1.Учёт краткосрочных вложений.

К финансовым вложениям относятся приобретенные компанией ценные бумаги, вклады в уставный капитал других предприятий, займы, предоставленные другими предприятиями, и т.п.

         Финансовые вложения бывают долгосрочными (сроком более одного года) и краткосрочными (на срок менее одного года).

         Синтетический учет финансовых вложений в страховых компаниях ведется на счетах: 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»,  57 «Специальные счета в банках». [2,185]

         Аналитический учет предоставленных страховой компанией займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.

         Финансовые вложения компании в ценные бумаги могут производиться  в акции и облигации коммерческих предприятий, ценные государственные бумаги, финансовые векселя.    Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в ценные бумаги». [2,186]

 Основные операции с финансовыми вложениями в ценные бумаги, осуществляемые страховой компанией: 1.приобретение ценных бумаг; 2.амортизация разности между покупной и номинальной стоимостью (по ценным долговым бумагам); 3.продажа ценных бумаг; 4.погашение по облигациям; 5.начисление дохода по ценным бумагам.

Покупная стоимость ценных бумаг включает в себя все затраты на их приобретение, включая сумму комиссионного вознаграждения, уплаченную посреднику; суммы, уплачиваемые  за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг; другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции по продаже ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Результат по реализации ценных бумаг определяется по следующей модели:

(+) Выручка от реализации ценных бумаг

(-) Учетная стоимость ценных бумаг

(-) Расходы по реализации ценных бумаг

(-) Проценты по облигациям, начисленные с момента последней выплаты.

(=) Результат от реализации (прибыль или убыток)

Учетная стоимость ценных бумаг определяется одним из следующих методов, выбранных советом директоров в соответствии с учетной политикой: метод средней цены, метод ФИФО, метод ЛИФО.

Виды ценных бумаг: депозитные сертификаты, финансовые векселя, государственные краткосрочные облигации, облигации федеральных займов (ОФЗ), облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ)  [2,185]

Рассмотрим на примере особенности учета финансовых вложений[2,210]

2. Задача.

Страховая компания заключила 20.03 на год договор прямого страхования с юридическим лицом на сумму 1000000 у.ед. Тарифная ставка – 1%. Структура тарифной ставки: комиссионное вознаграждение агентам – 10%, прочие расходы на ведение дела – 5%, резерв предупредительных мероприятий – 5%, нетто-ставка – 80%.

         Страховая премия поступила на расчётный счёт страховщика 21.03.текущего года.

         Риск передан в перестрахование по договору перестрахования, срок действия определён с 25.03 текущего года по 19.03 следующего. Согласно условиям договора доля ответственности цедента – 40%, перестраховщика – 60%. Цедент депонирует 50% премии перестраховщика, с начислением процентов из расчёта 150% годовых.

         Отразить соответствующие хозяйственные операции цедента при заключении договора перестрахования.  

Решение: