1.Задание № 1.4.

Приведите примеры отраслевых особенностей группировки структурных подразделений предприятий в организационной или финансовой структуре.

Классификация видов анализа хозяйственной деятельности исходит  из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов.[ 8,565]

В основном внешний финансовый анализ, осуществляемый по данным публичной отчетности состоит из:

-            анализа относительных показателей рентабельности;

-            анализа абсолютных показателей прибыли;

-            анализа эффективности использования заемного капитала;

-            экономической диагностики финансового состояния предприятия;

-            рейтинговой оценки эмитентов и др.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. [8,140]

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

·         множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

·         разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

·         наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

·         ориентация на открытость информации;

·         ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора.

·         максимальная открытость результатов анализа для пользователей информацией о деятельности предприятия.

Внутрихозяйственный финансовый анализ используют в качестве источника информации, а так же данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено аспектами, значимыми для управления предприятием: анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. [8,142]

В системе управленческого анализа существует возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т. е. имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов,   в системе управления производством, реализации продукции, работ и услуг.

Особенностями управленческого анализа является:

·         ориентация результатов анализа на свое руководство;

·         использование для анализа всех источников информации;

·         рассмотрение всех сторон деятельности предприятия;

·         максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Классификация видов анализа хозяйственной деятельности:

1.Информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации);

2.Анализ предшествующего (ретроспективного) и настоящего состояния экономики фирмы;

3.Прогнозирование состояния экономики фирмы;

4.Учет и контроль параметров производства (оперативный, финансовый, статистический);

5.Стимулирование достижения результативности деятельности фирмы (финансовых результатов);

6.Анализ результативности деятельности фирмы и подготовка информации к очередному производственному циклу.

Анализ как функция управления  осуществляется ежедневно, но может проводиться в долгосрочные периоды.

По содержанию  и полноте охвата изучаемых вопросов различают комплексный, системный и локальный анализ.  [ 8,566]

Традиционными общими способами (приемами)  обработки, изучения и обобщения информации при анализе являются сравнение, сводка и группировка, балансовый метод, графический анализ, табличный метод, методы определения относительных и средних величин, моделирование и оптимизация.

Группировка – это прием, с помощью которого генеральная совокупность показателей  разбивается на относительно однородные группы с целью обобщения и типизации признаков, характеризующих группы и всю совокупность анализируемого объекта.

Группировки осуществляются в табличной форме и называются балансовыми таблицами.  [ 8,569]

Например: группировка основных средств предприятий по возрастному составу (до10лет, 10-20 и выше 20лет) дает представление о структуре и возможностях наращивания производственного потенциала.  В то же время группировка основных средств по их типам (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т.д.) характеризует соотношение их активной и пассивной  части, прогрессивность производственного потенциала.

Виды анализа классифицируются по множеству признаков. Один из них самый важный  отраслевой признак [ 8,567]

1.Анализ сферы народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт).

2.Анализ комплексных отраслей (металлургия, машиностроение, легкая промышленность).

3.Анализ чистых отраслей.

4.Межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности, теория анализа экономики).

2.Задание № 2.4.

            Назовите последовательные шаги (части) методики экономического управленческого анализа на основе применения традиционных для России приемов АХД. Как отражаются   в методике отраслевые особенности?

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

·         экспресс – анализ финансового состояния;

детализированный анализ финансового состояния. [1,223]

Экспресс - анализ

Его целью является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процесс анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

Экспресс – анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное.

Первое представляет собой подготовительный в достаточно унифицированном виде и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам.  [8,139]

Нестандартное аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезна пользователям отчетности и рассматривается аудитором как целесообразная к публикованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки. Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками. [5,120]

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный характер и в определенной степени технический характер. Эту работу часто приходится делать, работая с отчетностью небольших предприятий.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяется взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Составляя первое представление о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. [8,140]

Третий этап – основной в экспресс – анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.  [8,141]

В общем виде методикой экспресс – анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс – анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики. Отбор субъективен и производится аналитиком.

Одним из вариантов отбора аналитических показателей для определения экономического потенциала предприятия и оценки результатов его деятельности может быть следующим:

1.      Оценка экономического потенциала предприятия:

·         оценка имущественного положения;

·         оценка финансового положения;

·         наличие “больных” статей в отчетности.

2.      Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности:

·        оценка прибыльности;

·        оценка динамичности;

·        оценка эффективности использования экономического потенциала.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности.

Экономический эффект – показатель, характеризующий результат деятельности.

