернативы «Снижение расходов материалов путем перевода всего автопарка на газовое топливо». По техническим характеристикам, использование газового топлива позволит на 5-7% уменьшить норму его расхода сырья на единицу расстояния.

Как и было указано в работе, для выбора собственно стратегии разрешения проблемной ситуации на фирме использовались не сами КОВ, а ранжируемые величины – произведения КОВ.

Чтобы определить последовательность действий, необходимо составить сетевой график мероприятий, что и будет сделано в следующем параграфе.

5.1.4 Сетевой график реализации мероприятий по снижению норм потребления сырья и материалов

Итак, на основании применения метода ранжирования к экспертным оценкам, был сделан следующий вывод. Для достижения главной цели предприятия – повышения рентабельности проекта – необходимо снизить норму расхода ГСМ путем перевода автомобилей с бензинового на газовое топливо. Задача этого параграфа – построить сетевой график реализации мероприятий по переводу автомобилей с бензина на природный газ с расчетом основных числовых характеристик этого графика.

Для построения сетевого графика, необходимо определить состав и последовательность работ и оценить их длительность. Сетевые графики строят исходя из дерева целей. Для определения состава работ проекта необходимо реализовать следующие работы:

1-2	Привлечение специалистов
1-3	Постановка задачи специалистам
3-4	Техническое обеспечение работы специалистов
2-5	Установка газонаполнительного оборудования
5-6	Испытание газонаполнительного оборудования
3-6	Переоборудование двигателей автомобилей на газовое топливо
6-7	Регулировка всех систем автомобилей
4-7	Обкатка автомобилей на газовом топливе
7-8	Испытание и запуск в эксплуатацию автомобилей

На следующем рисунке (рисунок 5.4) графически представим последовательность и взаимосвязь мероприятий при переводе автопарка ООО «Экспресс» на новый вид топлива.

Рис. 5.4. Сетевой график реализации мероприятий

 

Приведем методику расчета параметров сетевого графика.

При составлении и расчетах сетевого графика использовались следующие параметры: длительность работ в днях , можно произвести расчеты следующих параметров сетевого графика: самое раннее начало выполнения работы Трн;  самое раннее окончание выполнения работы Тро;  самое позднее начало выполнения работы Тпн; самое позднее окончание выполнения работы Тпо; временной резерв работы , понимаемый как разность между ранним началом и поздним началом работ (или, что то же самое, между ранним и поздним окончанием работ). Занесем эти параметры в таблицу:

Работы	Наименование	, дни	Tрн	Тро	Тпн	Тпо
1-2	Привлечение специалистов	2	0	2	0	2
1-3	Постановка задачи специалистам	4	2	6	2	6
3-4	Техническое обеспечение работы специалистов	2	2	4	5	7
2-5	Установка газонаполнительного оборудования	3	4	7	6	9
5-6	Испытание газонаполнительного оборудования	3	6	9	8	11
3-6	Переоборудование двигателей автомобилей на газовое топливо	1	6	7	9	10
6-7	Регулировка всех систем автомобилей	4	8	12	9	13
1   4-7	Обкатка автомобилей на газовом топливе	2	8	10	11	13
7-8	Испытание и запуск в эксплуатацию автомобилей	2	11	13	11	13

Здесь ранние и поздние сроки начала и конца работ зависят от многих факторов, учет которых не может быть проведен даже в рамках, тем более небольшой главы. Рассчитаем резервы времени:

Работы	Наименование	, дни	Tрн	Тро	Тпн	Тпо
1-2	Привлечение специалистов	2	0	2	0	2	0=2–2=0-0
1-3	Постановка задачи специалистам	4	2	6	2	6	0=6–6=2–2
3-4	Техническое обеспечение работы специалистов	2	2	4	5	7	3=7–4=5–2
2-5	Установка газонаполнительного оборудования	3	4	7	6	9	2=9–7=6–4
5-6	Испытание газонаполнительного оборудования	3	6	9	8	11	2=11–9=8–6
3-6	Переоборудование двигателей автомобилей на газовое топливо	1	6	7	9	10	3=10–7=9–6
6-7	Регулировка всех систем автомобилей	4	8	12	9	13	1=13–12=9–8
4-7	Обкатка автомобилей на газовом топливе	2	8	10	11	13	3=13–10=11–8
7-8	Испытание и запуск в эксплуатацию автомобилей	2	11	13	11	13	0=13–13=11–11

