Задание №1 . Учет капитала

            В составе  собственного капитала организации учитываются  уставной (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Уставный (складочный) капитал. Учет его формирования и изменения на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставной капитал и фактическая задолженность  учредителей (участников) по вкладам в уставной капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Величина и структура уставного капитала определяется рядом условий, соблюдение которых необходимо учитывать при создании и организации деятельности предприятия. Среди этих условий:

-          отрасль производства;

-          масштабы предприятия;

-          уровень специализации и кооперирования  предприятия;

-          организация обслуживания производства и фирмы в целом.

Уставный капитал формируется  и утверждается вместе с уставом фирмы.

Увеличение уставного капитала происходит в основном за счет:

-          прибыли предприятия, которая  используется для капитальных вложений в основные фонды и для пополнения оборотных средств предприятия;

-          выпуска акций;

-          субсидий, которые поступают от государственных органов или от головной компании;

-          присоединения дополнительных вкладов, паев со стороны юридических и физических лиц, пожелавших вложить свои средства в устав  предприятия. [8,36]

Выбытие уставного капитала происходит из-за:

- физического износа или расходования имущества    (без восстановления);

-          аварий, поломок;

-          морального износа;

-          изъятия капитала, вследствие падения спроса на продукцию предприятия;

-          «проедания» капитала, связанного с высокими не компенсируемыми издержками.

-           

Роль уставного капитала  заключается в том, что он придает финансовую устойчивость фирме.[8,37]

Государственные и муниципальные предприятия вместо уставного  (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке. [4,20]

«Уставный   капитал» учитывается на Счете 80. Счет  предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставной капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставной капитал» производится при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставной капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80«Уставной капитал» организуется  таким образом, что бы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. [3,90]

                   Учет резервного капитала

                   Резервный фонд создан в соответствии законодательством Российской Федерации для покрытия убытков предприятия, а так же для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.

                   Организация может создавать резервы сомнительных  долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. [4,20]

                   В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером  производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных расходов, предусмотренных законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ. [4,21]

                   Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

                   Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм  резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества. [3,92]

                   В бухгалтерском балансе на конец  отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил установленных  нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

 Учет добавочного капитала.

                   Сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещений акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие  аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражается в бухгалтерском балансе отдельно на   Счете 83 «Добавочный капитал».      [4,20]

                   Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации  о добавочном капитале организации. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

                   прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

                   сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

                   Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «»Добавочный капитал», как правило не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

                   Погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

                   Направления средств на увеличение  уставного капитала – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

                   Распределения сумм между учредителями организации – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

                   Аналитический  учет по счету 83  «Добавочный капитал» организуется таким образом, что бы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. [3,93]

Задание №2. Ситуационные задания.

1. ООО "Венера" ведет строительство складского помещения собственными силами. В марте 2003г. согласно расчетной  ведомости №3 от 31.03.2003г. была начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве склада, в размере 25000 руб. Начисление единого социального налога производятся организацией по ставке 35,6%.

Согласно  требованиям  накладным  №12-25 в марте на  строительство склада были отпущены материалы  общей стоимостью 15300 руб.

При строительстве использовались основные средства, по которым была начислена амортизация в размере 2600 руб.

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.

Журнал хозяйственных операций  ООО «Венера» за март 2003 г.

2. Согласно приказу руководителя организации ООО «Розария» №94 от 24.09.02 сотрудник Васильев А.А. был направлен в командировку в г. Санкт-Петербург на 3 дня. В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение договора на приобретение материалов.

В соответствии с РКО №54 от 25.09.02  из кассы организации в подотчет на командировочные расходы Васильеву А.А. было выдано 8900 руб.

По возвращению из командировки Васильев А.А. предоставил бухгалтерии авансовый отчет от 29.09.02 №31 с приложением следующих оправдательных документов:

авиабилеты Новосибирск - Санкт-Петербург, Санкт-Петербург - Новосибирск - стоимость билетов 7200 руб. (в т.ч. НДС).

- счет за проживание в гостинице за 2 суток - 1300 руб. (в т.ч. НДС)

- квитанция за отправку посылки - 120 руб.

- документ, подтверждающий расходы по уплате страхового взноса по добровольному страхованию - 80 руб.

30.09.02 из кассы организации в соответствии с РКО №67 был выплачен перерасход денежных средств Васильеву А.А.

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.

Журнал хозяйственных операций ООО «Розария»  за сентябрь 2002 г.

3. ООО "Партнер" заключило договор купли-продажи имущества № 5 от 05.01.2003г. с ЗАО ТД "ЗТО", согласно которому, ООО "Партнер" приобретает тележку-платформу ручную.

Договорная стоимость объекта составляет 380,00 EUR, в том числе НДС – 20%.  Право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем.

Согласно условиям договора, средством платежа является рубль; оплата должна быть произведена покупателем  в срок до 25.02.2003г. путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика по курсу EUR ЦБ РФ на день оплаты.

Согласно товарной накладной №10 от 08.01.2003г. и выставленному ЗАО ТД "ЗТО" счету-фактуре №25 от 08.01.2003г. тележка-платформа поступила на склад ООО "Партнер" 08.01.2003г.

Согласно Акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №1 от 31.01.2003г. тележка-платформа ручная введена в эксплуатацию.

05.02.2003г. с расчетного счета перечислена сумма задолженности по договору купли-продажи имущества №5 от 05.01.2003г.

Курс EUR ЦБ РФ на 08.01.2003г. - 33,1829 руб./EUR; на 05.02.2003г. - 34,4236 руб./EUR.

Журнал хозяйственных операций ООО «Партнер» за январь, февраль 2003г.