Санкт-Петербургский институт экономических связей,

экономики и права

Контрольная работа

Выполнил: Корсаков Н.А.

Группа 358

Факультет: БУ

анализ и аудит

Курс 3

Проверил:

План

Введение...................................................................................................................... 3

1. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховой организации......... 4

2. Порядок формирования и использования страховых резервов [5, стр. 358]..... 6

3. Характеристика инвестиционной деятельности страховщиков[1, стр. 16]........ 10

4. Формирование финансовых результатов страховщиками [3, стр. 20].............. 12

5. Порядок уплаты налогов страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями [2, стр. 101]..................................................................... 14

Заключение............................................................................................................... 18

Список использованной литературы....................................................................... 19

Введение

В современной экономике страхование выступает в роли финансового стабилизатора, позволяющего обществу компенсировать ущербы, которые наступают вследствие непредвиденных случайных событий, наносящих урон государству, бизнесу и населению.

В России страхование, как и вся экономическая система, находится в состоянии реформирования. Страхование – это развивающаяся отрасль, опирающаяся на огромный, практически не освоенный рынок, имеющий в России большое будущее.

1. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховой организации

Финансовая устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие. Эта устойчивость проявляется в постоянной сбалансированности или превышении доходов страховщика над его расходами. Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность, то есть способность страховой организации своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные обязательства имеющимися активами. [3, 17]

Финансовое состояние страховой организации зависит от большого числа факторов. Это обусловлено тем, что деятельность страховщика состоит из нескольких элементов - непосредственно проведения страховых операций, инвестирования финансовых ресурсов, осуществления прочих, обычных для любого субъекта хозяйствования функций (финансирование собственной деятельности, получение кредитов, расчеты с бюджетом и т. д.). Таким образом, функционирование страховой организации включает три вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение, - страховой, инвестиционный и общий финансовый риск. В свою очередь, страховой риск также является синтетическим понятием, зависящим от ряда факторов.

Факторы, оказывающие влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика, можно подразделить на две группы - внешние и внутренние. Внешние факторы - это факторы, не зависящие от страховой организации, от эффективности ее работы. Факторы, входящие в эту группу, являются результатом воздействия на страховщика внешней среды. К ним, в частности, относятся различные экономические, политические факторы, законодательная база и т. д.

В отличие от внешних, внутренние факторы зависят от деятельности конкретной страховой организации. Среди них можно выделить следующие:

1) андеррайтерская политика;

2) политика в области установления тарифных ставок;

3) наличие страховых резервов в необходимых размерах;

4) достаточность собственного капитала;

5) использование системы перестрахования;

6) инвестиционная деятельность.

Для того чтобы не допустить неплатежеспособности и банкротства страховых компаний, необходимо уже на ранней стадии выявлять страховщиков, финансовое состояние которых вызывает опасение. Эта задача решается с помощью использования показателей оценки финансового положения страховых организаций.

Поскольку финансовая устойчивость страховщиков зависит от большого числа различных факторов, то и анализ их финансового состояния может быть проведен только на основе исследования группы показателей, позволяющих составить представление о различных сторонах деятельности страховой организации. Эти показатели представлены, с одной стороны, в виде твердо установленных нормативов, выполнение которых является обязательным для страховой организации, а с другой - в виде ориентировочных или рекомендательных параметров, целью которых является расширение представлений о деятельности страховщиков или их ранжирование. Показатели подразделяются на абсолютные, позволяющие дать количественную оценку потенциальных или реальных масштабов деятельности страховщика, и относительные, задача которых - сопоставить обязательства и возможности для их исполнения.

Среди применяемых в России официальных (то есть установленных нормативными актами) критериев оценки финансового положения страховщиков можно выделить показатели, которые позволяют оценивать финансовое положение претендента на получение страховой лицензии, и показатели, характеризующие финансовое состояние уже действующих на рынке страховщиков. В частности, законодательство устанавливает минимальный уровень уставного капитала, необходимого для начала деятельности страховой организации. В России он составляет 25 тыс. минимальных размеров месячной оплаты труда для страховщиков, не занимающихся страхованием жизни, и 35 тыс. минимальных размеров месячной оплаты труда для страховщиков, занимающихся страхованием жизни. Кроме того, при обращении страховой организации впервые за получением лицензии ее собственные средства (оплаченный уставный капитал и другие ресурсы) должны составлять определенный процент от суммы страховой премии, планируемой страховщиком на первом году деятельности. Например, по страхованию жизни собственные средства должны быть равны 15% от запланированных страховых взносов. По другим видам деятельности этот показатель колеблется от 15 до 30%.