Рассчитаем длины всех путей и выберем критический:

Путь	Длина (сумма )	Резерв времени (сумма )
1→2→5→6→7→8	2+3+3+4+2=14 дней	0+2+2+3+0=7
1→3→6→7→8	4+1+4+2=11 дней	0+3+0=3
1→3→4→7→8	4+2+4+2=12 дней	0+3+0=3

Отсюда видно, что критический путь данного графика: 1→2→5→6→7→8, т.к. этот путь имеет наибольшую длину (продолжительность). Продолжительность этого пути в днях: 2+3+3+4+2=14 дней. Максимальный резерв по времени в критическом пути, т.е. резерв, который мог бы образоваться, если бы все работы начинались в самый поздний из возможных и заканчивались в самый ранний из возможных для них сроков: 0+2+2+3+0=7 дней.

Исходя из перечня предложенных работ по выполнению проекта, затрат на каждый этап реализации и персонала фирмы, необходимо составить календарный план работ с указанием ответственных исполнителей.

Работы	Затраты на этап	Ответственный исполнитель
1-2	2500	Менеджер по кадрам
1-3	1200	Генеральный директор
3-4	2001	Инженер по эксплуатации
2-5	11600	Технологи
5-6	1000	Инженер по эксплуатации
3-6	1000	Инженер по эксплуатации
6-7	1300	Технологи
4-7	1000	Инженер по эксплуатации
7-8	500	Генеральный директор
Сумма	22100

5.2 Расчет экономии после внедрения мероприятий по переводу автопарка ООО «Экспресс» на газовое топливо

Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

;

где М₁, М₀ - норма расхода горюче-смазочных материалов до и после перевода автопарка на газ;

Ц – средний расход ГСМ на условную единицу оказываемой фирмой услуг по грузоперевозкам населению;

VBП_m – объем продаж услуг  (см. таблицу 4.5);

З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия.

Тогда для применения этой формулы необходимо знать следующие цифры

1) если внедряемое мероприятие по переводу автопарка на газ снизит норму расхода ГСМ на 5% (согласно техническим характеристикам природного газа как автомобильного топлива), то ;

2) средняя цена единицы услуг, равной  Ц = (5,5+4,5+4,0+18,0+11,0)/3=14,3 тыс. руб. (табл. 4.5),

3) средний объем выпуска VBП_m = (600+96)/2=348 единиц в год (табл. 4.5);

4) стоимость мероприятий по переводу автопарка на газ З_мр = 22100 руб. (предыдущий пункт).

Тогда за 1 год при прогнозируемом объеме продаж услуг (табл. 4.5) экономия денежных средств при

  тыс. руб.

Это позволит увеличить рентабельность рассматриваемого проекта (даже с учетом выплат по банковскому кредиту с 13,67% (табл. 4.9) до

.

Глава 6. Природоохранная деятельность предприятия

Природоохранная деятельность предприятия ООО «Экспресс» регламентируется Постановлением правительства Российской Федерации от 26.02.96г. № 168 принято "Положение о лицензировании отдельных видов деятельности в области охраны окружающей среды". Положение создает нормативную базу для развития системы экологического аудирования. Для регламентирования системы экологического аудирования в ТДК специалистами НИИАТ разработаны и согласованы с Минприроды РФ следующие документы: 

    - временное положение об экологическом аудировании в транспортно-дорожном комплексе Российской Федерации; 

    - типовое положение о федеральной экологической аудиторской фирме; 

    - временное положение о территориальном отраслевом центре по экологическому аудиту - региональной аудиторской фирме транспортно-дорожного комплекса; 

    - аккредитация фирмы по экологическому аудированию в транспортно-дорожном комплексе Российской Федерации; 

    - положение об экологах-аудиторах в транспортно-дорожном комплексе Российской Федерации; 

    - порядок обучения и аттестации экологов-аудиторов в транспортно-дорожном комплексе Российской Федерации.

