Содержание
Введение. 3
1.
Экономическая сущность финансового контроля как элемента управления
производством на предприятии. 5
1.1.Понятие финансового
контроля. 5
1.2. Элементы
финансового контроля организации. 7
1.3. Классификация
финансового контроля и его основные формы.. 9
2.
Методология организации и проведения финансового контроля (на примере ЗАО
«Техстройсервис») 11
2.1.Планирование
проведения контрольного мероприятия на ЗАО «Техстройсервис». 11
2.2. Описание
деятельности ЗАО «Техстройсервис». 12
2.3.Проведение
контрольного мероприятия в организации. 13
3.Оценка
эффективности проведения финансового контроля и
мероприятия по ее повышению (на примере ЗАО «Техстройсервис») 22
3.1.Эффективность мероприятий проведенного финансового
контроля в организации 22
3.2.Пути повышения эффективности проведения финансового
контроля в организации. 23
Заключение. 27
Список
литературы.. 29
Введение
Коренные перемены
в социально- экономическом строе России и в методах управления экономикой
сделали неизбежными радикальные преобразования одного из важнейших рычагов
финансово- хозяйственного управления - финансового контроля.
Ликвидация
административно- командной системы управления экономикой со всесторонне
регламентируемой хозяйственной деятельностью серьезно поколебала основы
сложившейся ранее системы финансового
контроля, которая перестала отвечать потребностям общества, его социально-
экономическим реалиям. Это не замедлило проявиться на практике, вызывало ряд
негативных последствий.
Активное
использование рыночных механизмов для удовлетворения общественных потребностей
сужает сферу непосредственного государственного управления российской экономикой, обуславливает переход
к опосредованному государственному регулированию экономических процессов.
Следовательно,
основными функциями государства в современных условиях все в большей степени
становятся определение стратегии и тактики экономический работы на благо общества
и контроль за их реализацией.
Финансовый
контроль в то же время является важнейшей функцией государственного управления.
Его роль особенно значительна в период перестройки используемых в России форм
управления экономикой - от командных к рыночным, так как особая специфика этого
вида управленческой деятельности позволяет активно воздействовать на
интенсивность перестроечных процессов.
Назначение
финансового контроля - содействие успешной реализации финансовой политики,
эффективному использованию финансовых ресурсов.
В настоящее
время в России не решена проблема
создания стройной и завершенной концепции финансового контроля, отвечающего
складывающимся социально- экономическим реалиям, особенно в сфере
государственного финансового контроля. Так, например, не приняты
соответствующие законодательные акты. Однако потребность в создании такой
концепции ощущается остро, что обуславливает необходимость подробного
рассмотрения актуальных вопросов
проведения финансового контроля на
современных российских предприятиях. В связи с актуальностью данная тема была
выбрана для исследования в курсовой работе.
Целью данной
курсовой работы является исследование понятия финансового контроля как элемента процесса управления на примере
конкретного строительного предприятия, а также выявление возможных путей
повышения его эффективности.
Поставленная
цель конкретизируется следующими задачами:
1) определить понятие и
экономическую сущность процесса финансового контроля как элемента управления производством на предприятии;
2) на примере конкретной
организации рассмотреть отдельную область финансового контроля, касающуюся
исследования основных финансово-экономических показателей деятельности
организации;
3) оценить эффективность
проведенного процесса финансового контроля;
4) предложить мероприятия по
повышению эффективности проведения аналогичных процессов финансового контроля
на предприятиях.
Таким образом,
предметом исследования в данной работе является процесс финансового контроля на
предприятии как элемент управления производством.
Объектом
исследования данной работы выступает строительная организация ЗАО
«Техстройсервис», на которой проводится финансовый контроль результатов ее
деятельности за 2002- 2003 годы с целью
отслеживания динамики основных показателей финансово- хозяйственной деятельности,
установления их отклонений от норм и разработки мероприятий по финансовому
оздоровлению организации.
В процессе
выполнения курсовой работы были использованы данные бухгалтерской отчетности
организации. Для исследования были выбраны основные методы экономического
анализа деятельности предприятия.
1. Экономическая сущность финансового контроля как
элемента управления производством на предприятии
1.1.Понятие финансового контроля
Предприятие- это
самостоятельный хозяйственный субъект, созданный для ведения хозяйственной
деятельности, которая осуществляется в
целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей[10, с.9].
Содержание
хозяйственной деятельности предприятия состоит в организации производства и реализации товаров. Финансовые
отношения на предприятии возникают только тогда, когда на денежной основе
происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов.
Финансы
предприятия- это совокупность всех денежных ресурсов, находящихся в
распоряжении хозяйствующего субъекта, а также система их формирования,
распределения и использования [5, с. 66].
