Вопрос № 36. Понятие, классификация и
учет финансовых вложений.
Согласно Положению по
бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 к финансовым
вложениям относят инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги
других организаций, затраты на приобретение государственных и ценных
муниципальных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям,
депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность,
приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в
качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих
условий:
·
наличие
надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у
организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других
активов, вытекающее из этого права:
·
переход
к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями(риск
изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.)
·
способность
приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов,
дивидендов, прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи
(погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его
обмена, использовании при погашении обязательств организации, увеличения
текущей рыночной стоимости)
К финансовым вложениям
организации не относятся:
·
собственные
акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей
перепродажи или аннулирования;
·
векселя,
выданные организацией (продавцу) при расчетах за проданные товары продукцию,
выполненные работы, оказанные услуги;
·
драгоценные
металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для
осуществления обычных видов деятельности;
·
вложения
организации в недвижимое имущество, имеющее материально- вещественную форму,
представляемое организацией за плату во временное пользование с целью получения
дохода.
Финансовые вложения
классифицируют по различным признакам:
·
по
связи с уставным капиталом;
·
формам
собственности;
·
срокам,
на которые они произведены.
По формам собственности
различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока,
на который они произведены подразделяются на:
·
долгосрочные,
когда срок их погашения превышает 1 год;
·
краткосрочные,
когда срок их погашения не превышает 1год.
Для учета наличия и
движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции,
облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных
другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет
активный сальдовый.
По дебету счета 58
отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в
корреспонденции Дт 58 Кт 52,91,90,08.
По кредиту счета 58
отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Дт 91 Кт
58, а также возврат займов в корреспонденции Дт 51,52 Кт58.
Для учета затрат по
приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58
«Финансовые вложения», либо отдельный субсчет к счету 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»- 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с
последующим оприходованием
финансовых вложений
непосредственно на счет 58(при условии перехода права собственности на ценные
бумаги).
Все ценные бумаги должны
регистрироваться в книге ценных бумаг, которая должна быть пронумерована,
прошнурована, скреплена печатями.
Задача №46.
Тема: «Учет капитала, финансовых вложений и займов».
Журнал хозяйственных операций за июнь 2004г.
|
П/П
1
|
Содержание
операции
2
|
Сумма
3
|
Корреспонденция
счетов 4
|
Первичный
документ
6
|
|
Дт
4
|
Кт
5
|
|
1
|
Зачислена
на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
55000
|
51
|
66
|
Платежное
поручение (к нам), выписка банка
|
|
2
|
Поступили
краткосрочные займы от работников организации
и населения в кассу
|
2100
|
50
|
66
|
Приходный
кассовый ордер
|
|
3
|
Начислены
проценты за пользование кредитом банка, в том числе в пределах ставки
Центрального банка
|
1400
1100
|
91
90
|
66
66
|
Бухгалтерская
справка
Бухгалтерская
справка
|
|
4
|
Зачислена
торговая выручка магазинов, сданная через отделения связи, в счет погашения ссуды банка
|
15000
|
66
|
50
|
Квитанция
об оплате( из отделения связи), в кассе расходный кассовый ордер
|
|
5
|
Поступили
в кассу паевые взносы пайщиков
|
700
|
50
|
80
|
Приходный
кассовый ордер[1]
|
|
6
|
Поступили
в кассу вступительные взносы от принятых в кооператив пайщиков
|
280
280
|
50
76
|
76
80
|
Приходный
кассовый ордер(открываем Л/С на каждого пайщика)
Бухгалтерская
справка
|
|
7
1
|
Поступили
взносы от учредителей
-
нал. деньги в кассу
2
|
5800
3
|
50
4
|
75
5
|
Приходный
кассовый ордер
6
|
|
7
|
-
товаров
-
МБП
-
материалов
|
30000
200
10000
|
41
10
10
|
75
75
75
|
Акт
приема
Акт
приема
Акт
приема
|
|
8
|
Произведены
долгосрочные финансовые вложения
|
17500
|
67
|
50,51
|
Расходный
кассовый ордер, выписка банка
|
|
9
|
Начислены
дивиденды учредителям
|
1220
|
75
|
51,52
|
Выписка
банка, перечисление дивидендов
|
|
10
|
Произведены
отчисления
-в
фонд подготовки кадров*
-в
фонд развития потребительской кооперации
-в
фонд производственного развития
-в
фонд социального развития
|
1450
730
2300
980
|
84
84
84
84
|
84/1
84/2
84/3
84/4
|
Бухгалтерская
справка
Бухгалтерская
справка Бухгалтерская справка
Бухгалтерская
справка
|
|
11
|
Использованы
средства
А)
фонда подготовки кадров
-
перечислено облпотребсоюзу
-
на оплату за обучение
б)
фонда социального развития
-
на выплату материальной помощи
-
на оплату санаторных путевок
|
780
8400
900
1400
|
84/1
84/1
84/4
84/4
|
51
51
70
69
|
Выписка
банка
Выписка
банка
Расчетно-платежная
ведомость или расходный ордер
Выписка
банка, подтверждающая оплату за путевки в ФСС(фонд Социального Страхования)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
12
|
Образован
резерв на оплату отпусков работников
|
4300
|
96
|
70
|
Расчетно-
платежная ведомость
|
|
13
|
Использованы
средства резерва на оплату отпуска работнику Васильеву м.Д.
|
3200
|
70
|
96
|
Расчетно-
платежная ведомость
|
|
14
|
Использован резерв по сомнительным долгам ввиду
ликвидации предприятия - дебитора
|
17500
|
82
|
62
|
Бухгалтерская справка.
|
*За счет нераспределенной прибыли отчетного года и
прошлых лет могут формироваться фонды специального назначения, являющиеся
производными от величины, полученной нераспределенной прибыли.[2]
Список литературы
1. Бухгалтерская газета №31(101) от 05.09.2001г.
2. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие.-
Ростов н/Д: Феникс, 2004г.-576с
3. Н.В.Пошерстник, М.С. Мейксин
«Бухгалтер торгового предприятия».; СПб.: «издательский дом Герда», 2002г.,
736с.
4. Разъяснения и рекомендации. Типовые
поводки/ Под ред. И.Д. Юцковской.-2-е изд., перераб.
и доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС 2002.-368с.
5. Самохвалова Ю.Н. «бухгалтерский учет».; Краткий
курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.
[1] Разъяснения и
рекомендации. Типовые проводки/ Под редакцией Юцковской
И.Д.- 2-е издание., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2002.-368с.
[2] [2]
Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/ Под редакцией Юцковской
И.Д.- 2-е издание., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2002.-368с.