Практическая ситуация №3

Проверяемая организация является плательщиком налога на прибыль. Формирование доходов осуществляется методом начисления. В отчетном периоде организацией были получены доходы от реализации, внереализационные доходы, а также поступления в порядке предварительной оплаты и безвозмездные.

Необходимо проверить правильность формирования доходов организации для целей налогообложения.

Ответ: В целях главы 25 НК РФ при применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При проверке правильности формирования доходов для целей налогообложения необходимо проверить:

·        Порядок признания доходов по операциям, относящимся к нескольким отчетным периодам;

·        При поэтапной сдаче работ – доходы от выполненных этапов работы;

·        Правильность определения сроков перехода права собственности на проданное имущество к покупателю;

·        Наличие подписанных актов приема-передачи имущества для внереализационных доходов.

·        Своевременность включения состав доходов положительной курсовой разницы в состав доходов.

·        Порядок признания доходов по безвозмездным поступлениям, а также от ликвидации объектов основных средств;

·        Порядок признания доходов по договорам займа и другим аналогичным договорам;

Практическая ситуация №4

Проверяемая организация является плательщиком налога на прибыль. Все расходы, осуществляемые организацией, формируются без разделения на расходы связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы и уменьшают налогооблагаемую базу.

Необходимо проверить правильность формирования расходов организации, оказать консультационные услуги по правильности учета расходов.

Ответ: Объектом налогообложения для российских организаций признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

В состав расходов не должны включаться расходы, определенные статьей 270 НК РФ. Остальные расходы (связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и внереализационные) уменьшают налогооблагаемую базу, поэтому необходимости для их раздельного учета нет.

При проверке правильности учета расходов необходимо учитывать, что расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, имеют достаточное обоснование (экономическое оправдание) и подтверждены документально.

Практическая ситуация №5

Проверяемая организация осуществляет начисление заработной платы по контрактам и по договорам гражданско-правового характера, имеет производственные и непроизводственные структурные подразделения.

Кроме того, организация практикует выдачу своим работникам ссуд.

Необходимо проверить правильность исчисления единого социального налога.

Ответ: Объектом налогообложения для работодателей – организаций и индивидуальных предпринимателей – признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:

·        По трудовым договорам;

·        По гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

·        По авторским договорам.

При проверке правильности исчисления единого социального налога необходимо проверить:

·        Обоснованность применения льгот по единому социальному налогу;

·        Включались ли в совокупный доход работника суммы полученных им ссуд;

·        Не предоставлялись ли льготы по налогу после месяца, в котором совокупный доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 рублей.

·        Правильность определения ставок налогообложения

Список литературы

1.     Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского.- 3-еизд., перераб и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003г.,-583с.

2.     Аудит Монгомери Ф.Л. Дефлис Г.Р. Дженни В.М. Орейли М.Б. Хэрги: пер. с англ. / под ред. Я.В. Соколова – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997

3.     Бухгалтерский учет. Учебник / П.С. Безруких Н.П. Кондраков В.Ф. Палий и др.: под ред. Безруких – М.: Бух. Учет 1996.

4.     Андреев В.Д. Практический аудит: справоч. Пособ. – М.: Экономика 1994г.

5.     Правила (стандарты) аудиторской деятельности // Современная экономика и право - М.: Юрайт-М, 2000. - 328 с.