СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ. 3
1.1. Налог на
добавленную стоимость. 3
1.2. Плательщики
налога на добавленную стоимость. 3
1.3. Освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика. 4
1.4. Порядок
исчисления НДС.. 5
1.5. Ставки НДС.. 7
1.6. Сроки
уплаты НДС.. 9
1.7. Налоговые
вычеты по НДС и порядок их исчисления. 9
2. РАСЧЕТНАЯ
ЧАСТЬ. 12
Задача 1. 12
Задача 2. 12
Задача 3. 13
Задача 4. 14
Задача 6. 16
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 18
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1.
Налог на добавленную стоимость
НДС – это федеральный косвенный налог, влияющий на
процесс ценообразования и структуру потребления. В РФ взыскивается с 1 января
1992 года в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость». Данный
закон дает следующее определение налогу на добавленную стоимость: НДС – это
форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на разных
стадиях производства и определяется как разница между стоимостью товаров,
работ, услуг и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и
обращения.
Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС
формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. НДС
определяется как разница: НДСБ = НДСбазы – НДСвычет
С 2001 года НДС взыскивается по главе 21 Налогового
кодекса РФ. С 2001 года и по настоящее время НДС полностью закреплен за
федеральным бюджетом.
1.2.
Плательщики налога на добавленную стоимость
Плательщиками налога являются:
–
российские и иностранные организации;
–
индивидуальные предприниматели;
–
лица, признаваемые плательщиками в связи с
перемещением товаров через таможню.
Плательщиками налога не являются лица, переведенные
на специальные режимы налогообложения, то есть на упрощенную систему
налогообложения; на уплату единого налога на вмененный доход; на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
В трех случаях НДС уплачивает не плательщик, а
налоговый агент (это лицо, которое удерживает, исчисляет и перечисляет налоги
за плательщика):
1.
при аренде муниципального и федерального имущества НДС
вносит арендатор;
2.
при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
российской организацией, не зарегистрированной в МНС РФ, НДС уплачивается налоговым
агентом – российской организацией покупателем этих товаров (работ, услуг);
3.
при реализации конфискованного или бесхозяйного
имущества агентом является организация-конфискант, осуществляющий первичную
реализацию этого имущества.[1]
1.3.
Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
С 2001 года плательщики НДС могут освобождаться от
обязанностей налогоплательщика.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют
право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных
месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или
индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности
один миллион рублей.
На освобождение не могут претендовать:
–
организации и индивидуальные предприниматели,
реализующие подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение
трех лет предшествующих последовательных календарных месяцев;
–
организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Лица, использующие право на освобождение, должны
представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают
право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами,
подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
–
выписка из бухгалтерского баланса;
–
выписка из книги продаж;
–
выписка из книги учета доходов и расходов и
хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
–
копия журнала полученных и выставленных
счет-фактур.
Указанные уведомление и документы представляют не
позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на
освобождение.
Организации и индивидуальные предприниматели,
направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на
освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12
последовательных календарных месяцев.
Если в течение периода, в котором организации и
индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки
от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных
месяца превысила 1 млн. рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию
подакцизных товаров, то налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в
котором имело место одно из нарушений, и до окончания периода освобождения
утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место
указанное выше нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке.[2]
1.4.
Порядок исчисления НДС
Базой для расчета налога выступает облагаемый
оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без
включения в них НДС; государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без
включения в них НДС; государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих
в себя НДС.
Свободные рыночные цены формируются исходя из
затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей
конъюнктуру рынка, качество и потребительские свойства товаров (работ, услуг).
Предприятия реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму
НДС, рассчитанную по установленной ставке (18 или 10 %). В окончательном виде
свободная (рыночная) цена реализации включает в себя полную себестоимость этих
товаров; прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.
По государственным регулируемым оптовым ценам и
тарифам, увеличенным на сумму НДС, реализуется продукция
топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического
назначения – услуги связи, грузовые транспортные перевозки и др.
По государственным регулируемым розничным ценам и
тарифам, включающим в себя НДС, реализуются отдельные потребительские товары и
услуги, оказываемые населению.
Во всех расчетных документах, а также в первичных
учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС
выделяется отдельной строкой. Под расчетными документами понимаются поручения,
требования, реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, приходные
кассовые ордера.
В расчетных и первичных учетных документах по
товарам, освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается.
Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена
сумма НДС.
Сумма налога при определении налоговой базы
исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате
сложения сумм налогов исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым
ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ,
услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога,
исчисленных в соответствии с порядком указанным выше.