2. Порядок формирования и использования страховых резервов [5, стр. 358]

Страховые резервы страховых организаций - это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств. Страховые резервы могут использоваться страховой организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов.

Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы составляют одну из финансовых основ деятельности страховой организации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхования. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (то есть один раз в квартал). Страховщик формирует следующие страховые резервы:

1) страховые резервы по видам страхования, иным чем страхование жизни, которые включают технические резервы и резерв предупредительных мероприятий. В свою очередь, технические резервы подразделяются на обязательные (резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков) и дополнительные (резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и другие резервы, которые страховщик может образовывать по согласованию с органом страхового надзора);

2) резерв по страхованию жизни.

Исходной основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва происшедших, но незаявленных убытков является базовая страховая премия, которая рассчитывается как страховая премия за вычетом фактически выплаченного (начисленного) страховщиком комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий и в фонд пожарной безопасности.

Резерв незаработанной премии представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетом периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отечного периода. Он образуйся страховщиком для обеспечения выполнения принятых им обязательств по договорам, не истекшим в отчетном периоде. Для расчета резерва незаработанной премии виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы. Для каждой из них предусмотрен свой вариант расчета.

По первой учетной группе, куда включается большинство видов страхования, возможен расчет по двум вариантам: методом pro rata temporis и методом «24-й» (двадцать четвертой). Метод pro rata temporis, то есть пропорционально сроку, применяется чаще всего при небольших объемах страховых операций. В соответствии с ним незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования. Она определяется как произведение базовой страховой премии, поступившей по договору страхования, и неистекшего срока действия данного договора (в днях) на отчетную дату, деленного на срок действия договора (в днях), то есть по следующей формуле:

НП = Тб * n – m ,

где НП - незаработанная премия по каждому договору;

Тб - базовая страховая премия по данному договору;

n - срок действия данного договора в днях;

m - число дней, прошедших с момента вступления данного договора в силу до отчетной даты.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения своих обязательств по договорам страхования, возникших в связи со страховыми случаями, которые имели место до отчетной даты и о факте наступления которых было заявлено страховой организации до окончания отчетного периода, но страховые выплаты по которым на отчетную дату произведены не были. Величина данного резерва определяется по каждой неурегулированной претензии в сумме предстоящих страховых выплат. Если о страховом случае было заявлено, но размер предстоящих выплат не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина ожидаемой страховой выплаты, не превышающая страховую сумму.

Окончательный размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков соответствует сумме заявленных претензий в связи со страховыми случаями за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных претензий за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода претензий, плюс расходы по рассмотрению обстоятельств страховых случаев в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на иные цели, предусмотренные страховщиком в «Положении о резерве предупредительных мероприятий». Этот резерв формируется путем отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на указанные цели, и не может превышать 15%. Окончательная величина данного резерва соответствует сумме отчислений от него в отчетном периоде, увеличенной на размер резерва предупредительных мероприятий на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Резерв по страхованию жизни предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до определенного срока или возраста и (или) смерти застрахованного. При долгосрочном характере страховых отношений, какими они являются при страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступающие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока. В этих целях и образуется резерв по страхованию жизни. Достаточный размер такого резерва является основным условием способности страховщика выполнить свои обязательства.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая за отчетный квартал страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой тарифных ставок исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном периоде за вычетом части страховой премии, соответствующей доли нагрузки к структуре страхового тарифа. Размер резерва страховщика по страхованию жизни определяется с учетом; нормы используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с органом страхового надзора. Величина страхового резерва по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

Р = Рн * 100+ 0,25i + По * 100 + 0,125i – В,

100 100

где Р - размер резерва по каждому виду страхования жизни на отчетную дату;

Рн - размер резерва по каждому виду страхования жизни на начало отчетного периода;

По – страховая нетто-премия по каждому виду страхования жизни, полученная за отчетный период;

i - годовая норма доходности в (процентах), используемая при расчете тарифной ставки по каждому виду страхования жизни;

В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по каждому виду страхования жизни за отчетным период.

