Содержание


Задание № 1. 3

Задание 2. 7

Задание №3. 9

Список литературы.. 15











































Задание № 1

Отчет о прибылях и убытках (Ф № 2): назначение, построение отчета, порядок заполнения

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов.

Как правило, организации нужна подробная информация о получаемых доходах, расходах и прибылях не только потому, что она может осуществлять несколько видов деятельности и иметь широкую номенклатуру расходов, но и потому, что необходимо понять и проанализировать, на каких этапах производственной, финансовой или другой деятельности появляются те или иные результаты.

Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа деятельности организации. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.

При оформлении Отчета о прибылях и убытках следует применять нормы как бухгалтерского, так и налогового учета, принятые в 2002 г., но введенные с 2003г.

Порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)» показывают выручку от продажи продукции и товаров, поступления от обычных видов деятельнос­ти признанные организацией в бухгалтерском учете.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, ра­бот, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продук­ции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном пе­риоде продукции, работам, услугам.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отража­ют по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от про­дажи которых отражена в данном отчетном периоде. Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, отражают по данной статье покупную (учет­ную) стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отра­жена в данном отчетном периоде.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ10/99 «Расходы орга­низации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

В случае признания организацией в соответствии с установлен­ным порядком управленческих расходов полностью в себестоимо­сти проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы».

Данные по статье «Коммерческие расходы» будут показывать уровень затрат, связанных со сбытом (продажей) продукции (ра­бот, услуг) как у производителей, так и у организаций, занятых торговой деятельностью. При списании коммерческих расходов со счета учета расходов на продажу необходимо иметь в виду по­яснения к этому счету в Инструкции по применению Плана сче­тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельное организаций.

Данные статьи «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных пла­тежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, про­дукции, работ, услуг».

Статья «Валовая прибыль» используется в расчетах ряда показа­телей для нужд управления затратами, ценообразования и т. п.

По статье «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигаци­ям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за пре­доставление в пользование денежных средств организации, за ис­пользование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Организация доходы, связанные с участием в уставных капита­лах других организаций и подлежащие получению по сроку в соот­ветствии с учредительными документами, отражает в составе про­чих доходов в части операционных по статье «Доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

В образце формы отчета о прибылях и убытках приведены три статьи, раскрывающие отдельные составляющие операционных до­ходов и расходов: «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Доходы от участия в других организациях». Следует иметь в виду, что при формировании организацией отчета о прибылях и убытках эти статьи необязательны для заполнения, если они несуществен­ны для оценки финансовых результатов деятельности организации. Если статьи являются существенными, то по статье «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитаю­щихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за предос­тавление в пользование денежных средств организации, за исполь­зование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. При этом вы­полнение требования существенности может привести к дальней­шей детализации в отчете о прибылях и убытках процентов к полу­чению по отдельным их видам.

Организация доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответ­ствии с учредительными документами, если это не является предме­том ее деятельности, отражает в составе прочих доходов в части операционных по статье «Доходы от участия в других организациях». По статье «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по об­лигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По статье «Прочие операци­онные расходы» отражаются расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных по статьям «Проценты к по­лучению», «Доходы от участия в других организациях». В случае если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях». Организацией должны быть даны соответствующие пояснения по данному вопросу.

В частности, по статье «Прочие операционные доходы» отража­ется прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). При этом ре­зультат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкла­дов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бух­галтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передава­емого объекта в случае его амортизации), отражается в составе про­чих операционных доходов или расходов. По статье «Прочие опе­рационные доходы» отражается также сумма вознаграждения за пе­реданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада.

Организация может принять решение о свертывании в отчете ( прибылях и убытках данных об операционных доходах и расходах. Так, если операционные расходы и связанные с ними доходы, воз­никшие в результате одного и того же или аналогичного по харак­теру факта хозяйственной деятельности, не являются сущест­венными для характеристики финансового положения организа­ции или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

По статье «Прочие операционные расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсер­вированных производственных мощностей и объектов, мобилиза­ционных мощностей, расходы, связанные с аннулированием про­изводственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием цен­ных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, де­позитарных услуг и т. п.), если они не отражены развернуто по отношению к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы при­читающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законо­дательством Российской Федерации порядком.