Общая сумма налога не исчисляется
налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Сумма налога при этом
исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого
налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения, дата реализации которых относится к соответствующему
налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих, или уменьшающих
налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы, исчисленной для данного вида товаров, определяемой в соответствии
со ст. 160 НК РФ. Если в соответствии с данной статьей налоговая база определяется
отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых
баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется
как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных по каждой
из таких налоговых баз.
В случае отсутствия у налогоплательщика
бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют
право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании
данных по иным аналогичным налогоплательщикам.[3]
1.5.
Ставки НДС
Важным элементом налога являются его ставки. При
введении налога в 1992 г. была установлена единая ставка 28 %. Ее величина была
рассчитана исходя из необходимости поддержания доходов бюджета на уровне,
обеспечиваемом в предыдущем году налогом с оборота и налогом с продаж, на смену
которым пришел НДС. Ставка НДС в России на момент ее введения была значительно
выше, чем в других странах.
Уже в 1992 г. было введено налогообложение некоторых
продовольственных товаров по ставке 15 %. С 1 января 1993 г. базовая ставка
была снижена до 29 %, а ставка НДС на все продовольственные товары (за
исключением подакцизных) и товары для детей снижена до 10 %.
В соответствии с федеральным законом от 07.07.03 г.
№ 117-ФЗ внесены поправки в НК РФ, в соответствии с которыми с 2004 года
максимальная налоговая ставка по НДС составляет 18 %. Таким образом, в
настоящее время предусмотрены три уровня ставок НДС: 0, 10 и 18 %.
Нулевая ставка применяется при реализации:
–
товаров на экспорт (за исключением нефти,
газового конденсата, природного газа, экспортируемых в страны СНГ), а также
работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих
товаров;
–
припасов, вывезенных с территории РФ в
таможенном режиме перемещения припасов (топлива и горюче-смазочных материалов,
необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов смешанного плавания
(река-море));
–
работ (услуг), связанных с перевозкой через
таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
–
услуг по перевозке пассажиров и багажа при
условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа
расположен за пределами территории России;
–
работ (услуг), выполняемых в космическом
пространстве;
–
драгоценных металлов Госфонду, драгоценных
металлов и камней РФ, Центральному банку РФ;
–
товаров для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования их персонала, включая проживающих с ними членов семей.
Налоговая ставка 10 % применяется при реализации
отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых содержится
в ст. 164 НК РФ, медикаментов, а также книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой (кроме рекламного и эротического характера), редакционных и
издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных
изданий и указанной книжной продукции.
В остальных случаях действует ставка НДС 18 %.[4]
1.6.
Сроки уплаты НДС
Уплата налога по операциям на территории РФ
производится по итогам каждого налогового периода исходя их фактической
реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговом периоде. При ввозе товаров на
таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается
в соответствии с таможенным законодательством.
Налогоплательщики с ежемесячным в течение квартала
суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими 1 млн.
рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за
истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую
декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом.
1.7.
Налоговые вычеты по НДС и порядок их исчисления
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
налога на установленные НК РФ ст. 171 налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ в таможенных режимах выпуска свободного обращения, временного ввоза и переработки
вне таможенной территории в отношении:
1)
товаров, приобретаемых для осуществления операций,
признаваемых объектом налогообложения;
2)
товаров приобретаемых для перепродажи;
3)
имеется факт оплаты поставщику;
4)
имеется счет-фактура поставщика, установленного
образца.
Суммы налога, уплаченные поставщикам за
приобретенное для производственных целей сырье, материалы, топливо,
комплектующие и другие изделия, на издержки производства и обращения не
относятся, а подлежат вычету из общей суммы НДС, исчисленной по операциям,
подлежащим налогообложению, за исключением случаев использования их для
производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не
производится вычет налога, уплаченного поставщикам. Также при исчислении НДС налоговому
вычету подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров
на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного
обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти
товары приобретены для осуществления производственной деятельности или для
перепродажи.
При использовании в расчетах за поставленные товары,
выполненные работы и оказанные услуги векселей суммы НДС подлежат вычету после
оплаты векселей денежными средствами. Суммы НДС, уплаченные при приобретении
основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из суммы
налога, подлежащей взносу в бюджет, в момент принятия на учет на учет основных
средств и нематериальных активов. С 1 января 2001 года суммы НДС по вводимым в
эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные
подрядным организациям, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления,
подлежат вычету после постановки на учет объектов капитального строительства и
начисления амортизации.