Экологический контроль на предприятии ООО «Экспресс» проводится в рамках реализации государственной природоохранной политики и имеет своей задачей обеспечить выполнение всеми природопользователями мероприятий по охране окружающей среды, соблюдение условий выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и обращения отходов, а также иных правил, установленных природоохранным законодательством. Значимость этой деятельности на ООО «Экспресс» определяется тем обстоятельством, что органы, осуществляющие контроль, наделены правом наложения на нарушителей административных санкций вплоть до лишения хозяйствующих субъектов лицензий на право коммерческой деятельности. Помимо этого, действующим законодательством предусмотрены различные виды штрафов, налагаемых на физических, юридических и должностных лиц.

Основой для проведения экологического контроля на ООО «Экспресс» служит система требований по охране окружающей среды и критериев обеспечения экологической безопасности, закрепленных в правовых актах. 

Объектами экологического контроля на ООО «Экспресс» являются: 

    - воздушная среда придорожных территорий и в местах расположения стационарных объектов транспортной инфраструктуры предприятия; 

    - экологические характеристики транспортных средств, и стационарного оборудования; 

    - техническое обслуживание и ремонта транспортных средств, самоходной техники и стационарного оборудования в части, касающейся систем и узлов, влияющих на выбросы загрязняющих веществ; 

    - деятельность предприятий и организаций ТДК, юридических лиц, осуществляющих реализацию топлива и смазочных материалов.

   Значительный вклад (около 80%) в экономический ущерб, связанный с негативным воздействием транспортно-дорожного комплекса Российской Федерации, обусловлен функционированием автотранспортного комплекса (АТК). В связи с этим основным направлением снижения негативного влияния транспорта на окружающую среду является повышение эффективности природоохранной политики в автотранспортном комплексе и, в частности, развитие системы экологического контроля. В рамках развития нормативной базы экологического контроля специалистами Московского Государственного научно-исследовательского института автомобильного транспорта разработана концепция контрольно-аналитического обеспечения экологической безопасности автотранспортного комплекса. На предприятии ООО «Экспресс» природоохранная деятельность строится согласно разработкам этого института, отраженным в следующих изданиях:

1.     Атласы ветрового и солнечного климатов России. Атласы содержат: пояснительную записку, 47 карт ветрового климата, отображающих закономерности географического распределения скоростей ветра, вероятности штилей, 107 карт солнечного климата отображают распределение средних многолетних значений продолжительности солнечного сияния. СПб, 1997 г

2.     Методическое пособие по выполнению сводных расчетов загрязнения атмосферного воздуха выбросами промышленных предприятий и автотранспорта города (региона) и их применению при нормировании выбросов. Утверждено приказом Госкомэкологии России № 66 от 16.02.1999 г. СПб, 2000 г.

3.     Загрязнение атмосферы автомобильным транспортом. Справочно-методическое пособие. Автомобильный транспорт, как источник загрязнения окружающей природной среды. Содержит исчерпывающие сведения по контролю, методикам расчетов и техническим средствам уменьшения выбросов автотранспорта, последние данные о стандартах ЕВРО - I - ЕВРО - V. СПб, 2001 г.

4.     Загрязнение атмосферы автомобильным транспортом. Справочно-методическое пособие. Нормативно-правовые акты Российской Федерации, Москвы и Санкт-Петербурга по организации лицензирования работы АЗС и организации контроля за продажей моторного топлива. СПб, 2002 г.

5.     Методика определения выбросов автотранспорта для проведения сводных расчетов загрязнения атмосферы городов. СПб, 1999 г.

6.     Справочник по методам и техническим средствам снижения выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, применяемым при разработке проекта нормативов ПДВ. Издание 3-е. СПб, 2002 г.

