Теоретическая часть

          Обоснование норм затрат живого труда необходимо для максимально эффективного планирования и прогнозирования важнейших показателей на предприятии. Обоснование норм производится на основании анализа показателей затрат живого труда (1, стр. 76). Для большей наглядности приведём примерные расчёты.

Анализ производительности труда

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих (5, стр. 257).

Производительность труда одного работающего рассчитывается по формуле:

где    В – выпуск продукции в физических единицах;

          Ч_рщ – численность работающих, чел;

          У_р – удельный вес рабочих в общей численности работающих;

          Д_р – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за анализируемый период;

           – средняя продолжительность смены, ч;

          П_{час р} – часовая выработка одного рабочего.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

(*) - среднечасовая выработка одного рабочего определяется из формулы:

П_{час р} =

Влияние факторов на выполнение плана по производительности определяется по следующим формулам:

П_{час р б}

П_{час р б},

П_{час р б},

DП_{час р}

Балансовая проверка: ,

где    i – факторы, влияющие на производительность труда.

Уменьшение доли фактической доли рабочих в составе работающих против плана сопровождается снижением среднегодовой выработки на одного работающего, в результате влияния этого фактора среднегодовая выработка снизилась на 11,3 т/чел.

Снижение выполнения плана по среднегодовой выработке на одного рабочего обусловлено уменьшением по сравнению с планом среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год. Влияние этого фактора на среднегодовую выработку составило -22,1 т/чел. Увеличение средней продолжительности рабочей смены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на изменение среднегодовой выработки (+60,8 т/чел.). В целом изменение экстенсивных факторов (количество отработанных дней и продолжительность рабочей смены) привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 38,7т/чел. (60,8 – 22,1).

Наибольшее влияние (-45,1 т/чел.) на среднегодовую выработку одного рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки с 0,66 до 0,63 т/(чел.´час).

Анализ использования рабочего времени

Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени, приведенный в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ использования рабочего времени

В анализируемом периоде среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней. Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

В = Ч_р ´ Д_р ´ ´ П_{час р},

где  Ч_р – численность рабочих, чел.;

        Д_р – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

        – средняя продолжительность смены, час.;

        П_{час р} – часовая выработка одного рабочего, т/час.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ влияния использования рабочего времени

DВ    = DЧ_р П_{час р б},

= Ч_{р ф} П_{час р б},

= Ч_{р ф} П_{час р б},

Балансовая проверка: ,

где    i – факторы, влияющие изменение объема производства.

Из таблицы 2 видно, что на изменение объема производства отрицательное влияние оказали как экстенсивные факторы:

- численность рабочих – -60 693,6 шт;

- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим – -20 766,24 шт;

- средняя продолжительность смены – +58 746,6 шт;

Итого за счет экстенсивных факторов – -25 303,24 шт

Так и интенсивный фактор – часовая выработка одного рабочего (-40 588,56 шт), из-за чего в целом по всем факторам выпуск продукции уменьшился на 66 000 шт.

 Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в таблице 4.

Таблица 4.

Анализ структуры и численности работающих

В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 53 человека. Незначительно изменилась структура работающих – уменьшилась доля рабочих и специалистов на 0,74% и 0,27% соответственно, в то же время увеличилась численность руководителей (0,55%) и служащих (0,46%).

Относительное отклонение численности работающих рассчитывается по формуле:

,

где Ч_{рщ б}, Ч_{рщ ф} – соответственно численность работающих по плану и фактически;

        К_в – коэффициент выполнения плана производства:

 = ,

где  - производство продукции по факту;

 - производство продукции по плану.

Тогда    DЧ917 – 970 ´ 0,927 = 17 чел.

          Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих:

DЧ828 – 883 ´ 0,927 = 10 чел.

Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.

Наблюдалось сокращение численности рабочих и специалистов при незначительном изменении количества руководителей и служащих.

Анализ движения рабочих кадров

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства (5, стр. 261).

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:

1)      Коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников.

2)      Коэффициент оборота рабочей силы по приему – отношение числа принятых к среднесписочной численности работников.

3)      Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению – отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников.

4)      Коэффициент необходимого оборота, равный отношению числа уволен­ных по неизбежным и независящим от предприятия причинам к среднесписочной численности работников.

5)      Коэффициент текучести – отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.

Данный анализ выполним в форме таблицы 4.

Таблица 4.

Анализ движения рабочей силы

Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился на 0,85% по сравнению с плановым и на 2,45% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда.

В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом. Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 0,39% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию.

В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда в цехе, на условия труда и оплаты работников.

Расчётная часть

Задача 1

          Разработать производственную программу предприятия (1), определить степень её напряжённости (2). Дать оценку её обоснованности и влияния на финансовые результаты предприятия (3).

          При условиях:

·        Неограниченного спроса на продукт;

·        Коэффициент использования мощности 0,8;

·        План сбыта продукции по данным маркетинговых служб составит 340 млн. руб.;

·        Плановые услуги сторонним организациям 15 млн. руб.;

·        Полуфабрикаты соответственно 6,5 млн. руб., из для потребления в производстве 2,5 млн. руб.;

·        Размеры незавершенного производства за год уменьшатся на 2,5 млн. руб.;

·        Остатки готовой продукции на складе возрастут на 3 млн. руб.;

·        Среднегодовая мощность предприятия 511,36 млн. руб.;

·        Затраты на 1 рубль продукции 0,7 руб.

