СОДЕРЖАНИЕ


Задача № 3…………………………………………………………………………...3


Задача № 10………………………………………………………………………...10


Задача № 17………………………………………………………………………...12


Задача № 24………………………………………………………………………...15


Задача № 31………………………………………………………………………...17


Задача № 38………………………………………………………………………...19


Список использованной литературы…………………………………………..21

ЗАДАЧА № 3

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

На основании главы 24 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ заполните сводную таблицу (см. образец таблицы в задаче № 1) существенных и факультативных элементов закона о налоге.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

№

Элемент закона о налоге

Положение статей Налогового кодекса РФ, содержащие элемент закона о налоге

1

Существенные элементы закона о налоге:

1. Субъект налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2.Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

3. Предмет налога.

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) за исключением, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

4. Порядок уплаты налога

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

5. Срок уплаты налога

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговым периодом признается календарный год.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

6. Масштаб налога

Доходы в виде материальной выгоды

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Договора страхования и договора негосударственного пенсионного обеспечения.

1) по договорам обязательного страхования;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни;

Доходы физических лиц в отношении долевого участия в организации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

7. Единица налога

Проценты к сумме начисленного дохода.

8. Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

9. Способ уплаты налога

По декларации.

10. Метод учёта налогооблагаемой базы

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

11. Налогооблагаемый период

Налоговым периодом признается календарный год.

12. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

13. Метод

налогообложения

Пропорциональный.

14. Порядок исчисления налога.

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2

Факультативные элементы закона о налоге:

1. Налоговые льготы

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;

лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны; Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а так же лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

2. Налоговая

 ответственность

За нарушение налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести деяния могут применяться лишь меры административной или уголовной ответственности. Специфических мер воздействия за нарушение налогового законодательства Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. Эти меры сводятся к применению типичного административного взыскания – штрафа.

3. Порядок возврата неправомерно удержанных сумм налог (сбора).

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

ЗАДАЧА № 10

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

Руководитель Московского филиала американской компании «Лайкес ЛТД» дал указание уполномоченному банку приобрести на сумму 700.000 рублей, находящихся на рублёвом счёте нерезидента для последующего приобретения в Германии офисной аппаратуры во вновь построенное здание Московского филиала компании. На что получил ответ от уполномоченного банка о том, что данные средства для указанных целей использованы быть не могут.

Дайте понятие уполномоченного банка.

Охарактеризуйте виды рублёвых счетов валютных нерезидентов РФ и перечень операций, осуществляющихся по каждому виду счёта.

Каков дальнейший порядок действий руководителя филиала?

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

Уполномоченный банк – банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. 1

Расчетный счет – для безналичных расчетов юридических лиц.

Текущий счет – несколько ограничен по сравнению с кругом операций, совершаемых по расчетному счету, предназначен для определенных операций.

Бюджетный счет – для целевого использования бюджетных средств бюджетными предприятиями, организациями и учреждениями.

Валютный счет – для осуществления операций в иностранной валюте.

Денежные средства, переводимые Уполномоченным банком в соответствии с распоряжением нерезидента со специального счета нерезидента, зачисляются Уполномоченным банком на лицевой счет средства для зачисления на счет «Транзитные счета». 2 Для каждой суммы, поступающей на транзитный счет, открывается отдельный лицевой счет. Срок нахождения средств нерезидента на транзитном счете в Уполномоченном банке устанавливается равным 30 (тридцати) календарным дням, исчисляемым со дня зачисления средств на этот счет. По истечении установленного срока Уполномоченный банк переводит денежные средства нерезидента с транзитного счета на специальный счет нерезидента (конверсионный). Уполномоченный банк в день получения указанных денежных средств на свой корреспондентский счет осуществляет перевод денежных средств нерезидента с транзитного счета на специальный счет нерезидента (конверсионный счет). Для перевода корпоративных облигаций и акций, а также облигаций субъектов Российской Федерации со специальных счетов нерезидентов типа на основные разделы счетов депо. Для ценных бумаг, учитываемых на транзитном разделе , срок перевода на основной раздел счета депо исчисляется со дня фактического перевода ценных бумаг на транзитный раздел.


ЗАДАЧА № 17

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

ЗАО «Томсктрансгаз» по бартерной сделке в обмен на сжиженный газ приобрело в Польше товары народного потребления. При этом в счёт-фактуре цена полученного товара была указана в польских злотых. Директор ЗАО издал распоряжение реализовать приобретённые в Польше товары работникам ЗАО в рублях по цене значительно ниже рыночных, чем она определялась в результате пересчёта польских злотых в рубли по курсу ЦБ РФ. Однако налоговая инспекция взыскала с работников ЗАО налог на разницу цены реализованного товара и его номинала.