7.     Рекомендации по определению допустимых вкладов в загрязнение атмосферы выбросов загрязняющих веществ предприятиями с использованием сводных расчетов загрязнения воздушного бассейна города (региона) выбросами промышленности и автотранспорта. Утверждены приказом Госкомэкологии России № 66 от 12.02.1999 г. СПб, 2000 г.

8.     Справочник по удельным показателям выбросов загрязняющих веществ в атмосферу для некоторых производств - основных источников загрязнения атмосферы. Издание 5-е. СПб, 2003 г.

9.     Перечень и коды веществ, загрязняющих атмосферный воздух Издание 5-е. СПб, 2000 г.

10.                        Дополнение к "Перечню и кодам веществ, загрязняющих атмосферный воздух". СПб, 2002 г.

11.                        Рациональное использование и охрана поверхностных вод. Сборник нормативно-правовых документов. СПб, 2001 г.

12.                        О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления. М., 2001 г. Приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344

13.                        Методические указания по разработке проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. М, 2002 г.

Одним из перспективных направлений снижения загрязнения атмосферы (до 30% выбросов окиси углерода, углеводородов, твердых частиц) является обеспечение выбросов загрязняющих веществ в эксплуатации на уровне норм, определяемых стандартами. В связи с этим на ООО «Экспресс» предусмотрено развитие системы периодического обязательного экологического контроля автотранспортных средств. 

Глава 7. Охрана труда

Охрана труда – система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-гигиенические, реабилитационные и иные мероприятия.

Законодательство Российской Федерации об охране труда состоит из соответствующих норм Конституции Российской Федерации, Правовых основ охраны труда и издаваемых в соответствии с ними законодательских и иных нормативных актов Российской Федерации и республик в составе Российской Федерации. [39, с. 213]

Гарантии реализации прав работников на охрану труда и нормативные требования по охране труда установлены законодательными актами республик в составе Российской Федерации, не могут быть ниже гарантий и нормативных требований, предусмотрены Правовыми основами охраны труда

Действия настоящих Основ распространяется на:

– предприятия, учреждения и организации (в дальнейшем – предприятия) всех форм собственности независимо от сферы хозяйственной деятельности и ведомственной подчиненности;

– работодателей;

– работников, состоящих с работодателями  в трудовых отношениях;

– работников кооперативов;

– студентов образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, учащихся образовательных учреждений среднего, начального профессионального образования и образовательных учреждений основного общего образования, проходящих производственную практику;

– военнослужащих, привлекаемых для работы на предприятиях;

– граждан, отбывающих наказание по приговору суда в период их работы на предприятиях.

 На граждан Российской Федерации, работающих по найму в других государствах, распространяется законодательство об охране труда государств-работодателей, а на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих на предприятиях, находящихся в юрисдикции Российской Федерации, распространяется законодательство об охране труда Российской Федерации, если иное не предусмотрено международным договорами (соглашениями) Российской Федерации.

Государственная политика в области охраны труда предусматривает совместные действия органов законодательной и исполнительной власти Российской Федерации и республик в составе Российской Федерации, объединений работодателей, профессиональных союзов в лице их соответствующих органов и иных уполномоченных работниками представительных органов по улучшению условий и охраны труда, предупреждению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Основными направлениями государственной политики в области охраны труда являются:

– признание и обеспечение приоритета жизни и здоровья работников по отношению к результатам производственной деятельности предприятия;

– координация деятельности в области охраны труда, других областях экономической, социальной политики, а также в области охраны окружающей природной среды;

– установление единых нормативных требований по охране труда для предприятий всех форм собственности независимо от сферы хозяйственной деятельности и ведомственной подчиненности;

– государственное управление деятельности в области охраны труда, включая государственный надзор и контроль за соблюдение законодательных и иных нормативных актов об охране труда;

– общественный контроль за соблюдение законных прав и интересов работ6никаов в области охраны труда на производстве, осуществляемый работниками через профессиональные союзы в лице их соответствующих органов и иные уполномоченные работниками представительными органами;

– взаимодействия и сотрудничество органов государственного управления, надзора и контроля за работодателями, профессиональными союзами в лице их соответствующих органов и иными уполномоченными работниками, представительным  органами, заинтересованными  в разработке и практической реализации государственной политики в области охраны труда;

