План

План. 1

1.Учет уставного капитала. 2

2.Вступительный баланс на 1 октября 2003 года. 3

3.Средства и источники парикмахерской ООО «Дебют». 3

на 1 октября 2003 года. 3

4.Журнал хозяйственных операций за 4-ый квартал 2003 года. 4

5. Главная книга. 11

6.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 4-ый квартал. 18

2003 года. 18

7. .Бухгалтерский баланс на 1 января 2004 года. 20

Список литературы.. 22

1.Учет уставного капитала


Согласно статье 87 ГКРФ, обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников[1].

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.

Учредительные документы общества с ограниченной ответственностью должны содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 Гражданского Кодекса, условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Высшим органом управления является собрание его участников. Исключительной компетенцией собрания является:

-     изменение устава;

-     изменение размера уставного капитала;

-     утверждение годовых отчетов и баланса, распределение прибылей и убытков;

-     образование исполнительных органов и досрочное прекращение их полномочий;

-     решение о реорганизации или ликвидации общества;

-     избрание ревизионной комиссии;

В соответствии с гражданским кодексом граждане РФ создают предприятие ООО «Дебют», оказывающее парикмахерские услуги. ООО формируется на основе уставного капитала из вкладов участников общества, капитал долевой. По согласованию участников величина уставного капитала составляет 700 тыс. руб.

На основе учредительных документов организации на дату государственной регистрации:

Дебет 75 Кредит 80 – 700000 руб. – отражена величина зарегистрированного уставного капитала ООО «Дебют» на сумму вкладов участников, необходимую для обеспечения ее деятельности и объявленную в учредительных документах.

Дебет 51 Кредит 75 – 150000 руб. - Петровым А. А. внесен вклад в уставный капитал в виде денежных средств на расчетный счет;

Дебет 51 Кредит 75 – 120000 руб. - Бубновым А. С. внесен вклад в уставный капитал в виде денежных средств на расчетный счет;

Дебет 50 Кредит 75 – 100000 руб. - Смирновой Ю. В. внесен вклад в уставный капитал в виде денежных средств в кассу общества;

Дебет 10 Кредит 75 – 65000 руб. - Сидоровым А. С. внесена сумма вклада в уставный капитал в виде материалов (краски для волос, лаки, гели, шампуни, расчески, фены, ножницы, машинки для стрижки волос и т. п.);

Дебет 08 Кредит 75 – 85000 руб. - Ивановым К. Н. внесена сумма вклада в уставный капитал в виде объекта основных средств (комплект мебели-оборудования для парикмахерской)

Дебет 01 Кредит 08 – 85000 руб. - акт о вводе в эксплуатацию оборудования для парикмахерской;

Дебет 08 Кредит 75 – 300000 руб. – Калюжиной И. В. внесена сумма вклада в уставный капитал в виде объекта основных средств (помещение для парикмахерской)

Дебет 01 Кредит 08 – 300000 руб. - акт о вводе в эксплуатацию помещения для парикмахерской ООО «Дебют».

 

2.Вступительный баланс на 1 октября 2003 года

АКТИВ

Сумма в рублях

1. Внеоборотные активы

Основные средства (01):

385000

Здания, машины, оборудование

385000

Итого по разделу 1

385000

2. Оборотные активы

Запасы:

65000

Сырье и материалы (10)

65000

Денежные средства:

370000

Касса (50)

100000

Расчетный счет (51)

270000

Итого по разделу 2

435000

БАЛАНС

820000

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

820000

Уставный капитал (80)

820000

Итого по разделу 3

820000

Баланс

820000


3.Средства и источники парикмахерской ООО «Дебют»

 на 1 октября 2003 года

Счета

Наименование счета

Сумма, руб.

01

Основные средства

385000

10

Материалы

65000

50

Касса

100000

51

Расчетный счет

270000

80

Уставный капитал

820000


4.Журнал хозяйственных операций за 4-ый квартал 2003 года

 

Дата

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

01.10.

1.Требование на отпуск материалов в эксплуатацию

35000

20

10

02.10.

2.Сформирован добавочный капитал за счет увеличения стоимости основного средства (помещение для парикмахерской) в результате переоценки



40000



01



83

02.10.

3.Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала общества

40000

83

80

10.10.

4.Отражена выручка от продажи доли Сидорова А. С. согласно договору купли-продажи третьему лицу

80000

76

91

10.10.

5.Списана номинальная стоимость доли Сидорова А. С.

65000

91

58

15.10.

6.Выписка с расчетного счета, платежное поручение третьего лица Васильевой Е. О. на перечисление платежа за покупку доли Сидорова А. С.согласно договору купли-продажи



80000



51



76

15.10.