Экономическая эффективность – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. [5,180]

Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Детализированный анализ финансового состояния.

Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс – анализа.

В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом.

1.Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

1.1.Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

1.2.Выявление “больных” статей отчетности

2.Оценка и анализ экономического потенциала предприятия

2.1.Оценка имущественного положения

-Построение аналитического баланса-нетто

-Вертикальный анализ баланса

-Горизонтальный анализ

-Анализ качественных сдвигов в имущественном положении

2.2.Оценка финансового положения

-Оценка ликвидности

-Оценка финансовой устойчивости

-Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.Оценка производственной деятельности

4.Анализ рентабельности [8,210]

Информационную основу данной методики составляет система показателей. Ряд из указанных выше процедур будет реализован в данной выпускной квалификационной работе и подробно представлен в третьей части.

3.Задание № 3.4.

Приведите примеры детерминированных моделей для характеристики взаимосвязи показателей и оценки влияния факторов при анализе трудовых ресурсов и их использовании. Укажите, для каких отраслей применяется данная модель.

К детерминированным методам  факторного анализа относятся метод цепных подстановок, интегральный метод, метод разниц процентов, метод процентных чисел.

Метод цепных подстановок – это один из главных инструментов анализа влияния факторов на результативный показатель, что объясняется его простотой и естественностью. Значение влияний факторов на результативный показатель зависит от последовательности подстановок. С ростом числа факторов количество возможных подстановок растет чрезвычайно быстро. Можно построить примеры, в которых последовательность подстановки меняет влияние фактора.[1,7]

Интегральный метод. Этот метод анализа влияния факторов на результативный показатель является обобщением метода цепных подстановок. В случае изменения последовательности вычисления влияний факторов в отличие от метода цепных подстановок он не оказывает влияния на конечные результаты расчета. Он заключается в том, что для точного определения вклада факторов в изменение результативного показателя  необходимо знать динамику изменения факторов в пределах одного отчетного периода. Только при наличии точных данных о промежуточных значениях факторов в пределах отчетного периода и только с помощью интегрального метода можно рассчитать однозначные и научно обоснованные оценки влияния факторов на результативный показатель. Для данного анализа применяют специальные компьютерные программы.[1,13]

Трудовые ресурсы являются необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования трудовых ресурсов представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятий.  Трудовые показатели тесно связаны  с заработной платой и показателями производственной программы. 

При анализе производительности труда:

-дается оценка степени выполнения бизнес-плана по росту производительности труда;

-изучается динамика роста производительности труда;

-исследуется влияние роста производительности труда на величину достигнутого прироста выпущенной продукции;

-определяется влияние на изменение производительности труда интенсивных факторов;

-определяется степень напряженности и мера выполнения плана по мероприятиям, обеспечивающим снижение трудоемкости производства продукции;

-рассчитываются резервы увеличения производительности труда.  [1,220]

Методы факторного анализа применяются во всех отраслях народного хозяйства.

В число основных задач анализа труда и заработной платы включаются:

1.В области использования рабочей силы – изменение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состава, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определения влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции.

2.В области производительности труда – исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение экстенсивных и интенсивных факторов изменения производительности труда; выявление резервов роста производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции.

3.В области использования фонда оплаты труда – оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. [1,209]

Источниками анализа  труда и заработной платы на предприятиях являются данные формы № 5 годового отчета, отчета о численности, заработной плате и движении работников; Форма № 1-т (квартальная) за год, штатные расписания специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы и т. д.  [1,210]

4.Задание № 4.4.

Выполнить анализ влияния отдельных факторов на изменение затрат на материальные элементы оборотных фондов.

Сведения о расходе строительных материалов компании «Стройка» за июнь.

Результативный показатель в данном анализе себестоимость единицы объема выполненных работ.

Факторы, влияющие на результативный показатель, – это расход материала на единицу объема работ в натуральном выражении и стоимость единицы материала в рублях.

Анализ проводим методом цепных подстановок.

Вывод:  В результате сдвига структуры стоимости материала на 0,022%    экономия денежных средств на возведение объекта составила +1620 руб. В результате сдвига структуры количества  материала на 0,7 % экономия денежных средств на возведение объекта составила +379 руб.  

Сложив влияние факторов, имеем сумму,  равную абсолютному изменению себестоимости объема работ в целом +379+1620 =+1999=34552-32523.

5.Задание № 5.4.

Дать описание   методики управленческого анализа. Имеются данные – исходные и расчетные.

Влияние структуры товарооборота на валовой доход

Анализ финансовых результатов в имеющемся коммерческом предприятии проведен методом процентных чисел.