– проведение эффективной налоговой политики, стимулирующей создание здоровых и безопасных условий труда, разработку и внедрение безопасных техники и технологии, средств коллективной и индивидуальной защиты работников;

– применение экономических санкций в целях соблюдения предприятиями и работниками нормативных требований по охране труда;

– обеспечение работников специальной одеждой, специальной обувью, средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, необходимыми профилактическими средствами за счет средств работодателей;

– обязательное расследование каждого несчастного случая и профессионального заболевания на производстве;

– установление компенсаций и льгот за тяжелые работы и работы с вредными или опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации руда;

– защита интересов работников, пострадавших от несчастных случаем на производстве или получивших профессиональное заболевание, а также членов из семей;

– подготовка специалистов в области охраны труда, в том числе в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования;

– установление государственной статистической  отчетности об условиях труда, о несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях;

– информирование работников о состоянии условий и охраны труда на предприятиях;

– осуществление мероприятий по пропаганде передового опыта в области охраны труда;

– международное сотрудничество при решении проблем охраны труда.

Государство в лице органов законодательной и исполнительной власти с учетом консультаций с объединениями работодателей. Профессиональным союзами в лице их соответствующих органов и иными уполномоченными работниками, представительным органами разрабатывает, осуществляет и периодически пересматривает согласованную политику в области охраны труда.

Каждый работник имеет право на охрану труда, в том числе:

а) на рабочее место, защищенное от воздействия вредных или опасных производственных факторов, которые могут вызвать производственную травму, профессиональное заболевание или снижение работоспособности;

б) на возмещение вреда, причиненного ему увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением им трудовых обязанностей;

в) на получение достоверной информации лот работодателя или государственных или общественных органов о состоянии условий и охраны труда на рабочем месте работника, о существующем риске повреждения здоровья, а также о принятых мерах по его защите от воздействия вредных или опасных производственных факторов;

г) на отказ без каких-либо необоснованных последствий для него от выполнения работ в случае возникновения непосредственной опасности для его жизни и здоровья до устранения этой опасности;

д) на обеспечение средствами коллективной и индивидуальной защиты в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных актов об охране труда за счет средств работодателя;

е) на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя;

ж) на профессиональную переподготовку за счет средств работодателя в случае приостановки деятельности или закрытия предприятия, цеха, участка либо ликвидации рабочего места вследствие неудовлетворительных условий труда, а также в случае потери трудоспособности в связи с несчастным случае на производстве или профессиональным заболеванием;

з) на проведение инспектирования органами государственного надзора и контроля или общественного контроля условий и охраны труда, в том числе по запросу работника на его рабочем месте;

и) на обращение с жалобой в соответсвующие органы государственной власти, а также в профессиональные союзы и иные уполномоченные работниками представительные органы в связи с неудовлетворительным  условиями и охраны труда;

к) на участие в проверке и рассмотрении вопросов, связанных с улучшением условий и охраны труда.

Государство в лице органов законодательной, исполнительной и судебной власти гарантирует право на охрану труда работникам, участвующим в трудовом процессе по трудовому договору (контракту) с работодателями.

Условия трудового договор (контракта) должны соответствовать требованиям законодательных и иных нормативных актах об охране труда. В трудовом договоре (контракте) указываются достоверные характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за тяжелые работы и работы с вредными или опасными условиями труда.

На время приостановки работ на предприятии, в цеху или на участке, рабочем месте в следствии нарушения законодательства об охране труда, нормативных требований по охране труда не по вине работника, за ним сохраняются место работы, должность и средний заработок.

Опишем мероприятия, планируемые ООО «Экспресс» в целях охраны труда.

В связи с включением вопросов охраны труда работников отрасли в Концепцию Социального Развития в Российской Федерации, учитывая многочисленные предложения, поступающие от органов управления, учреждений здравоохранения и профсоюзных организаций, на базе Рекомендаций, утвержденных постановлением Минтруда РФ от 29.12.96 №74, которые был рассмотрен и одобрен на заседании Коллегии Минтруда России 23.12.97, на ООО «Экспресс» подготовлена Программа по охране труда. Программа состоит из 4 разделов:

1. Правовое и нормативное обеспечение охраны труды.