Понятие
«контроль»- это неотъемлемая часть системы регулирования, одна из форм обратной
связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую
информацию об ее действительном состоянии, что позволяет ему правильно
оценивать фактически сделанное., выявить отклонения от целей и связанные с этим
нежелательные последствия. Анализ результатов контроля позволяет вскрыть ранее
неизвестные возможности и резервы системы. Получая такую информацию, субъект
управления имеет все предпосылки для правильной оценки движения управляемой
системой к поставленным целям.
Контроль, с
одной стороны, является одной из завершающих стадий управления финансами
предприятий, а с другой, он выступает необходимым условием управления ими.
Контроль определяет все стадии индивидуального кругооборота фондов, начиная с
авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом
реализации готовой продукции и поступления выручки. Финансовый контроль как
понятие субъективное представляет собой метод управления денежным потоками и
финансовыми результатами хозяйствующего субъекта [6, с.463].
Таким образом,
финансовый контроль- это законодательно регламентированная деятельность
специально созданных учреждений контроля и контролеров- аудиторов за
соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех
экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их
финансовых операций [1, с.52].
В настоящее
время финансовый контроль- это не только проверка правильности ведения
финансовой документации, соблюдения финансово- хозяйственного законодательства.
Это, прежде всего, важнейший элемент управления финансами на предприятии, а
через них – процессом производства.
Целью
финансового контроля является вскрытие отклонений от принятых стандартов и
нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования
материальных ресурсов с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры
или привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный
ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению нарушений в
будущем.[2, с. 15].
Финансовый
контроль- это один из важнейших элементов системы управления финансовыми отношениями на предприятии,
основной задачей которого выступает отслеживание правильности функционирования
этих отношений на предприятии с целью определения обоснованности и эффективности
управленческих решений и степени их реализации, выявления отклонений, о которых
целесообразно информировать органы руководства предприятием [2, с.16].
Поскольку
финансовые отношения тесно связаны
производственным процессом, то информация финансового контроля позволяет руководству предприятия
осуществлять эффективное финансово- хозяйственное управление. Все это дает
возможность рассматривать финансовый контроль как обязательный и важнейший
элемент эффективной системы финансово- хозяйственного управления и процесса
производства на предприятии, обеспечивающий функционирование управляемой системы
в точном соответствии с установленными нормами и правилами.
Таким образом,
финансовый контроль может быть охарактеризован как одна из функций управления,
представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования
управляющего объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принимаемых
решений, выявления степени их реализации, обнаружения и предупреждения
отклонений от неблагоприятных ситуаций.
1.2. Элементы финансового контроля организации
Выделяют
следующие основные элементы финансового контроля организации [2, с.19]:
1) объект контроля;
2) предмет контроля;
3) субъекты контроля;
4) сфера деятельности;
5) принципы контроля;
6) процесс контроля;
7) методы контроля;
8) результат контроля;
9) принятие решения по
результатам контроля.
Объектом
финансового контроля являются финансовые показатели бюджета предприятия. Для
осуществления контроля над исполнением бюджетов Министерством экономики
Российской Федерации рекомендовано использование двухуровневой системы. Нижний
уровень- это контроль над исполнением бюджетов структурных подразделений
предприятия, который осуществляют их руководители. Верхний уровень- контроль
над исполнением бюджетов всех структурных подразделений организации (включая
контроль составляющих их бюджетов по элементам затрат), проводимый финансовыми
службами и бухгалтерией предприятия.
Предметом финансового контроля выступают денежные средства, распределительные
процессы формирования и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных
хозяйствующих субъектов, а также на уровнях отраслей. Это отдельные такие
показатели бюджетов как соблюдение
лимитов в организации, фонда оплаты труда, расходов сырья, материалов и
энергии.
субъектами
контроля выступают структурные подразделения
и экономические службы организации.
К сфере
деятельности относят все операции, совершенные с использованием денежных
средств.
Основные
принципы финансового контроля [6, с.463]:
1) разделение обязанностей
означает, что ответственность между персоналом фирмы распределяется таким
образом, чтобы ни один служащий не нес ответственности за операцию в целом;
2) принцип разрешения и
одобрения заключается в том, что все операции должны быть одобрены главным
финансовым директором в пределах тех объемов денежных средств, на которые он
имеет полномочия;
3) физический контроль означает
право доступа проверяющим к активам и документам фирмы;
4) возможность
свидетельства означает, что основной
частью системы контроля является свидетельство выполнения работы, заверенное
подписью контролера;
5) принцип независимости
гласит, что должна быть обеспечена финансовая самостоятельность контролирующего
органа;
6) принцип объективности и
компетентности означает, неукоснительное следование контролерами действующего
законодательства.
7) принцип гласности означает
постоянную связь контролеров с общественностью.
Процесс контроля
- это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик
деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед
ними целей наиболее эффективными способами.
Под методами
контроля бюджетов понимают осуществление процедур необходимых для определения
отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных величинах
и относительном выражении.