При осуществлении командировочных расходов у
налогоплательщика подлежат вычету суммы налога, уплаченные по расходам на
проезд к месту служебной командировки и обратно, в т.ч. расходы на пользование
в поездах постельными принадлежностями, расходы на наем жилого помещения. При
этом необходимо, чтобы сумма НДС была выделена в документах на оплату
(проездной билет, приходный кассовый ордер при проживании в гостинице) и
представлен счет-фактура. Если предприятия выпускают и реализуют товары,
облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, они должны вести отдельный учет реализации
товаров и НДС в разрезе различных ставок.
В случае, если предприятие приобрело материалы для
производственных нужд за наличный расчет, в целях подтверждения права на
налоговые вычеты необходимо кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной
строкой суммой НДС иметь счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.
Если в первичных учетных и расчетных документах,
подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов, не выделена сумма
НДС, исчисление ее расчетным путем не производится.
По товарам, использованным при изготовлении
продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС на основании льгот,
НДС бюджету не предъявляется, а учитывается в их стоимости. Однако если
приобретенные товары были частично использованы в производстве товаров,
операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично – в
производстве и реализации необлагаемых НДС товаров, то суммы налога, оплаченные
поставщику, подлежат налоговому вычету или учитываются в стоимости товаров пропорционально
доле стоимости отгруженных товаров облагаемых и освобождаемых от НДС в общей
стоимости товаров, отгруженных за отчетный налоговый период.
В том случае, когда доля товаров, используемых в
производстве и (или) реализации товаров, не подлежащих налогообложению, не
превышает 5 % в общей стоимости приобретаемых, используемых для производства и
реализации товаров, вся сумма НДС, уплаченного поставщикам, подлежит вычету.
2.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Задача 1.
За первое полугодие 2002 г. у организации,
занимающейся производством продукции по данным налогового учета сложились
следующие показатели:
|
Показатель
|
Сумма, рублей
|
|
1. Доходы от
реализации
|
400 000
|
|
2. Расходы,
уменьшающие сумму доходов от реализации
|
200 000
|
|
3.
Внереализационные доходы, в т.ч. доходы по государственным ценным бумагам
|
100 000
40 000
|
|
4.
Внереализационные расходы
|
70 000
|
Убытков в предыдущие годы не было; льгот в
предыдущие льготы не было. За первый квартал сумма налога составила 25 000
рублей.
|
Показатель
|
Сумма, рублей
|
|
1. Доходы от
реализации
|
400 000
|
|
2. Расходы,
уменьшающие сумму доходов от реализации
|
200 000
|
|
3. Внереализационные
расходы
|
100 000
|
|
4.
Внереализационные расходы
|
70000
|
|
5. Итого прибыль
|
230000
|
|
6. Проценты по
государственным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговыми агентами
|
6000 (40000*15%)
|
|
7. Льготы,
предусмотренные ст. 2 № 110-ФЗ от 06.08.01 г.
|
-
|
|
8. Налоговая база
(п. 5 - п. 6)
|
224000
|
|
9. Сумма убытка,
или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах
|
-
|
|
10. Налоговая база
для исчисления налога
|
224000
|
|
11. Ставка налога
на прибыль, всего
|
24
|
|
12. Сумма
исчисленного налога - всего
|
53760
|
|
13. Сумма
начисленных авансовых платежей за отчетный период - всего
|
25000
|
|
14. Сумма налога
на прибыль к доплате
|
28760
|
Задача
2.
На 01.01.02 г. заявлен убыток 1997 г. – 20000
тыс. руб.; 1999 г. – 10000 тыс. руб. По данным за 2001 г. получен убыток 100000
руб., а на 01.07 он составлял 80000 тыс. руб. Налоговая база за отчетный
(налоговый) период 300000 тыс. руб. Определить сумму переносимого убытка по
годам; сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам;
остаток на перенесенного убытка на конец отчетного периода – всего, в т.ч. за
1997, 1999, 2001 гг.
Суммы переносимого убытка по годам:
|
Годы
|
Переносимый убыток, тыс. руб.
|
|
1997
|
20000
|
|
1999
|
10000
|
|
2001
|
180000
|
|
Итого
|
210000
|
Сумма возможного к переносу
убытка в отчетном периоде составит:
210 000 тыс. руб. * 30% = 63 000 тыс. рублей.
Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного
периода всего составит: 117 000 тыс. руб., в том числе:
За 1997 год – 0 рублей;
За 1999 год – 0 рублей;
За 2001 год – 117 000 тыс. руб. (180 000 – 63 000).
Задача
3.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.
В течение отчетного периода часть материалов, по которым было осуществлено
списание НДС, израсходованы на непроизводственные цели. НДС, соответствующий
этим материалам составил 19 тыс. рублей.