2. Организационное и техническое обеспечение охраны труда.

3. Обучение работников по охране труда, информационное обеспечение в области охраны труда.

4. Научное обеспечение охраны труда.

Цель Программы – разработка первоочередных мер по предупреждению производственного травматизма и профессионал ной заболеваемости, устранение негативных моментов в организации этой работы.

Разделом 1 Программы предусмотрено проведение работ по пересмотру действующих и разработке новых правил и типовых инструкций по охране труда и безопасной эксплуатации отделений, кабинетов, лабораторий, оборудования.

Разделом 2 предусмотрена разработка программ улучшения условий и охраны труда

В разделе 3 предусматривается создание системы повышения квалификации по вопросам охраны труда для руководителей, специалистов, обслуживающего персонала, разработка дифференцированных (в соответствии с объемом выполняемой работы) программ обучения по охране труда.

Основными мероприятиями раздела 4 являются исследования условий труда и подготовка научно обоснованных предложений по режиму труда и отдыха, а также по предоставлению льгот и компенсации работниками отрасли, работающим в особо вредных и опасных условиях труда. Эти мероприятия планируется выполнять силами отраслевой науки.

Планирование мероприятий по охране труда заключается в разработке инструкций по охране труда, собственно планирования мероприятий, контроль за проведением этих мероприятий и соблюдением инструкций, а также расследованию несчастных случаев и болезней, связанных с опасными факторами при осуществлении профессиональной деятельности.

Инструкции по охране труда могут разрабатываться для работников отдельных профессий, так и для отдельных видов работ. Инструкции для работников разрабатываются на основе типовых инструкций, требований безопасности, изложенных в эксплуатационных и ремонтных документах оборудования, используемого на данном предприятии, а также в технологической документации этого предприятия с учетом условий производства.

Инструкции для работников по профессиям и на отдельные виды работ разрабатываются в соответствии с перечнем, который составляется службой охраны труда предприятия с участием руководителей подразделений.

Описанная Программа, будучи внедренной на предприятии ООО «Экспресс», дала следующие результаты по снижению травматизма и заболеванй на предприятии.

Таблица 7.1. Количество производственных травм и заболеваний на ООО «Экспресс»

	2001	2002	2003
Количество производственных травм и несчастных случаев	26	22	17
Количество заболеваний, связанных с профессиональной деятельностью	32	28	21

Заключение

Применение бизнес – планирования для компаний высококонкурентного рынка услуг развлечения не только необходимо, но и является стратегическим вопросом выживания и роста предприятия. Грамотное использование методов бизнес – анализа и прогноза дает руководителям и менеджерам компаний уверенность в завтрашнем дне, и, как следствие, ведет к повышению организованности и цивилизованности на рынке в целом.

Разработанный бизнес-план развития ООО «Экспресс» направлен на:

1. понимание общего состояния дел на данный момент;

2. представление того уровня, который вы собираетесь достичь;

3. планирование процесса перехода из одного состояния в другое.

Бизнес-план позволяет решить эти проблемы. Он включает разработку цели и задач, которые ставятся перед предприятием на ближайшую и дальнюю перспективу, оценку текущего состояния экономики, сильных и слабых сторон производства, анализ рынка и информацию о клиентах. В нем дается оценка ресурсов, необходимых для достижения поставленных целей в условиях конкуренции.

Бизнес-план дает возможность продумать свои действия, помогает предупредить и достойно встретить многие неизбежные проблемы в развитии бизнеса. Он является инструментом, с помощью которого возможен контроль и управление производством. Бизнес-план позволяет управлять по предварительному плану, а не просто реагировать на события.