Методы - это
совокупность обоснованных и апробированных способов поверки, оценки и анализа
состояния конкретных элементов объекта контроля.
Основные методы,
используемые в процессе контроля [1, с. 55]: обследование, надзор, анализ
финансового состояния, наблюдение, ревизия.
Результат
контроля - это документальные материалы, которые отражают достоверность
информации о финансово- хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в
процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных
норм.
Принятие решения
по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеет целью
устранение недостатков, выявленных в процессе контроля.
1.3. Классификация финансового контроля и его основные
формы
Наиболее ярко
классификация финансового контроля представлена на рисунке 1.
Рис.1. Основные
виды финансового контроля [1,с.54]
Выделяют
следующие основные формы финансового контроля [1, с.55]:
1) по регламенту
осуществления: обязательный (внешний),
инициативный (внутренний);
2) по времени проведения:
предварительный, текущий, последующий;
3) по субъектам контроля:
президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль
исполнительных органов власти, контроль финансово- предпринимательских органов,
внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
4) по объектам: бюджетный,
контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой,
инвестиционный, таможенный, контроль за денежной массой.
Таким образом, в
данной главе было рассмотрено понятие финансового контроля как элемента управления производственным
процессом на предприятии. Для наиболее полного понимания, а также для решения
поставленных задач в следующей главе, используя теоретический материал, будет
представлен непосредственно сам процесс осуществления контроля на примере конкретного предприятия строительной
отрасли.
2. Методология организации и проведения финансового
контроля (на примере ЗАО «Техстройсервис»)
2.1.Планирование
проведения контрольного мероприятия на ЗАО «Техстройсервис»
Цель
проведения финансового контроля -
оценка основных финансовых результатов деятельности ЗАО «Техстройсервис»
в 2002-2003 годах и их сравнение со
среднеотраслевыми нормативными
показателями.
Задачи финансового контроля:
1) объективная оценка основных
показателей финансово- хозяйственной деятельности организации;
2) сравнение рассчитанных
показателей с принятыми действующими нормами в отрасли строительства.
Масштаб
контроля:
1) сроки проведения- с 29 марта
по 2 апреля 2004 года;
2) объект финансового контроля
- строительная организация ЗАО «Техстройсервис».
Вид
контроля
- независимый
Форма
осуществления контроля - текущий
Методы
финансового контроля - изучение годовой бухгалтерской отчетности организации и оценка
основных экономических показателей деятельности при использовании методики
финансового анализа хозяйствующего субъекта.
Исходная
информация
для проведения финансового контроля: приказ «Об учетной политике организации на
2002, 2003 годы», бухгалтерский баланс предприятия за 2002, 2003 годы и
приложения к ним, «Отчет о прибылях и убытках» за 2002- 2003 годы и приложения
к ним.
Необходимые
критерии для проведения контроля- это основные нормативные среднеотраслевые показатели финансовой деятельности предприятий в отрасли
строительства (взяты из экономической литературы, периодической печати, из статистических
сборников).
Наиболее
значимые области исследования: основные количественные результаты, срочная платежеспособность,
коэффициенты ликвидности, выручка от реализации, показатели эффективности
деятельности, показатели финансовой устойчивости, коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности, критерии оценки удовлетворительности
структуры баланса.
Основные
доказательства
финансового контроля; аналитические расчеты и таблицы, а также графики и диаграммы.
Методы
получения доказательств: аналитические процедуры, анализ и оценка полученной информации,
исследование финансово- экономических показателей, сопоставление финансовых
показателей деятельности ЗАО «Техстройсервис» с нормативными значениям,
принятыми в отрасли строительства.
2.2. Описание деятельности ЗАО «Техстройсервис»
В качестве
объекта исследования в данной работе выступает строительная организация
Закрытое акционерное общество «Техстройсервис», которое было основано и
зарегистрировано в Новосибирской городской регистрационной палате 8 июня 1998
года (свидетельство № 15763).
Местонахождение общества: г. Новосибирск,
Кутателадзе –4 .
Основной целью
создания организации является получение прибыли, а также наиболее полное
удовлетворение рынка потребителей в строительных товарах и услугах.
Как прописано в
Уставе, ЗАО «Техстройсервис» может заниматься более чем 20 видами деятельности.
Основной вид деятельности - возведение зданий и сооружений из кирпича,
производство кирпичной кладки.
Уставной капитал
организации составляет 9000 рублей. Акционерами являются два юридических и
восемь физических лиц, каждый из которых располагает 100 акциями номинальной
стоимостью 90 рублей каждая.
Высшим органом
управления в ЗАО «Техстройсервис» является общее собрание акционеров. Для
управления текущей деятельностью назначен генеральный директор. Общая
численность работающих в организации 56 человек.