Дайте понятие налогообложения, ставки налога.

Каков порядок определения размера налога в налоге на прибыль.

Правомерно ли поступила налоговая инспекция?

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

Налогообложение – обязанность по уплате конкретного налога или сбора, возлагаемая на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу (единицу измерения объекта налога – 1 руб. заработной платы, 1 га земельного участка) измерения налоговой базы.

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. 1 Согласно статье 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в статье 285 НК РФ. 1

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Определение убытка дано в пункте 8 статьи 274 НК РФ. Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль, - метода начисления или кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Метод начисления.

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Моменты возникновения доходов и расходов при методе начисления определены, соответственно, статьями 271, 316, 317, 272 НК РФ. Пунктом 3 статьи 271 НК РФ определена дата возникновения доходов от реализации для налогоплательщиков, применяющих этот метод. При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.

Организации (за исключением банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье 273 НК РФ (кассовый метод). По кассовому методу датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре.

Налоговая инспекция поступила правомерно, так как на основании ч.1 ст. 146 части второй налогового Кодекса объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 1

ЗАДАЧА 24

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

При рассмотрении дела об оплате векселя при наступлении указанного в векселе срока суд установил, что вексель был выдан покупателем поставщику в оплату за отгруженный товар. Однако товар так и не был доставлен векселедателю. Поставщик тем не менее предъявил иск к оплате, ссылаясь на безусловный характер вексельного обязательства.

Дайте понятие векселя.

Дайте понятие трассанта, трассата, авалиста и индоссанта.

Каким должно быть решение суда?

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определённую сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

Трассант – векселедатель переводного векселя (тратты). Отвечает за акцепт и платёж по векселю. Подпись трассанта является обязательным реквизитом переводного векселя. Трассант может сложить с себя ответственность за акцепт, однако всякое условие, по которому он слагает с себя ответственность за платёж, считается ненаписанным. 1

Трассат – лицо (должник), обязанное уплатить по переводному векселю (тратте). Указание трассата является обязательным реквизитом переводного векселя. Трассат становится ответственным лицом только после акцепта векселя в силу которого он принимает на себя обязательство оплатить его в установленный срок.

Авалист – поручитель, который принимает ответственность за выполнение обязательств по векселю или чеку каким-либо физическим или юридическим лицом (акцептантом, векселедателем, индоссаментом). Увеличивается надёжность векселя.

Индоссант – лицо, совершающее передаточную надпись на ценной бумаге, удостоверяющую передачу прав по этому документу другому лицу. Каждый индоссант по векселю отвечает за акцепт и за платёж, индоссант по чеку – за платёж.

Решение суда должно быть следующим. Так как, вексель это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определённую сумму денег владельцу векселя (векселедержателю), суд должен вынести решение об удовлетворении требований поставщика.


ЗАДАЧА № 31

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

ООО «Восток» имеет намерение заключить сделку с ЗАО «Русь» по поставке товара на сумму 1. 850.000,00 рублей. Качество и цена товара, принадлежащего ЗАО «Русь» полностью устраивает руководство ООО «Восток». Стороны выработали базовые условия сделки: 1) Поставка первой партии товара на сумму 850.000,00 рублей в течении 10 дней с момента подписания договора поставки; 2) Расчёт за первую партию товара производится ООО «Восток» в течение 15 дней с момента подписания договора путём перечисления соответствующей суммы на расчётный счёт ЗАО «Русь»; 3) Поставка оставшегося товара будет осуществлена через 6 месяцев, а денежная сумма за вторую партию будет произведена в два этапа: 30 % оставшейся суммы будет перечислено на счёт «ЗАО» Русь в момент отгрузки второй партии товара в адрес ООО «Восток»; 70 % оставшейся суммы будет перечислено на счёт ЗАО «Русь» в момент получения товара ООО «Восток».

Учитывая значительную цену сделки директор ООО «Восток» в доверительной беседе с руководителем ЗАО «Русь» пояснил, что исходная сумма – 1.850.000,00 рублей им была получена за счёт неуплаты налогов с поставленного ему товара. Но со дня неуплаты прошло уже два с половиной года. Налоговая проверка в ООО «Восток» проводилась год назад и благодаря «умному» бухгалтеру нарушений не обнаружила. Других проверок не проводилось контроля со стороны государства за хозяйственной деятельностью ООО «Восток» в ближайшее время не предвидится.

