Содержание


1.   НДС.

2.   Налог на прибыль.

3.   Налог на имущество.

4.   Акциз.

Библиографический список

1. Налог на добавленную стоимость


1.               Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определить величину налогооблагаемой базы?

2.               Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчётный период.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров на территории РФ.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного исчисления.

4. Ввод товаров на территорию РФ.

Налогооблагаемая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК., с учетом акцизов.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акциза, и стоимостью реализуемого имущества.

Сроки уплаты НДС.

Уплата налога налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период.

1. Для налогоплательщиков, у которых сумма выручки от реализации без НДС не превышает 1 млн. руб. в месяц, налоговый период устанавливается как квартал.

2. По всем остальным налогоплательщикам налоговый период устанавливается как налоговый месяц.

Ст.164 НК РФ устанавливает 3 вида налоговых ставок:

1. 0%

2. 10%

3. 18%

По ставке 0% налогообложение производится при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ.

- работ, непосредственно связанных с производством, реализацией товаров на экспорт (транспортировка, сопровождение, погрузка, перегрузка экспортируемых товаров за пределы территории РФ, выполняемые российскими перевозчиками).

- работ, выполняемых непосредственно в космическом пространстве.

Драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из ломов и отходов, содержащих драгоценные металлы.

По ставке 10%  налогообложение производится при реализации для следующих продовольственных товаров: молоко и молокопродукты, скота и птицы в живом весе, мука, хлеб и хлебобулочные изделия, масло растительное, соль, зерно, яйца, мясо и мясопродукты за исключением деликатесов, рыба за исключением ценных пород; товары для детей: трикотажные изделия для новорожденных детей ясельного и дошкольного возраста.

По ставке 18% при реализации остальных товаров.





Расчет по НДС за квартал

(тыс. руб.)

Показатели

Налоговая база

Сумма НДС

1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, всего

892

1.а. Сумма НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, итого

684.0

1) По приобретенным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера;

550.0

2) По нематериальным активам;

50

3) По основным средствам

84.0

2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

14935.0

3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая оплате в бюджет

14251

∑ НДС = 14935 – 684 = 14251 т. руб.


2. Налог на прибыль

1. Дайте ответ на вопрос: что является объектом налогообложения и как определяется величина налоговой базы?

3. Укажите порядок и сроки уплаты

Объектом налогообложения признается прибыль, получаемая налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи деклараций.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производятся исчисления налога.

2. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на прибыль организаций.

Расчет налога на прибыль организации за год

(тыс. руб.)

Показатели

Сумма

1. Доходы от реализации

10105.6

2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

8831.1

3. Внереализационные доходы

85.9

4. Внереализационные расходы

79.7

5. Итого прибыль

1280.7

6. Доходы от долевого участия  в деятельности других организаций

354.6

7. Налоговая база для исчисления налога

1635.3

8. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего

392.47

8.а. В федеральный бюджет

81.77

8.б. В бюджет субъекта РФ

278

8.в. В местный бюджет

32.7

3. Налог на имущество организаций


Расчет средне годовой стоимости организации за год

(тыс. руб.)

Показатели

Отчетные данные на

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

1. Основные средства по остаточной стоимости

20120

20460

20570

20620

20840

2. Нематериальные активы по остаточной стоимости

120

126

132

134

136

3. МБП по остаточной стоимости

340

346

358

362

375

4. Прочие запасы и затраты

1560

1595

1620

1685

1735

Итого налогооблагаемая база

22140

22527

22680

22801

23086

Расчет налога на имущество организации за год

(тыс. руб.)

Показатели

Сумма

1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества

22655.25

2. Ставка налога на имущество, %

2.2

3. сумма налога на имущество

498.42

4. Начислено в бюджет налога на имущество за 9 месяцев

338.4

5. Причитается к уплате налога на имущество

836.82

Льготы по налогу на имущество:

Перечень основных льгот на имущество установлен гл.30 НК ст.381:

- религиозные организации в отношении имущества, используемые ими для осуществления религиозной деятельности;

- организации и учреждения уголовно – исполнительной системы Министерства Юстиции РФ в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных функций;

- организации в отношении имущества мобилизационного назначения и мощностей, законсервированных и неиспользованных в действительном производстве;

- организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса, содержание которого полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов.;

- организации в отношении объектов социально – культурной сферы, используемых ими для нужд образования, культуры и искусства, физической культуры и спорта и социального обеспечения;

- имущество специализированных патентно - ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

Дополнительные льготы, установленные законом Хабаровского края:

- бюджетные организации, финансируемые из краевого и местного бюджета;

- сельскохозяйственные предприятия, производящие, перерабатывающие и реализующие продукцию собственного производства при условии, что выручка от реализации от указанного вида деятельности должны составлять не менее 70%;

- органы исполнительной власти и местного самоуправления края.

Порядок расчета налога:

Авансовые платежи налога определяются по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ от суммы налога на этот период.

По итогам налоговых периодов в налоговый орган  по местонахождению налогоплательщика предоставляется налоговый расчет, на основании которого определяется сумма авансовых платежей.

Срок предоставления налога – не позднее 30 дней с даты окончания налогового периода. По итогам налогового периода в налоговый орган предоставляется налоговая декларация не позднее 30.03 года, следующего за отчетным. Уплата платежей производится не позднее 5 дней со дня, установленного для предоставления налогового расчета.

Налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.


4. Охарактеризуйте систему акцизов, укажите порядок исчисления

Налогоплательщиками акциза признаются:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным Кодексом РФ.

4. Организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, парфюмерно – косметическая продукция и др.

Объектом налогообложения признаются операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в Ом числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- Использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельства на оптовую реализацию или свидетельство на оптово – розничную реализацию, а также использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими нефтепродукты из собственного сырья;

- передача структуре организации произведенных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

- передача на территории РФ произведенных ими товаров (подакцизных) в уставный капитал организации, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса НПО договору простого товарищества;

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- ввод подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и введенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь,

- реализация природного газа за пределы территории РФ,

- передача природного газа для использования на собственные нужды.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по налоговым ставкам, например: 16 руб. 20 коп. – за литр безводного этилового спирта; 58 руб. за 1литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах: алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин); 30% - природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы территории РФ (за исключением государств - участников Содружества Независимых Государств) и др.


Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья соответствующую сумму акциза.

2. В расчетных документах, в том числе в реестрах, чеках и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах – фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья за пределы территории РФ и за исключением случаев реализации нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельств.

3. при реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам, нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара.

Налоговые вычеты:

1. налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст.194 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов – фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввод подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных тов ров и подакцизного минерального сырья.

Уплата акциза при реализации минерального сырья в случае, если дата реализации определяется исходя из п.1,3 ст.195 НК, производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов , производится не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Библиографический список


1.   Налоговый кодекс РФ, части 1, 2

2.   ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

3.   Налоги и налогообложение /Под ред. А.Б. Евстигнеева. – М.: Финансы и статистика, 2000г. – 416 с.