Структурная организационно-производственная
схема ЗАО «Техстройсервис» изображена на рис.1.
|
директор по общим вопросам
|
|
Коммерческий отдел
занимается вопросами реализации товаров, налаживании связей с потребителями. В
функции бухгалтерии входят задачи ведения бухгалтерского учета в организации.
Производственный отдел занимается вопросами производственного характера,
ведением складского хозяйства. Сметно-плановый отдел занимается
калькулированием себестоимости продукции.
Финансовое
положение ЗАО «Техстройсервис» на сегодняшний день является неустойчивым, о чем
свидетельствует ряд финансовых показателей на сегодняшний день.
2.3.Проведение контрольного мероприятия в организации
Рассмотрим
основные финансово- экономические показатели деятельности организации в исследуемых
периодах и сделаем выводы.
Общие показатели
деятельности ЗАО «Техстройсервис» отображены в таблице 1.
Таблица
1
Основные количественные результаты
деятельности ЗАО «Техстройсервис» за 2002-2003 годы, руб.
|
Наименование
показателя
|
Значение
|
Отклонение
|
|
2002 год
|
2003 год
|
|
Выручка от
реализации
|
3099631
|
24759416
|
+21659785
|
|
Себестоимость
работ
|
2992137
|
24451848
|
+21459711
|
|
Балансовая
прибыль
|
107494
|
307568
|
+200074
|
|
Прибыль от
реализации
|
86921
|
246564
|
+159643
|
|
Чистая прибыль
|
60771
|
178578
|
+117807
|
Как видно из таблицы 1 в 2003 году в организации резко
возросли все показатели, что может быть связано с расширением деятельности и
выходом на новые рынки сбыта, на новых потребителей.
Далее оцениваем срочную платежеспособность ЗАО «Техстройервис» согласно таблице 2.
Таблица
2
Срочная платежеспособность ЗАО «Техстройервис» за
2002-2003 годы
|
Наименование
показателя
|
Значение в
2002 году
|
Значение в
2003 году
|
|
Срочные
обязательства, руб.
|
3630032
|
16003124
|
|
Соотношение
|
>
|
>
|
|
Денежные
средства, руб.
|
2913267
|
8930851
|
При анализе срочной платежеспособности организации
согласно таблице 2, можно сделать вывод, что условие срочной платежеспособности
в ЗАО «Техстройсервис» не соблюдается ни в 2002, ни в 2003 году. Это означает,
что организация не в состоянии погасить свои обязательства перед партнерами
немедленно.
На следующем этапе проводим расчет ликвидности активов
в таблице 3
Таблица 3
Горизонтальный анализ ликвидности активов ЗАО «Техстройсервис» в 2002-2003
годах
|
Класс
|
Условие
|
2002 год
|
2003 год
|
|
актив
|
пассив
|
соотношение
|
тенденция
|
актив
|
пассив
|
соотношение
|
тенденция
|
|
1
|
а1≥п1
|
98670
|
3924199
|
<
|
-
|
296473
|
16627846
|
<
|
-
|
|
2
|
а2≥п2
|
2727676
|
0
|
>
|
+
|
8553362
|
0
|
>
|
+
|
|
3
|
а3≥п3
|
2738752
|
0
|
>
|
+
|
10744330
|
0
|
>
|
+
|
|
4
|
а4≤ п4
|
32716
|
1588615
|
<
|
+
|
84627
|
3050946
|
<
|
+
|
Согласно данным таблицы 3, нормативное условие о необходимости превышения наиболее
мобильных активов над наиболее ненадежными пассивами не соблюдается, а
остальные три условия соблюдаются. Поэтому в целом ликвидность можно считать
нормальной, то есть оборотные средства ЗАО «Техстройсервис» в состоянии
превратиться в наличность , необходимую для нормальной деятельности и своевременного выполнения организацией платежей
по своим обязательствам
Далее проводим вертикальный анализ ликвидности по
системе коэффициентов, представленных в таблице 4.
Таблица
4
Коэффициенты ликвидности ЗАО «Техстройсервис» за
2002-2003 годы
|
Наименование
коэффициента
|
2002 год
|
2003 год
|
|
начало
|
конец
|
соотношение с нормативом
|
тенденция
|
начало
|
конец
|
соотношение с нормативом
|
тенденция
|
|
Краткосрочной
ликвидности
|
1,19
|
1,39
|
>1
|
↑
|
1,39
|
1,18
|
>1
|
↓
|
|
Срочной ликвидности
|
1,17
|
1,39
|
>1
|
↑
|
1,39
|
0,9
|
>1
|
↓
|
|
Абсолютной ликвидности
|
0,03
|
0,025
|
<0,6
|
↓
|
0,025
|
0,018
|
<0,6
|
↓
|
|
Ликвидности
|
0,93
|
0,7
|
<1,5
|
↓
|
0,7
|
0,53
|
<1,5
|
↓
|
|
Покрытия
|
1,19
|
1,39
|
<3
|
↑
|
1,39
|
1,18
|
<3
|
↓
|
Значения коэффициентов ликвидности при вертикальном
анализе интересуют банки, поставщиков и инвесторов при заключении договоров.