7.Отражена прибыль от реализации доли

15000

91

99

20.10.

8.В результате выхода участника Смирновой Ю. В. из общества без перехода доли обществу начислена задолженность выходящему учредителю в части его вклада в уставный капитал




100000




80




75

20.10.

9.Удержан налог на доходы физических лиц[2]

13000

75

68 / Налог на доходы физических лиц

22.10.

10.Произведено перечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц

13000

68 / Налог на доходы физических лиц

51

22.10.

11.Выплачено выходящему учредителю причитающаяся доля в части его вклада в уставный капитал[3]


100000


75


50

31.10.

12.По окончании месяца отражена выручка от оказания парикмахерских услуг

 - НДС[4]

94400

14400

62

90

90

76

13.Платежи от клиентов за оказание парикмахерских услуг поступали в течение всего месяца

94400

50

62

31.10.

14.НДС к уплате в бюджет

14400

76

68

31.10.

15.Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата работникам ООО «Дебют»

18000

20

70

31.10.

16. Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата учредителям ООО «Дебют»

44000

26

70

31.10.

17.Начислен ЕСН[5] с заработной платы работникам ООО «Дебют»

6408

20

69

31.10.

18. Начислен ЕСН с заработной платы учредителям ООО «Дебют»

15664

26

69

01.11.

19.Счет-фактура поставщика за телевизор для обслуживания клиентов:

- стоимость телевизора

- НДС


16000

2880


08

19


60

60

05.11.

20.Расходный кассовый ордер, выплачена работникам и учредителям заработная плата

62000

70

50

06.11.

21.Выписка с расчетного счета, перечислен ЕСН

22072

69

51

07.11.

22.Товарно – транспортная накладная, счет-фактура автотранспортной организации за доставку телевизора:

- тариф

- НДС



300

54



08

19



76

76

10.11.

23.Перчислено с расчетного счета: - поставщику за телевизор

- автотранспортной организации за доставку телевизора

18880


354

60


76

51


51

11.11.

24.Акт о вводе в эксплуатацию телевизора

16300

01

08

11.11.

25. Счет-фактура, вычет НДС

2934

68

19

31.11.

26.По окончании месяца отражена выручка от оказания парикмахерских услуг

 - НДС

141600

21600

62

90

90

76

31.11.

27.Платежи от клиентов за оказание парикмахерских услуг поступали в течение всего месяца

141600

50

62

31.11.

28.НДС к уплате в бюджет

21600

76

68

31.11.

29.Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата работникам ООО «Дебют»

24000

20

70

31.11.

30. Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата учредителям ООО «Дебют»

58000

26

70

31.11.

31.Начислен ЕСН с заработной платы работникам ООО «Дебют»

8544

20

69

31.11.

32. Начислен ЕСН с заработной платы учредителям ООО «Дебют»

20648

26

69

31.11.

33.Начислена амортизация на объект основных средств (помещение для парикмахерской) линейным способом, срок полезного использования 20 лет



1250



20



02

31.11.

34.Начислена амортизация на оборудование для парикмахерской, срок полезного использования 5 лет


1417


20


02

2.12.

35.Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы Калюжиной И. В.


18000


71


50

12.12.

36.Авансовый отчет Калюжиной И. В. о расходах на командировку

15000

26

71

12.12.

37.Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной сумы на командировку

3000

50

71

12.12.

38.Расходный кассовый ордер, выплачена работникам и учредителям заработная плата

82000

70

50

31.12.

39.По окончании месяца отражена выручка от оказания парикмахерских услуг

 - НДС

141600

21600

62

90

90

76

31.12.

40.Платежи от клиентов за оказание парикмахерских услуг поступали в течение всего месяца

141600

50

62

31.12.

41.НДС к уплате в бюджет

21600

76

68

31.12.

42.Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата работникам ООО «Дебют»

22000

20

70

31.12.

43. Расчетно-платежная ведомость, начислена заработная плата учредителям ООО «Дебют»

54000

26

70

31.12.

44.Начислен ЕСН с заработной платы работникам ООО «Дебют»

7832

20

69

31.12.

45. Начислен ЕСН с заработной платы учредителям ООО «Дебют»

19224

26

69

31.12.

46.Начислена амортизация на объект основных средств (помещение для парикмахерской) линейным способом, срок полезного использования 20 лет



1250



20



02

31.12.

47.Начислена амортизация на оборудование для парикмахерской, срок полезного использования 5 лет


1417


20


02

31.12.

48.Начислена амортизация на телевизор, срок полезного использования 4 года

340

26

02

31.12.

49.Списана фактическая себестоимость парикмахерских услуг

353994

90

20,26

31.12.

50.Выявлен финансовый результат: от оказания парикмахерских услуг (убыток)

33994

99

90

31.12.