Решение:

          1) Содержание производственной программы раскрывается посредством системы показателей, таких как:

·        Номенклатура продукции и её ассортимент;

·        Качество;

·        Сроки поставки;

·        Объём товарной продукции (Т);

·        Объём валовой продукции (В);

·        Объём реализованной продукции (Р);

Из данных показателей нас интересуют последние три.

Товарная продукция (Т) включает в себя готовые изделия; запасные части; полуфабрикаты своего производства, реализуемые на сторону; услуги, оказываемые другим организациям или своему капитальному строительству и пр.

Реализованная продукция (Р) – это продукция, отгруженная и оплаченная потребителями. По составу включает в себя товарную продукцию (Т), скорректированную на изменение остатков готовой продукции:

 где

О1 – остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец планового периода;

О2 – неоплаченные остатки готовой продукции соответственно на начало и конец планового периода;

Валовая продукция (В) – это вся продукция, произведённая предприятием за определённый период времени, независимо от степени её готовности. По составу включает в себя товарную продукцию (Т), скорректированную на изменение остатков незавершённого производства:

 где

Онзк, Онзн – соответственно остатки незавершённого прозводства на конец и на начало планового периода.

Т = 340 + 4 + 15 = 359 млн. руб.;

Р = 359 – 3 = 356 млн. руб;

В = 359 – 2,5 = 356,5 млн. руб;

2) Вторая часть задачи связана с оценкой напряжённости разработанной программы. Показателем напряжённости является показатель использования производственной мощности. Степень напряжённости производственной программы определяется посредством расчёта коэффициента использования производственной мощности (Ки):

Ки = В / Мс, где

Мс – среднегодовая мощность предприятия;

Ки = 356,5 / 511,36 = 0,69;

3) Третий пункт можно разбить на две части:

Оценка качества разработанной программы в части планируемого и возможного при заданных условиях производственной мощности определяется следующим образом:

П = ( Мс – В ) * ( 1 – Зед ), где

П – рост или снижение прибыли;

Зед – затраты на 1 рубль продукции;

П = ( 511,36 – 356,5 ) * ( 1 – 0,7 ) = 43,75 млн. руб.;

Оценка качества разработанной программы в части изменения остатков готовой продукции и незавершённого производства осуществляется с учётом следующего: упомянутые выше остатки на конец планового периода являются нормируемыми оборотными средствами. Нарушение нормативов негативно влияет на финансовые результаты работы предприятия.

Нарушение нормативов оборотных средств в незавершённом производстве требует глубокого анализа и оценки. В связи с этим при решении данной задачи этот вопрос можно рассмотреть без подтверждения расчётами.

Из-за снижения размеров незавершённого производства растёт размер остатков готовой продукции и как следствие снижается прибыль.

Задача 2

Составить плановую калькуляцию изделия по данным, приведённым в таблице. Определить изменение себестоимости продукции за счёт увеличения объёма её производства на 10%. Удельный вес условно постоянных расходов в косвенных затратах составляет 20%.

Уровень технической оснащённости производственных процессов изготовления изделий не имеет существенных различий.

Решение:

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на единицу продукции (РСЭОед) определяются по следующей формуле:

 РСЭОед = (РСЭОс * З/Пед) / З/Пп, где

РСЭО – расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в целом;

З/Пед, З/Пп – соответственно з/п рабочих на единицу продукции и предприятия в целом;

РСЭОед = (1120 * 0,1) / 0,746 = 150,1 млн. руб.;

Цеховые расходы на единицу продукции равны (Цед):

Цед = (Цс * З/Пед) / З/Пп, где

Цс – цеховые расходы в целом;

Цед = (240 * 0,1) / 0,746 = 32,1 млн. руб.;

Общехозяйственные расходы на единицу продукции (ОХед):

ОХед = (ОХ * З/Пед) / З/Пп, где

ОХ –общехозяйственные расходы в целом;

Цед = (1080 * 0,1) / 0,746 = 144,7 млн. руб.;

Внепроизводственные расходы на единицу продукции (Вед):

Вед = (Вс * Сед) / Сп, где

Вс – внепроизводственные расходы в целом;

Сед, Сп – производственная себестоимость соответственно;

Вед = (2,8 * 144,7) / 1080 = 0,375 млн. руб.;

Изменение себестоимости (∆С)  за счёт увеличения объёма производства на 10%. Доля постоянных затрат (ПЗ) – 20%.

ПЗ = С * 20% = 5679 * 0,2 = 1135,8 млн. руб.;

Т.к. при увеличении объёма производства на 10%, переменные затраты (ПерЗ) тоже вырастут на 10%, то:

ПерЗ = С – ПЗ = 4561,2 млн. руб.;

После изменения объёма производства:

ПерЗ = 4561,2 + 10% = 5017,32 млн. руб.;

Новая себестоимость равна:

С1 = ПерЗ + ПЗ = 5017,32 + 1135,8 = 6153,12 млн. руб.;

∆С = С1 – С = 6153,12 – 5697 = 456,12 млн. руб.

Список литературы

1.     Алексеева М. А. Планирование деятельности фирмы. – М.: «Финансы и статистика», 1997.

2.     Грибов В. Д. Экономика предприятия. – М.: «Финансы и статистика», 1998.

3.     Загвоздкина Г. П. Теория планирования. – М.: НГАЭиУ, 2000.

4.     Раицкий К. А. Экономика предприятия. – М.: «Дашков и К», 2002.

5.     Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2002.