При сравнении полученных значений с нормативными можно сделать следующие выводы
по таблице 4:
1) так как Ккл>1 в 2002-2003 годах, то организация в
состоянии покрыть внешние обязательства. Рост значения этого коэффициента
является положительным моментом;
2) так как Ксл>1, то организация в состоянии покрыть
свои обязательства немедленною однако к концу 2003 года ситуация меняется (Ксл
< 1), что является отрицательным моментом;
3) так как значения последних трех коэффициентов меньше
рекомендуемых, то финансовую состоятельность и кредитоспособность организации в
обоих периодах можно охарактеризовать отрицательно;
В целом, ликвидность предприятия при вертикальном
анализе можно охарактеризовать положительно, так как значения коэффициентов
соответствуют нормативным.
Для анализа финансового состояния ЗАО «Техстройсервис»
рассмотрим финансовые результаты деятельности организации. Структура выручки от
реализации в ЗАО «Техстройсервис» представлена
в таблице 5.
Таблица
5
Структура выручки от реализации ЗАО
«Техстройсервис» в 2002- 2003 годах
|
Наименование показателя
|
2002 год
|
2003 год
|
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
1.Выручка от реализации
|
3099631
|
100
|
24759416
|
100
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
- от продажи СМР и услуг
|
2653273
|
85,6
|
24720435
|
99,84
|
|
- от продажи материалов
|
446298
|
14,4
|
38981
|
0,16
|
|
2.Себестоимость
|
2992137
|
96,5
|
24451848
|
98,76
|
|
3.Прибыль от продажи
|
107494
|
3,5
|
307568
|
1,24
|
На следующем этапе проводим анализ эффективности с
использованием системы коэффициентов в таблице 6.
Таблица 6
Показатели эффективности деятельности ЗАО «Техстройсервис» за 2002-2003 годы
|
Наименование
показателей
|
Значение, руб.
|
|
2002 год
|
2003 год
|
|
Рентабельность
продукции
|
1,16
|
3.46
|
|
Рентабельность
продаж
|
1,16
|
3,46
|
|
Рентабельность
производства
|
3,59
|
1,17
|
|
Рентабельность
предприятия
|
2,46
|
1,95
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
9,42
|
1,063
|
|
Рентабельность
акционерного капитала
|
19,7
|
12,3
|
Анализируя данные таблицы 6, сделаем следующие выводы:
1) рентабельность продукции и продаж очень низка по
сравнении с рекомендуемым (8%), что свидетельствует о том, что прибыль организации
очень низка;
2) рентабельность производства также существенно низка по
сравнению с нормой (25 %);
3) рентабельность собственного капитала в 2002 году
удовлетворяет требуемому условию: 9,42>2,46, а в 2003 году не удовлетворяет:
1,063< 1,95;
4) рост значений рентабельности продаж и производства в
2003 году по сравнению с 2002 годом
является положительным моментом и свидетельствует о повышении эффективности
продукции и продаж;
5) снижение значения рентабельности производства в 2003
году свидетельствует в снижении эффективности производства в организации;
6) об ухудшении эффективности деятельности организации в
целом свидетельствует падение значения рентабельности предприятия в 2002 году;
7) об ухудшении использования акционерного капитала
свидетельствует падение рентабельности акционерного капитала с 19,7 % до 12,3
%;
На следующем этапе проводится оценка вероятности
банкротства с использованием коэффициентов финансовой устойчивости из таблицы
7.