Руководство ЗАО «Русь», учитывая информацию, полученную в доверительной беседе, обратилась за консультацией к специалисту со следующими вопросами:

1. Имеет ли право какой-либо государственный орган протоколировать сделку между ООО «Восток» и ЗАО «Русь» , если да то какова вероятность контроля и каким органом он будет производится?

2. Имеет ли вероятность срыва сделки из-за изначальной «экономии» ООО «Восток» 1.850.000,00 рублей за счёт неуплаты налогов, учитывая, что налоговой проверкой факты сокрытия налогов не выявлены.

 

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

1. Право проконтролировать сделку между ООО «Восток» ЗАО «Реус» имеет Министерство РФ по налогам и сборам.

На основании ст. 87 первой части Налогового кодекса Российской Федерации принятом Государственной Думой Российской Федерации 16 июля 1998 г., в редакции Федерального закона от 30.12.2001 № 196-ФЗ «Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. 1

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка)».

Вероятность контроля сделки будет зависеть от принятия решения самого налогового органа, проводить либо не проводить проверку.

2. Вероятность срыва сделки из-за изначальной «экономии» ООО «Восток» 1.850.000,00 рублей за счёт неуплаты налогов, учитывая, что налоговой проверкой факты сокрытия налогов не выявлены, имеется. Во первых, т.к. на основании ст. 87 первой части Налогового кодекса «налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки».

ЗАДАЧА № 38

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

В юридическую консультацию обратился директор брокерской компании с просьбой дать консультацию по вопросу:

Вправе ли брокерская компания – резидент, не имеющая валютной лицензии, заключать договор купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов, предусматривающих расчёты в валюте, действуя от лица компании – нерезидента на основании договора поручения.

Дайте письменную консультацию по заданному вопросу.

Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

В соответствии с пунктами 2.2.8 и 2.2.9 Положения № 157-П комиссионер-резидент вправе без разрешения Банка России переводить на счет комитента-нерезидента и зачислять, в том числе от комитента-нерезидента, иностранную валюту в счет исполнения договора. 1

В соответствии с пунктом 2.2.8 Положения № 157-П комитент-резидент вправе без разрешения Банка России переводить на счет комиссионера-нерезидента иностранную валюту в счет исполнения договора. Операции по зачислению иностранной валюты, полученной от комиссионера-нерезидента комитентом-резидентом на свой транзитный валютный счет, указанными пунктами Положения № 157-П не регулируются.

Действие Положения № 157-П распространяется на расчеты в иностранной валюте между резидентами (юридическими лицами и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей) и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности независимо от места (территория Российской Федерации или иностранного государства) выполнения работ, оказания услуг или передачи результатов интеллектуальной деятельности, действующих от лица нерезидента на основании договора поручения.

Таким образом, с момента вступления в действие Положения № 157-П расчеты в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности на территории Российской Федерации между резидентами и нерезидентами, указанные в Положении № 157-П, осуществляются без разрешения Банка России и могут осуществляться от лица нерезидента на основании договора поручения.

Список использованной литературы


Нормативные правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая в редакции закона от 30.12.2001 № 196-ФЗ.

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

3. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ – 3 – 02/729 Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «налога на прибыль организаций» части второй налогового кодекса Российской Федерации.

4. Положение о порядке осуществления расчётов между резидентами и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности (утв. ЦБ РФ 24.10.2001 № 157 - П).

5. Указание ЦБ РФ от 25 февраля 2003 г. N 1253-У «О внесении изменений и дополнений в инструкцию банка России от 28.12. 2000 №-96-И «О специальных счетах нерезидентов».

Литература:

1. Жданов А.А. Финансовое право РФ Учебное пособие. 2-е изд. – Москва: ТЕИС, 1999 г.

2. Пипко В. А., Булавина Л. Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Под ред. академика Н. В. Бондаренко. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. С. 484.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М. В. Карасева. – Юрист, 2002.

4. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. А. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд., 2002.


1 Жданов А.А. Финансовое право РФ Учебное пособие. 2-е изд. – Москва: ТЕИС, 1999 г.

2 Указание ЦБ РФ от 25 февраля 2003 г. N 1253-У «О внесении изменений и дополнений в инструкцию банка России от 28.12. 2000 №-96-И «О специальных счетах нерезидентов».

1 Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ – 3 – 02/729 Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «налога на прибыль организаций» части второй налогового кодекса Российской Федерации.

1 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

1 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

1 Пипко В. А., Булавина Л. Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Под ред. академика Н. В. Бондаренко. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. С. 484.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая в редакции закона от 30.12.2001 № 196-ФЗ.

1 Положение о порядке осуществления расчётов между резидентами и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности (утв. ЦБ РФ 24.10.2001 № 157 - П).