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1.
|
НДС, относящийся к
приобретениям для производственные целей:
|
110
|
|
материалам
|
100
|
|
работам и услугам
|
10
|
|
2.
|
Фактически
оплачены:
|
|
|
материалы, %
|
50
|
|
работы и услуги
|
100
|
|
3.
|
Сумма НДС,
уплаченная при покупке основных средств и нематериальных активов
|
48
|
|
4.
|
Выручка от
реализованной продукции, всего
|
2160
|
|
НДС (по ставке
20%)
|
360
|
|
5.
|
Сумма арендной
платы, полученная с арендатора, всего
|
60
|
|
в том числе НДС
|
10
|
|
6.
|
НДС по
реализованным основным средствам
|
30
|
|
7.
|
Сумма полученных
авансов, всего
|
360
|
|
в том числе НДС
|
60
|
|
8.
|
Сумма зачтенных
авансов, всего
|
240
|
|
в том числе НДС
|
40
|
Сумма НДС определяется по
формуле: НДСб = НДСп – НДСвыч, где
НДСб – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;
НДСп – сумма налога, полученная от покупателей за
реализованные им товары (работы, услуги); суммы НДС по полученным авансам;
НДСвыч – суммы налога, фактически уплаченные
поставщикам за оприходованные материальные ресурсы (выполненные работы,
оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и
обращения; также учитываются суммы НДС по зачтенным авансам.
НДСб = (360 + 10 +30 + 60) – (31 + 10 + 48 +40) =
331 тыс. рублей.
|
Счет 68.2 "Расчеты с бюджетом по
НДС"
|
|
Д
|
К
|
|
31 000
|
360 000
|
|
10 000
|
10 000
|
|
48 000
|
30 000
|
|
40 000
|
60 000
|
|
Обд = 129 000
|
Обк = 460 000
|
|
Ск = 331 000
|
|
Следовательно, сумма НДС к
уплате в бюджет составила 331 000 рублей.
Задача 4.
За первый квартал 2003 года (отчетный период)
организация располагала численностью:
|
Категории работников
|
Численность, чел.
|
Зарплата, руб. (в месяц)
|
|
1. Рабочие
|
100
|
3000
|
|
2. Инженеры
|
1
|
4000
|
|
3. Бухгалтеры
|
5
|
8000
|
|
4. Менеджеры
|
3
|
25 000
|
|
5. Директор
|
1
|
60 000
|
|
ИТОГО
|
110
|
х
|
Определить право
организации на применение регрессивной шкалы при исчислении единого социального
налога за январь, февраль, март.
Определим численность работников, накопленная база
по которым не участвует в расчетах. Так как в данной организации численность
работников свыше 30 человек, не учитываются выплаты в пользу 10 % работников,
имеющих наибольшие по размеру доходы. Наибольшие размеры доходов имеются у десяти
работников (директор, менеджеры, бухгалтеры, инженеры). Следовательно, не
учитывается 1 человек с наибольшим доходом – директор (60 000 руб.)
|
Период
|
Заработная плата
|
Налоговая база
|
|
Январь
|
60 000
|
60 000
|
|
Февраль
|
60 000
|
60 000
|
|
Март
|
60 000
|
60 000
|
|
Итого
|
180 000
|
180 000
|
Определим накопленную базу
в совокупности по всем категориям оставшихся работников:
|
Категории работников
|
Численность
|
Налоговая база
|
|
Январь
|
Январь - Февраль
|
Январь – Февраль - Март
|
|
1. Рабочие
|
100
|
300 000
|
600 000
|
900 000
|
|
2. Инженеры
|
1
|
4000
|
8000
|
12 000
|
|
3. Бухгалтеры
|
5
|
40 000
|
80 000
|
120 000
|
|
4. Менеджеры
|
3
|
75 000
|
150 000
|
225 000
|
|
ИТОГО
|
109
|
419 000
|
838 000
|
1 257 000
|
Определим
величину налоговой базы в среднем на одного работника за январь; январь +
февраль; январь + февраль + март – по формуле:
где, Нср.
– налоговая база в среднем на одного работника за январь; январь + февраль;
январь + февраль + март;
Нi
– сумма налоговой базы в среднем на одного работника соответственно за январь; январь
+ февраль; январь + февраль + март;
Ч – численность работников, участвующих в исчислении
налоговой базы в среднем на одного работника.
Нср. = (419 000 + 838 000 + 1 257 000) / 109 = 23
064 рублей.