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости ЗАО
«Техстройсервис» за 2002- 2003 годы
|
Наименование
коэффициента
|
Обозначение
|
2002 год
|
2003 год
|
|
начало
|
конец
|
Соотношение с нормативом
|
тенденция
|
начало
|
конец
|
Соотношение с нормативом
|
тенденция
|
|
Автономии
|
>0,5
|
0,17
|
0,28
|
<0,5
|
|
0,28
|
0,16
|
<0,5
|
|
|
Соотношения
собственных и заемных средств
|
≤0,7
|
4,71
|
2,52
|
>0,7
|
|
2,52
|
5,45
|
>0,7
|
|
|
Маневренности
|
≈0,5
|
0,9
|
0,98
|
>0,5
|
|
0,98
|
0,97
|
>0,5
|
|
|
Инвестирования
|
<0,5
|
0,82
|
0,72
|
>0,5
|
|
0,72
|
0,84
|
>0,5
|
|
|
Задолженности
|
>1
|
9,86
|
48,6
|
>1
|
|
48,6
|
36,05
|
>1
|
|
|
Капитализации
|
<1,5
|
4,71
|
2,52
|
>1,5
|
|
2,52
|
5,45
|
>1,5
|
|
|
Обеспеченности
собственными средствами
|
≥0,5
|
0,16
|
0,28
|
<0,5
|
|
0,28
|
0,15
|
<0,5
|
|
|
Финансовой
независимости
|
≥0,4
|
0,21
|
0,4
|
<0,4
|
|
0,4
|
0,18
|
<0,4
|
|
|
Финансирования
|
≥0,7
opt=1,5
|
0,21
|
0,4
|
<0,7
|
|
0,4
|
0,18
|
<0,7
|
|
|
Финансовой
устойчивости
|
≥0,6
|
0,18
|
0,29
|
<0,6
|
|
0,29
|
0,15
|
<0,6
|
|
По данным таблицы 7 сделаем несколько выводов:
1) так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а
коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства организации
оценивается как высокая. Рост коэффициента
автономии в 2002 году является положительным моментом, а снижение к концу 2003 года - отрицательным,
организация становится более подверженной банкротству. Сокращение коэффициент задолженности является
положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность организации;
2) значение коэффициента соотношения собственных и
заемных средств и в 2002, и в 2003 году очень высоко, что свидетельствует о
высокой вероятности банкротства;
3) так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в
организации применяются преимущественно арендованные основные средства;
4) так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому
же он растет) , то предприятие можно в целом считать жизнеспособным в случае
изъятия всех заемных средств;
5) коэффициент капитализации в организации не
соответствует требуемому значению ни в 2002 году, ни в 2003 году, что
свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных
в активы собственных средств;
6) коэффициент обеспеченности собственными средствами не
соответствует оптимальному значению, но выше нижедопустимой границы. Снижение
данного показателя в 2003 году свидетельствует о падении доли оборотных
активов, финансируемых за счет собственных источников, что является
отрицательным моментом;
7) коэффициент финансовой независимости соответствует
нормативу только в конце 2002- начале 2003 год, на конец 2003 года организация
являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;
8) коэффициент финансирования не соответствует
нормативному значению, что является отрицательным моментом и свидетельствует о
превышении доли заемных средств над собственными;
9) коэффициент финансовой устойчивости не соответствует
нормативу, что свидетельствует о том, что в оба периода организация была
финансово неустойчива и подвержена банкротству.
В целом, по данным коэффициентов финансовой
устойчивости вероятность банкротства у ЗАО «Техстройсервис» достаточно высока.
Далее в таблице 8 определяет коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности организации.
Таблица 8
Коэффициенты утраты и
восстановления платежеспособности ЗАО «Техстройсервис» в 2002- 2003 годах
|
№ п/п
|
Наименование
коэффициента
|
Рекомен-
дуемое
значение
|
2002 год
|
2003 год
|
Тенденция
|
|
значение
|
Отклонение от
нормы
|
значение
|
Отклонение о
нормы
|
|
1.
|
Восстановления
платежеспособности
|
>1
|
1,54
|
>1
|
1,42
|
>1
|
|
|
2.
|
Утраты
платежеспособности
|
>1
|
0,15
|
<1
|
0,14
|
<1
|
|
На следующем этапе проводим оценку удовлетворительности
структуры баланса ЗАО «Техстройсервис» согласно таблице 9
Таблица 9
Критерии
оценки удовлетворительности структуры баланса
ЗАО «Техстройсервис» за 2002-2003 годы
|
№ п/п
|
Показатель
|
Норматив
|
2002 год
|
2003 год
|
|
начало
|
конец
|
отклонение
|
начало
|
конец
|
отклонение
|
|
1.
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
>2
|
1,19
|
1,39
|
<2
|
1,39
|
1,18
|
<2
|
|
2.
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
≥0,1
|
0,16
|
0,28
|
>0,1
|
0,28
|
0,15
|
>0,1
|
|
3.
|
Коэффициент восстановления платежеспособности
|
>1
|
1,52
|
1,54
|
>1
|
1,54
|
1,42
|
>1
|
Как видно из таблицы 9 последние два коэффициента
соответствуют требованиям, что свидетельствует о том, что структура баланса ЗАО
«Техстройсервис» является удовлетворительной. Значение коэффициента текущей ликвидности
оказалось меньше 2. Поэтому основа для признания структуры баланса
неудовлетворительной отсутствует. Тем не менее, руководству следует обратить
внимание падение ликвидности и принять соответствующие меры.
Результат:
при проведении финансового контроля были выявлены отклонения значений основных
финансово- экономический показателей деятельности ЗАО «Техстройсервис» в 2002-
2003 годах от нормативных значений. В целом, картина для организации является
весьма неутешительной, так как по ряду показателей организация отстает от среднеотраслевых и нормативных значений.