3. Характеристика инвестиционной деятельности страховщиков[1, стр. 16]

Одна из особенностей страховой деятельности состоит в том, что в отличие от сферы производства, где товаропроизводитель сначала несет затраты на выпуск продукции, а затем компенсирует их за счет выручки от ее реализации, страховщики сначала аккумулируют средства в виде страховых взносов, создавая необходимые страховые резервы, и лишь в дальнейшем при наступлении страхового случая несут затраты, связанные со страховыми выплатами. В результате страховые организации получают возможность в течение определенного, порой весьма длительного, периода времени распоряжаться подученными от страхователей средствами. Кроме того, страховщики распоряжаются имеющимся у них уставным капиталом и другими собственными средствами. Это предопределяет возможность и необходимость осуществления страховщиками инвестиционной деятельности. Данная деятельность является еще одним источником прибыли страховых организаций, которая в ряде случаев даже компенсирует те убытки, которые страховщики могут иметь от осуществления непосредственно страховой деятельности.

Проводя инвестиционные операции и извлекая прибыль от них, страховщики в то же время оказываются в значительной степени зависимыми от положения дел на денежном и. финансовом рынках, неся инвестиционный риск. Это вынуждает их к проведению достаточно осторожной инвестиционной политики. Основными требованиями, которым должна отвечать инвестиционная политика страховых организаций, являются надежность и доходность. С одной стороны, потери средств, инвестированных страховщиком, может привести к невыполнению им своих обязательств по договорам страхования и к банкротству. С другой стороны, страховая компания заинтересована в получении как можно большего дохода от вложенных средств. В то же время, как правило, высокий доход сопутствует низкому уровню надежности. Поэтому страховщик должен гармонизировать указанные цели, что достигается путем осуществления оптимизационных расчетов. При этом принципами, которыми должны руководствоваться страховщики при осуществлении инвестиционной деятельности, являются диверсификация, возвратность, прибыльность и ликвидность. Основополагающее значение при осуществлении инвестиционной деятельности имеет оценка риска потери средств из-за неплатежеспособности организаций, в которые вложены средства страховщиков. Для осуществления таких оценок используются методики анализа платежеспособности, а также экспертные оценки специалистов, которые должны исходить не только из текущего состоянии дел, но и из перспектив его изменения. На основе проведенного анализа составляется перечень возможных объектов для инвестирования с их характеристиками, включающими оценку степени инвестиционного риска, из которых и формируется инвестиционный портфель страховщика.

Выбор объектов инвестирования должен осуществляться страховыми организациями в зависимости от сроков, на которые могут быть размещены средства, а они, в свою очередь, во многом определяются прогнозами сроков возникновения потребности в средствах для осуществления страховых выплат. Для составления таких прогнозов страховщики на основе имеющейся статистики строят модели распределения вероятности времени наступления страховых случаев и размеров страховых выплат по различным видам договоров страхования, которые ими заключены. На основе проведенных расчетов определяется соотношение между долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными инвестициями, с тем чтобы обеспечить высокую доходность в сочетании с надежностью и гибкостью вложений.

Как правило, фундамент инвестиционного портфеля страховщиков составляют такие долгосрочные и низколиквидные вложения, как, например, недвижимость, которые, с одной стороны, обладают высоким уровнем надежности и могут принести существенный доход, но, с другой стороны, их продажа может быть сопряжена с существенными издержками. В то же время такие средне- и краткосрочные вложения, обладающие высокой ликвидностью, как акции, государственные ценные бумаги, средства на счетах банков, должны удовлетворять срочные и внезапные потребности страховых организаций в денежных средствах, например для осуществления страховых выплат.

4. Формирование финансовых результатов страховщиками [3, стр. 20]

Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль как разность между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов и доходов от страховой деятельности. К доходам от реализации относятся у страховщиков, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия и других организациях;

2) от сдачи имущества в аренду;

3) в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

4) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы: [5, стр. 356]

а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

в) вознаграждения по договорам, переданным и перестрахование;

г) вознаграждения от страховщиков но договорам сострахования;

д) суммы возмещения перестраховщиками дачи страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам принятым в перестрахование;

ж) суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

з) суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

и) вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

к) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Данные расходы подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы;

3) расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

Основными статьями расходов страховой организации, связанных с производством и реализацией, в частности, являются:

а) расходы на оплату труда, командировки, подготовку и переподготовку кадров;

б) суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы;

в) арендные платежи за арендуемое имущество;

г) расходы на содержание служебного автотранспорта;

д) расходы на канцелярские товары;

е) оплата юридических, информационных и консультационных услуг;

ж) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской отчетности;

з) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

и) представительские расходы и расходы на рекламу.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

а) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

б) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

в) страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;

г) вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и сострахования;

д) суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

е) возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

ж) вознаграждения за оказание услуг страховых посредников.