Определим величину налоговой базы в среднем на одного
работника за месяц. Для этого величину налоговой базы в среднем на одного
работника за январь; январь + февраль; январь + февраль + март необходимо
разделить соответственно на количество месяцев и сравнить полученную величину
со стоимостным критерием, установленным законодательно.
23 064 / 3 = 7688 рублей.
Следовательно, так как средняя база 7688 руб. больше
стоимостного критерия, установленного законодательно, который составляет 2500
рублей, то организация имеет право на применение регрессивной шкалы.
Задача 6.
Определить (за 1 квартал 2003 г., за 1 полугодие
2003 г., за 9 месяцев 2003 г.): среднегодовую стоимость имущества предприятия
за соответствующий отчетный период; сумму начисленного налога; сумму налога
подлежащую взносу в бюджет.
|
Счета бухгалтерского учета
|
Отчетные данные на
|
|
01.01
|
01.04
|
01.07
|
01.10
|
|
Основные средства
по остаточной стоимости (01+03-02)
|
6898
|
46898
|
48039
|
47510
|
|
01 "Основные
средства"
|
16626
|
56626
|
59543
|
59621
|
|
03 "Доходные
вложения в материальные ценности"
|
|
|
|
|
|
02
"Амортизация"
|
9728
|
9728
|
11504
|
12111
|
|
Нематериальные
активы по остаточной стоимости (04-05)
|
930
|
1028
|
1994
|
2000
|
|
04
"Нематериальные активы"
|
1227
|
1334
|
3080
|
3100
|
|
05
"Амортизация нематериальных активов"
|
297
|
306
|
1086
|
1100
|
|
08 "Вложения
во внеоборотные активы"
|
1374
|
1813
|
3338
|
4451
|
|
10
"Материалы"
|
507
|
|
4747
|
3621
|
|
20 "Основное
производство"
|
|
|
4466
|
3721
|
|
43 "Готовая
продукция"
|
17797
|
9808
|
23833
|
3130
|
|
41
"Товары"
|
240867
|
89151
|
406197
|
511211
|
|
44 "Расходы
на продажу"
|
101528
|
75186
|
162253
|
181911
|
|
Прочие запасы и
затраты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Стоимость имущества,
связанного с осуществлением совместной деятельности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Стоимость
имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
налогооблагаемая база
|
369901
|
223884
|
654867
|
757555
|
|
Среднегодовая
стоимость имущества за отчетный период
|
-
|
74223
|
184067
|
360620
|
рублей.
рублей.
рублей.
|
Расчет налога на имущество
предприятия за 9 месяцев 2003 года
|
|
Показатели
|
1 кварт.
|
6 мес.
|
9 мес.
|
|
Среднегодовая
стоимость имущества за отчетный период
|
74223
|
184067
|
360620
|
|
Установленная
ставка налога на имущество, 2 %
|
1484,5
|
3681,3
|
7212,4
|
|
Сумма налога на
имущество по расчету за отчетный период (п.1 - п.2)
|
72738,5
|
180385,7
|
353407,6
|
|
Начислено в бюджет
налога на имущество за отчетный период
|
-
|
72738,5
|
180385,7
|
|
Причитается к
уплате в бюджет налога на имущество по сроку (п.3 - п.4)
|
72738,5
|
107647,1
|
173021,9
|
Сумма налога, подлежащая
взносу в бюджет за 3 месяца – 72738,5 руб.; за 6 месяцев – 107647,2 руб.; за 9
месяцев – 173021,9 руб.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2. Принят
19.07.2000: С изм. и доп. на 15.04.03. – М.: Проспект, 2003. – 372 с.
2.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В.
Романовского. – 4-е изд., испр. и доп. – СПб: ПИТЕР, 2003. – 576 с.
3.
Сорокин А.В. Налог на имущество организаций с 1 января
2004 года // Консультант. – 2004. – № 1. – С. 26 – 37.
4.
Спорные вопросы исчисления НДС. – М.:
Экономико-правовой бюллетень, 2004. – 175 с.
5.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник. – М.:
Юнити - дана, 2002. – 231 с.
6.
Игнащенко М.В. Применение ставки НДС в 2004 году //
Аудиторские ведомости. – № 3. – 2004. – С. 20-23.
[1]
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – 4-е изд.,
испр. и доп. – СПб: ПИТЕР, 2003. – С. 176.
[2] Черник
Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник. – М.: Юнити - дана, 2002. – С. 118.
[3]
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. – 4-е изд.,
испр. и доп. – СПб: ПИТЕР, 2003. – С. 186-187.
[4]
Игнащенко М.В. Применение ставки НДС в 2004 году // Аудиторские ведомости. – №
3. – 2004. – С. 20.