3.Оценка эффективности проведения финансового контроля
и мероприятия по ее повышению (на
примере ЗАО «Техстройсервис»)
3.1.Эффективность мероприятий проведенного финансового
контроля в организации
В общем случае, понятие эффективности определяется
отношением результатов к величине затрат, которые имеют место при достижении результата.
Эффективность финансового контроля может быть определена по формуле (1) [9, с.8]
Э = Р : З, (1)
где Э – эффективность мероприятия финансового
контроля;
Р –
результат контрольной деятельности;
З –
затраты на проведение контрольного мероприятия.
В
таблице 10 рассчитана эффективность проведения каждого мероприятия финансового
контроля.
Таблица 10
Эффективность проведенных мероприятий финансового
контроля в ЗАО «Техстройсервис»
|
№ п\п
|
Наименование мероприятия финансового контроля
|
Эффективность мероприятия, %
|
|
1
|
Расчет показателей основных количественных результатов
|
125
|
|
2
|
Определение показателей срочной ликвидности
|
115
|
|
3
|
Проведение горизонтального анализа ликвидности
|
105
|
|
4
|
Расчет коэффициентов ликвидности
|
111
|
|
5
|
Изучение структуры выручки организации
|
115
|
|
6
|
Определение показателей эффективности деятельности
|
116
|
|
7
|
Определение показателей финансовой устойчивости
|
113
|
|
8
|
Расчет коэффициентов утраты и восстановления платежеспособности
|
115
|
|
9
|
Расчет критериев оценки удовлетворительности
структуры баланса
|
106
|
Как видно из таблицы 10, значение
эффективности проведенных мероприятий варьирует в пределах от 125 % до 105 %. При этом среднее значение равно 113,4 %. Это значение в целом, можно
считать вполне удовлетворительным. Однако, выявлено, что резервы для повышения
эффективности мероприятий финансового контроля есть. В связи с чем весьма
актуальным становится вопрос изыскания средств
и путей повышения эффективности.
3.2.Пути повышения эффективности проведения
финансового контроля в организации
Среди всех проблем, касающихся вопросов финансового
контроля центральное место занимает проблема повышения эффективности его проведения.
Это фундаментальная проблема современной теории финансов[8, с. 30].
Тем не менее, ряд возможностей совершенствования
данного направления можно предложить в
рамках данной главы.
Уже из формулы (1) следует, что для повышения
эффективности финансового контроля
необходимо сокращение затрат или увеличение результатов от проведенных
контрольных мероприятий. Однако, как показывает опыт, снижение затрат не всегда
приводит к увеличению эффективности. Следовательно, необходимо регулирование
затрат (З) в определенных пределах (З0), при котором будет сохраняться достаточная оперативность и качество контроля.
Если З Ø З0, то оперативность и
качество контроля, а значит и его результат,
будут снижаться. В итоге снизиться и эффективность финансового контроля[9, с.8].
Процедура измерения фактического результата контроля
является существенной компонентой контроля.
Эффективный контроль основан главным образом на
прогнозируемых результатах, а не на
фактических. На основе этих прогнозов осуществляется корректирование действия,
и это помогает привести фактические результаты к запланированным. Сравнение же
фактических результатов и прогнозных позволяет в будущем избежать уже
совершенных ошибок и тем самым повысить
эффективность поведения финансового контроля [8,с.13].
На эффективность проведения финансового контроля
влияет ряд факторов[9, с.11]:
1) субъекты контроля, осуществляющие контроль;
2) объект и предмет контроля;
3) методика контроля.
Что касается
субъектов контроля, то следует отметить, что чем выше профессиональная
квалификация и личностная объективность, тем выше результат контроля.
Необходимо постоянно проводить оценку работников, занимающихся процессом
финансового контроля, в случае наличия недостатков необходимо дополнительное
обучение. В процессе обучения работник службы контроля должен приобрести
специальные профессиональные знания в областях финансов и анализа. Квалификация
работника также оценивается и по его практическим навыкам и умениям, личностным
характеристикам и показателям трудовой деятельности, уровень которых определяет
соответствие работника выполняемым функциям. Только при полном соответствии
навыков знаний и умений работника- контролера исполняемым функциям, можно
говорить и об эффективности его работы при финансовом контроле. В случае
несоответствия работника занимаемой должности, эффективность его работы,
соответственно будет падать.
Эффективность
финансового контроля во многом определяется объективностью оценки всех
вышеперечисленных факторов.
Повышению
эффективности финансового контроля также способствует психологическая
совместимость контролеров в команде. Психологическая совместимость определяется
путем личностной диагностики каждого члена команды.
Определенное
место в повышении эффективности финансового контроля занимает и технология
обучения контролеров. технология обучения- это совокупность используемых
методов, форм, средств и режимов обучения.
Что касается
объекта и предмета контроля, то следует отметить, что чем сложнее проверка
объекта контроля и, в частности, оценка и анализ предмета контроля, тем больше потребуется затрат на этот процесс. В
целом же это способствует снижению эффективности финансового контроля.