51.По окончании года прибыль списываем на прибыль, подлежащую распределнию

18994

84

99


5. Главная книга

Синтетические счета

01 "Основные средства"

02 "Амортизация основных средств"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 385000

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №2

 40000

 

 №33

 

1250

 №24

 16300

 

 №34

 

1417

 

 

 

 №46

 

1250

 

 

 

 №47

 

1417

 

 

 

 №48

 

340

Оборот за квартал

 56300

 

Оборот за квартал

 

5647

Остаток на 01 января

 441300

 

Остаток на 01 января

 

5647

08 "Вложения во внеоборотные активы"

10 "Материалы"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

Остаток на 01 октября

 65000

 

 №19

16000

 №1

 

 35000

 №22

300

 

 

 

 №24

16300

 

 

 

Оборот за квартал

16300

16300

Оборот за квартал

 

 35000

Остаток на 01 января

-

-

Остаток на 01 января

 30000

 

19 "Налог на добавленную стоимость"

20 "Основное производство"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №19

2880

 №1

35000

 №22

54

 №15

18000

 №25

2934

 №17

6408

 

 №29

24000

 

 

 

 №31

8544



 №33

1250



 №34

1417



№42

22000



№44

7832



№46

1250



№47

1417



№49

127118

Оборот за квартал

2934

2934

Оборот за квартал

127118

127118

Остаток на 01 января

-

-

Остаток на 01 января

-

-

26 "Общехозяйственные расходы"

50 "Касса"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

100000

 №16

44000

 

 №11

100000

 №18

15664

 

 №13

94400

 №30

58000

 

 №20

62000

 №32

20648

 

 №27

141600

 №36

15000

 

 №35

18000

 №43

54000

 №37

3000

 №45

19224

 №38

82000

 №48

340

 №40

141600

 №49

226876


Оборот за квартал

 226876

 226876

Оборот за квартал

380600

262000

Остаток на 01 января

-

-

Остаток на 01 января

218600

51 "Расчетный счет"

58 "Финансовые вложения"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

270000

Остаток на 01 октября

 

 

 №6

80000

 №5

 

 65000

 №10

13000

 

 

 

 №21

22072

 

 

 

 №23

19234

 

 

 

Оборот за квартал

80000

54306

Оборот за квартал

 

 65000

Остаток на 01 января

295696

Остаток на 01 января

 

 65000

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №19

18880

 №12

94400

 №23

18880

 №13

94400

 

 №26

141600

 

 №27

141600

 

 №39

141600



 №40

141600

Оборот за квартал

18880

18880

Оборот за квартал

377600

377600

Остаток на 01 января

-

-

Остаток на 01 января

-

-


68 "Расчеты по налогам и сборам"

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №9

 

 13000

 №17

 

6408

 №10

 13000

 

 №18

 

15664

 №14

 

 14400

 №21

 22072



 №31

8544



 №32

20648

 №25

 2934

 

 №44

 

7832

 №41

21600

 №45

 

19224






Оборот за квартал

 15934

 70600

Оборот за квартал

 22072

78320

Остаток на 01 .01.

 

 54666

Остаток на 01.01.

 

56248

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"




71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №15

 

 18000

 №35

18000

 №16

 

 44000

 №36

15000

 №20

 62000

 

 №37

3000

 №29

 

 24000

 

 №30

 

 58000

 

 №38

82000



 №42

22000


 №43

54000


Оборот за квартал

 144000

 220000

Оборот за квартал

18000

18000

Остаток на 01 января

 

 76000

Остаток на 01 января

-

-

75 "Расчеты с учредителями"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

№8

100000

 №4

80000

№9

13000

 №6

80000

№11

100000

 №12

14400



 №14

14400

 

 №22

354



 №23

354



 №26

21600



 №28

21600



 №39

21600



 №41

21600

Оборот за квартал

113000

100000

Оборот за  квартал

137954

137954

Остаток на 01 января

13000

Остаток на 01 января

-

-

80 "Уставный капитал"

83"Добавочный капитал"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 820000

Остаток на 01 октября

 

 

 №3

40000

 №2

40000

 №8

100000

 №3

40000

Оборот за квартал

100000

40000

Оборот за квартал

40000

40000

Остаток на 01 января

 

 760000

Остаток на 01 января

-

-


84" Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

90"Продажи"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01 октября

 

 

 №51

 18994

 

№12

94400

 

 

 

№12

14400

 

 

 

№26

 

141600

 

 

 

№26

 21600

 

 

 

№39

 

141600



№39

21600



№49

353994



№50

33994

Оборот за квартал

 18994

 

Оборот за квартал

 411594

411594

Остаток на 01 января

 18994

 

Остаток на 01 января

 

 

 91"Прочие доходы и расходы"

 99"Прибыли и убытки"

Счет №

Сумма, руб.