Он заключается в определении влияния структурных сдвигов товаров, изменений среднего уровня торговых надбавок и товарооборота на валовой доход (в динамике), с последующими выводами.

1.Рассчитывают  общие суммы товарооборота за каждый из периодов.

2.Определют  удельный вес каждой из групп товаров в общем объеме продаж делением товарооборота по соответствующим группам периода на общий объем товарооборота с последующим умножением на 100.

¹Уд.вес(%) =   гр.1*100/в целом = 1410*100/15666 = 9 предшествующий период;

²Уд.вес (%) = гр.2*100/в целом = 1298*100/16227 = 8 отчетный период.

3. Исчисляют средний валовой доход от реализации товаров: товарооборот умножают на средний уровень торговой надбавки, и полученное произведение делят  на 100 по соответствующим периодам.  Затем подсчитывают сумму среднего валового дохода товаров в целом по предприятию.

ВДср =1410 *13/100=183  предшествующий период;

ВДср =1298*23,6/100= 306  отчетный период.

4.Общий средний уровень торговой надбавки в целом по предприятию находится соответственно отношением суммы среднего валового дохода от реализации  в целом по предприятию к объему продаж в покупных ценах с последующим умножением на 100.

³ в целом…по гр.5 = [(в целом…по гр.7):(в целом…по гр1)]*100 предшествующий период;

⁴ в целом…по гр.6 = [(в целом…по гр.8):(в целом…по гр2)]*100 отчетный период;

гр.5 = 183/1410*100 = 13,0 предшествующий период;

            гр.6 = 306/1398*100 = 23,6 отчетный период.

В целом по пр-тию = 3133/15666*100 =20 предшествующий период;

В целом по пр-тию = 3570/16227*100=22 отчетный период.

5.Находят процентные числа умножением удельного веса каждой товарной группы отчетного периода на средний уровень торговой надбавки предшествующего периода по этой группе:  35*16=560 и т.д.

6.Далее рассчитывают процентное  число в целом по предприятию  суммированием процентных чисел по каждой группе товаров  104+560+252+792+280=1988.

7.Разделив сумму процентных чисел на 100, получают общий уровень валового дохода (в целом по предприятию) при отчетной структуре товарооборота и базисном (предшествующем) уровне торговых надбавок = 1988/100 = 19,88 – расчетный уровень.

8.Разность между расчетным уровнем и общим средним уровнем торговых надбавок предыдущего периода показывает изменение уровня валового дохода под влиянием изменения структуры товарооборота:  19,88 – 20,00 = -0,12 %

            При сохранении надбавок  на уровне предшествующего периода и фактическом изменении отчетной структуры товарооборота уровень валового дохода к товарообороту снизился на 0,12%.

9.Находят абсолютное изменение валового дохода под влиянием структурных сдвигов в товарообороте. Для этого  отчетный объем реализации в покупных ценах  умножают на полученный уровень влияния структуры (-0,12) и делят на 100 =  16227  * (-0,12):100  = -19  т.руб.

10.Вычитая из отчетного уровня надбавок расчетный их уровень, получим влияние изменения уровня торговой надбавки по товарам имеющегося ассортимента на уровень валового дохода = 22-19,88  = 2,12%.

11.Влияние повышения надбавки на абсолютное изменение дохода находят умножением отчетного объема реализации товаров в покупных ценах на полученный уровень влияния надбавки с последующим делением на 100 =[ 16227  *2,12/100] =344 тыс.руб.

            Следовательно, увеличение торговой надбавки на товары, повысило уровень дохода на 2,12%, или на 344 тыс.руб.

12. Определяем влияние товарооборота  на сумму валового дохода. Отчетный объем реализации в покупных ценах,  как произведение абсолютного изменения объема продаж в покупных ценах на средний уровень торговой надбавки предшествующего периода =   (16227-15666) *20/100 = 112 тыс.руб.

 Сложив влияние факторов  по уровням, имеем сумму,  равную величине изменения среднего уровня торговой надбавки в целом по предприятию:-0,12+2,12 = 2,0=22-20.

Сложив влияние факторов по абсолютным значениям, получаем величину, равную абсолютному изменению валового дохода  в целом по предприятию:                                             -19 +344+112=3570 -3133= 437 тыс. руб.

Полученные (с точностью до округлений) равенства подтверждают верность расчетов.

В целом по предприятию под влиянием всех факторов изменение среднего уровня торговой надбавки на 2%  повлияло на  увеличение среднего валового дохода   на 437тыс. руб.