Сложность
объекта контроля и исследование его предмета обуславливает необходимость отбора
полной, достоверной и надежной информации об объекте и предмете контроля. Следовательно, наличие полноты и
достоверности необходимых исходных данных снижают сложность контроля и тем
самым превышают его эффективность[9,с.12]
Что касается
методики проведения контроля, отметим, что важно правильно выбрать методический
инструментарий контроля, учесть его адекватность предмету контроля,
объективность, надежность, ориентацию на комплексность, оперативность и
качество контроля.
В частности,
для получения объективного результата целесообразно использование различных
методик для контроля одной величины. Если полученные результаты допустимо
близки, значит больше вероятность объективности контроля в целом. Именно это и
было продемонстрировано в курсовой работе. Общее финансовое положение
организации мы пытались определить в процессе контроля путем расчета и анализа различных финансовых коэффициентов.
Однако все они показали практически один и тот же результат- финансовое
состояние ЗАО «Техстройсервис» по данным последних отчетных периодов весьма неустойчиво.
Таким
образом, на основе всего вышесказанного приведем несколько основных способов
для повышения эффективности проведения финансового контроля для исследуемой
организации:
1) повышение квалификации специалистов, осуществляющих
процесс финансового контроля;
2) полнота и достоверность исходных данных, на основе
которых осуществляется контроль;
3) объективность, качество, оперативность и комплексность
контроля, которые обеспечиваются совершенством и правильностью выбранных методов.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы была достигнута
основная ее цель, а именно было раскрыто понятие финансового контроля как элемента управления
производством на примере конкретного предприятия, а также была проведена оценка
процесса контроля и предложены основные пути повышения его активности.
В
процессе выполнения работы были решены основные ее задачи на примере
строительной организации ЗАО «Техстройсервис». Был проведен финансовый контроль
деятельности предприятия в более узкой области, касающейся финансовых
результатов деятельности организации.
В
заключение сделаем несколько основных выводов:
1) под финансовым контролем понимают законодательно
регламентируемую деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров-
аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины на предприятии;
2) финансовый контроль является элементом управления
производством на предприятии и тесно
связан с финансовыми отношениями и самим процессом производства в организации;
3) все элементы финансового контроля характеризуют его как важную функцию
управления процессом производства на предприятии;
4) в современной финансовой литературе существует
классификация видов и форм финансового контроля по ряду признаков;
5) методология проведения финансового контроля в данной
курсовой работе была представлена на примере конкретной строительной организации
ЗАО «Техстройсервис»;
6) финансовый контроль
на исследуемом предприятии
затронул узкую область финансовых результатов деятельности;
7) первоначальным этапом проведения финансового контроля
на предприятии было планирование, в ходе которого нами были поставлены цели и
задачи предстоящего процесса;
8) второй этап состоит в писании деятельности
предприятия- объекта исследования, в процессе которого были использованы
основные методы финансового анализа;
9) третий этап заключается непосредственно в проведении
самого процесса финансового контроля с учетом выбранных методов;
10) среднее
значение эффективности проведенных мероприятий финансового контроля равно 113
%;
11)для повышения
эффективности аналогичных процессов финансового контроля был предложен ряд мероприятий, основными из
которых выступает повышение квалификации контролеров, объективность исходных данных,
а также выбор правильной и рациональной методики проведения контроля.
Список литературы
1) Маршукова Н.А. Финансы: Учебно-методический комплекс
для дистанционного обучения. – Новосибирск: СибАГС, 2002.- 176 с.
2) Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль:
Учеб. - М.: ИД ФБК - Пресс, 2002.- 320 с.
3) Финансовое планирование и контроль / Пер с анг.; Под
ред. М.А, Поухона, А.Х. Тейрора. - М.: Инфра - М, 1996.- 480 с.
4) Финансовый контроль
и новые информационные технологии: Материалы международной научно-
практической конференции / Под ред. С.В.Степашина. - М.: Финансовый контроль,
2002.- 208 с.
5) Финансы: Словарь терминов / Сост. Н.А.Маршукова. -
Новосибирск: СибАГС, 2002.- 83 с.
6) Финансы: Учеб / Под ред. М.В.Романовского. - М.: Юрайт
– М, 2001.- 504 с.
7) Шохин С.О. Правовые, профессионально- этические и
методические аспекты бюджетно-финансового контроля в России. - М.: Прогресс,
1996.- 48 с.
8) Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового
контроля в РФ.- М.: Финансы и статистика, 1999.- 352 с.
9) Шохин С.О. Эффективность бюджетно-финансового контроля
М.: Прогресс, 1995.- 60 с.
10) Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учеб. - 4 изд.,
переаб., доп. - М.:Дашков и К, 2003.- 712 с.