Счет №

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Остаток на 01 октября

 

 

Остаток на 01

 

 

 №4

80000

 №7

15000

 №5

65000

 №50

33994

 №7

15000

 №51

18994

 

 

 

 

Оборот за квартал

80000

80000

Оборот за квартал

33994

33994

Остаток на 01 января

-

-

Остаток на 01 января

-

-

Открыты синтетические счета и записаны на них остатки на 1 октября 2003 года. Счета расположены по мере возрастания номеров. Дополнительно открыты счета, по которым не было начальных остатков, но есть обороты.

На счетах записаны суммы хозяйственных операций  и указаны их номера согласно Книге регистрации.

Подсчитаны и записаны обороты по дебету и кредиту всех счетов. Подсчитаны остатки по счетам на 1 января 2004 года.

Путем перенесения остатков на начало и конец месяца и оборотов из соответствующих счетов заполняется оборотная ведомость. Счета записаны в порядке возрастания номеров.


6.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 4-ый квартал

2003 года

№ счета

Остаток на 1-е октября

Оборот за квартал

Остаток на 1-е января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

385000

56300

-

441300

02

-

5647

5647

08

16300

16300

-

-

10

65000

-

35000

30000

19

2934

2934

-

-

20

127118

127118

-

-

26

226876

226876

-

-

50

100000

380600

262000

218600

51

270000

80000

54306

295694

58

-

65000

65000

60

18880

18880

-

-

62

377600

377600

-

-

68

15934

70600

54666

69

22072

78320

56248

70

144000

220000

76000

71

18000

18000

-

-

75

113000

100000

13000

76

137954

137954

-

-

80

820000

100000

40000

760000

83

40000

40000

84

18994

-

18994

90

411594

411594

91

80000

80000

99

33994

33994

Итого

820000

820000

2422150

2422150

1017588

1017588

7. .Бухгалтерский баланс на 1 января 2004 года

 Используя данные об остатках по счетам в оборотной ведомости, составлен баланс на 1 января 2004 года. При этом дебетовые остатки записаны по соответствующим статьям актива баланса, кредитовые - по соответствующим статьям пассива баланса. В балансе основные средства отражаются по остаточно стоимости: первоначальная стоимость (Дебет сч. 01) за минусом начисленной амортизации (Кредит сч. 02).

По статье « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается сальдо счета 84 «Непокрытый убыток», то есть сумма убытка, полученного организацией ООО «Дебют» в течение отчетного периода.

Бухгалтерский баланс на 1 января 2004 года

АКТИВ

Сумма в рублях

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

-

Основные средства (01, 02)

435653

Итого по разделу 1

435653

2. Оборотные активы

Запасы:

30000

Сырье и материалы (10)

30000

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты:

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

13000

Денежные средства:

514294

Касса (50)

218600

Расчетный счет (51)

295694

Итого по разделу 2

557294

БАЛАНС

992949

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

760000

Непокрытый убыток (84)

18994

Итого по разделу 3

741006

4. Долгосрочные обязательства

-

5. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность:

251914

Поставщики и подрядчики (60)

-

Задолженность перед персоналом организации (70)

76000

Задолженность перед бюджетом (68)

54666

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

56248

Прочие кредиторы

65000

Итого по разделу 5

251914

Баланс

992949

Список литературы

1.Новый план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министерства Финансов Р.Ф. от 31 октября 2000 года – М.,2002. – 128с.

2. Налоговый Кодекс РФ – ч. 1 от 31.07. 1998 г. № 146 ФЗ (в редакции от 24.03.2001 г) и ч. 2 от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ (с изменениями от 29.12.2000, 30.05.2001 г.) – 624с.

3.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 года № 129ФЗ (в редакции от 23.07.98 года)

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в редакции от 30.12.99 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н).

5.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ИНФРА. – 2000г.

6. Богатая И. Н., Хохонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 608с.

7.Бухгалтерский учет. Учебник. Под редакцией П. С. Безруких. М., «Бухгалтерский учет», 2001 г

[1] Гражданский кодекс Российской Федерации. 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. Справочная система Гарант. – с.  88.

[2] Согласно п.1, ст.224, гл.23 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц 13%

[3] Возвращаемый вклад в части, не превышающей первоначального вклада, не облагается НДС и налогом на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством

[4] согласно п.3, ст. 164 с 1.01.2004 налогообложение производится по налоговой ставке 18 % (ФЗ от 07.07.2003 № 117 – ФЗ)

[5] Согласно ст. 241, гл 24 НК РФ налоговая ставка по единому социальному налогу 35.6%