5. Порядок уплаты налогов страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями [2, стр. 101]

Страхователи, застрахованные лица и выгодоприобретатели, вступая в страховые отношения со страховщиками, с одной стороны, несут затраты на уплату страховых взносов, а с другой - получают страховые выплаты. Данные доходы и расходы носят особый характер, обусловленный спецификой распределения средств методом страхования. В связи с этим законодательство устанавливает особый порядок налогообложения страховых операций. Организации имеют право включать в состав своих прочих расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, страховые взносы по всем видам обязательного имущественного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов страхователя в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций, а в случае, если данные тарифы не утверждены, - в размере фактических затрат. Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов страхователя в размере фактических затрат. Кроме того, организации включают в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налогооблагаемом прибыли, суммы страховых взносов работодателей по договорам обязательного страхования, заключенным в пользу работников.

Страховые выплаты, получаемые страхователями и другими выгодоприобретателями за последствия страховых случаев, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключением являются страховые выплаты, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если застрахованные договорные обязательства связаны с поставкой товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. С указанных выплат страхового возмещения налог на добавленную стоимость взимается.

Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями за физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением случаев:

1) когда страхование производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;

2) когда заключаются договоры добровольного страхования, предусматривающие выплаты в возмещение вреда здоровью физических лиц;

3) когда заключаются договоры добровольного страхования предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия страховых выплат, осуществляемых непосредственно застрахованному физическому лицу;

4) когда работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых взносов не превышает 2000 руб. в год на одного работника. [4, стр. 105]

Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, относятся к доходам физического лица, подлежащим налогообложению, за исключением случае, когда они произведены:

а) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательном;

б) по добровольному долгосрочному (со сроком не менее пяти лет) страхованию жизни. Однако в случае досрочного расторжения таких договоров до истечения 5-летнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам выкупной суммы в соответствии с условиями договора страхования, а также в случае изменения условий таких договоров в отношении срока их действия полученная сумма (за вычетом суммы страховых взносов, внесенных физическим лицом) учитывается при определении налоговой базы страховщика и подлежит налогообложению;

в) по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, при условии, что размер таких страховых выплат не превышает сумм, внесенных физическим лицом в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, определяемую путем умножения данных страховых взносов на действующую на момент заключения договора страхования ставку рефинансирования Банка России (с учетом периода времени между уплатой страхователем страховых взносов и получением им страховой выплаты). В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы страховых организаций и подлежит налогообложению в момент осуществления ими страховых выплат по ставке 35%.

С сумм страховых взносов, уплачиваемых организациями и другими работодателями по договорам страхования, заключенным в пользу их работников или членов их семей, уплачивается единый социальный налог во всех случаях, кроме случаев, когда эти страховые взносы:

а) не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль у организации-работодателя или по налогу на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей и физических лиц-работодателей;

б) уплачены по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

в) уплачены налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

г) уплачены налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованных лиц или утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Заключение

Механизм получения, состав и структура доходов и расходов страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

Особенность страховой деятельности проявляется в формировании специальных денежных фондов, именуемых страховыми резервами. Инвестирование страховых резервов осуществляется на основе принципов диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Налогообложения страховых организаций имеет специфику в части, касающейся главным образом определения базы для расчета налога на прибыль.

Список использованной литературы

1. Асабиля С. Инвестиционная деятельность страховых организаций. // Страховое дело. – 1998. - №9. – С. 16-23.

2. Бендина Н.В. Страхование. – М: «Издательство ПРИОР», 2000. – 144 с.

3. Кириллова Н. Финансовая устойчивость и несостоятельность страховых компаний // Страховое дело. – 2001. - №5 с. 17-22.

4. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. – М: Анкил, 1999. – 154 с.

5. Сербиновский Б.Ю. Страховое дело: Учеб. – Ростов н/Д: «Феникс», 2000. – 384 с.