Бизнес-план позволяет показать выгодность предполагаемого проекта и привлечь возможных контрагентов, потенциальных финансовых партнеров. Он может убедить инвесторов, в том, что вы нашли привлекательные возможности развития производства, позволяющие успешно осуществлять намеченное, и предприятие имеет эффективную, реалистичную и последовательную программу осуществления целей и задач проекта.

Бизнес-план, описывая все основные аспекты будущего предприятия, анализируя проблемы, с которыми оно может столкнуться, и определяя способы решения этих проблем, должен ответить на вопрос: «Стоит ли вообще вкладывать средства в этот проект и принесет ли он доход, который окупит все затраты?» – для рассматриваемого предприятия ООО «Экспресс» ответ однозначный – стоит.

Список использованной литературы

1.            Федеральный закон от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ Об акционерных обществах (в ред. от 27.02.2003)

2.            Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 21 марта, 25 апреля 2002 г.)

3.            Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2264 "О мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями от 25 июля 2000 г.)

4.            Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями от 27 июля 1998 г., 27 августа 1999 г., 27 ноября 2000 г., 7 июня 2001 г.)

5.            Постановление Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. N 421 "О дополнительных мерах по реализации законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий и организаций" (с изменениями от 27 июля 1998 г., 27 августа 1999 г., 27 ноября 2000 г., 7 июня 2001 г.)

6.            Постановление Правительства РФ от 22 мая 1998 г. N 476 "О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства"

7.            Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова.; Под ред. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 1999.

8.            Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «ДИС», 1997.

9.            Арустамов Э.А., Пахомкин А.Н., Платонов А.П., Рыкова И.В. Организация предпринимательства: Учебное пособие. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», МУПК, 2002.

10.       Берл Г. Киршнер П. «Мгновенный бизнес-план: двенадцать быстрых шагов к успеху» М: Дело, 1999.

11.       Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.

12.       Бизнес-план. Методические материалы / под. ред. профессора Маниловского М: Финансы и статистика, 2002.

13.       Бизнес-план. Методические указания под редакцией Н.А. Колесниковой – М: Финансы и статистика, 2003

14.       Бизнес-план. Рабочая книга – СПб:ЭИС, 1992

15.       Бринк И.Ю., Савельева Н.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика / Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов н / Д: Феникс, 2003.

16.       Буров В.П., Морошкин О.К. «Бизнес-план. Методика составления реальный пример» - М: ЦИПКК, 1995

17.       Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2000.

18.       Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Герда, 2001.

19.       Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.:  Финстатининформ, 1999.

20.       Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие в 2-ч. – Мн: ООО «Новое знание», 2001.

21.       Информационно-справочная система «Новосибирская область». – Новосибирск: Инжгеодезия, 2001

22.       Зигель Э.С. Шульц Л.А. «Составление бизнес-плана» М: Финансы и статистика, 1998.

23.       Ковалев В.В.. Финансовый анализ: методы и процедуры. Финансы и статистика. – М.: Финансы и статистика, 2002.

24.       Котлер Ф. «Основы маркетинга» М: Прогресс, 1990

25.       Липсиц И.В. «Бизнес-план – основы успеха: Практическое пособие – М: Машиностроение, 1993

26.       Методические указания по оценки эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования. Официальное издание М:  1994

27.       Миронова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. – Спб: ПрофиКС, 2002.

28.       Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. А.Н. Богатко – М.: Финансы и статистика, 1999г.

29.       Патрушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. М.: 2002. №5, с. 68-72.

30.       Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: «Ось-89», 2004.

31.       Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов. НЭГ, 2000. №37-37.

32.       Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями. Изд. 2. Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1998.

33.       Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2001.

34.       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002.

35.       Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002.

36.       Финансы. Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 1996.

37.       Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: ОМЕГА-Л, 2003.

38.       Экономический анализ: учебник для вузов/Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

39.       Правовые основы охраны труда. Утверждены Верховным Советов Российской Федерации от 06.08.93 №5600-1 (в ред. Федерального закона от 18.07.95 №109-AP) // Материалы для подготовки и проведения аккредитации и лицензирования  медицинских учреждений. – Новосибирск: Управление здравоохранения мэрии г. Новосибирска, 2001, Т..3. – 415 с.