По статье «Внереализационные доходы» в отчете о прибылях и убыт­ках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий до­говоров, по которым получены решения суда об их взыскании; по­ступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой дав­ности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установ­ленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иност­ранной валюте; сумма дооценки активов (за исключением внеобо­ротных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т. п.

По статье «Внереализационные расходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение усло­вий договоров, которые признаны организацией-должником; возме­щение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в уста­новленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иност­ранной валюте; сумма уценки активов (за исключением внеоборот­ных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года); убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнитель­ные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью от­ветчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, ви­новники которых по решениям суда не установлены; судебные рас­ходы и т. п.

По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается суммарная прибыль (убыток) по всем видам деятельности организации, исчисленная в соответствии с установленным законодатель­ством Российской Федерации порядком.

По статье «Текущий налог на прибыль» должна быть отражена начисленная сумма налога на прибыль (доход) включая задолженность по этому налогу перед Бюджетом. По статьям «Отложенные налоговые активы» и «Отло­женные налоговые обязательства» отражаются показатели субсче­тов 09 и 77 соответственно.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для формы № 2 исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по данному налогу, вычитаемого из прибыли до налогообложения, должна быть сумма условного расхода по налогу, скорректирован­ного на постоянные налоговые обязательства (активы). Указан­ная сумма расхода по налогу формируется в отчете формы № 2 как совокупность сумм «Отложенных налоговых обязательств» и «Текущего налога на прибыль».

Следует отметить, что показатель «Постоянные налоговые обязательства (активы)» принимается во внимание при формировании расхода по налогу при определении чистой прибыли (убытка) отчетного периода, так как эта сумма была учтена при определении текущего налога на прибыль в соот­ветствии с п. 21 ПБУ 18/02.

Справочно к отчету о прибылях и убытках акционерным обще­ством приводят данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию. При заполнении этих данных в части обыкновен­ных акций следует руководствоваться Методическими рекомен­дациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21 Марта 2000 г. № 29н.

В разделе «Расшифровка прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится сопоставление отдельных прибылей и убытков, полученных организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

за 200_ год

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности:

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный   период   предыд. года

наименование

код

Доходы и расходы по  обычным   видам деятельности                        Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога  на   добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных   обязательных платежей)                          




Себестоимость   проданных   товаров, продукции, работ, услуг            


(        )

(       )

Валовая прибыль                    




Коммерческие расходы               


(        )

(       )

Управленческие расходы             


(        )

(       )

Прибыль (убыток) от продаж         




Прочие доходы и расходы      Проценты к получению               




Проценты к уплате                  


(        )

(       )

Доходы    от    участия   в   других организациях                       




Прочие операционные доходы         




Прочие операционные расходы        


(        )

(       )

Внереализационные доходы           




Внереализационные расходы          


(        )

(       )

Прибыль      (убыток)      до налогообложения             




Отложенные налоговые активы        




Отложенные налоговые обязательства 




Текущий налог на прибыль           


(        )

(       )

Чистая прибыль  (убыток)   отчетного периода                            

СПРАВОЧНО.                          Постоянные  налоговые  обязательства (активы)                           




Базовая прибыль (убыток) на акцию  




Разводненная прибыль   (убыток)   на акцию                               



РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный  период предыд. года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени          и неустойки,   признанные или по которым получены решения            суда (арбитражного  суда  об их взыскании)          






Прибыль        (убыток) прошлых лет           






Возмещение     убытков, причиненных неисполнением       или ненадлежащим исполнением обязательств         






Курсовые разницы     по операциям в иностранной валюте                






Отчисления в  оценочные резервы               


Х  


Х   


Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей,      по которым истек      срок исковой давности      






Задание 2

Исходные данные:

Коммерческая организация ''Смена'' приобрела грузовой автомобиль стоимостью 150000 ден. ед. Срок полезного использования данного основного средства составляет 5 лет. Предполагаемый пробег автомобиля составляет 500 000 км. За четыре года эксплуатации пробег автомобиля составил 400 000 км (по 100 000 км ежегодно).

Требуется:

1.        Ответить, по какой стоимости отражаются основные средства в бухгалтерском балансе, и что понимается под этим термином?

Рассчитать величину остаточной стоимости грузового автомобиля на начало пятого года его эксплуатации в организации, используя такие способы начисления амортизации, как: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и линейный способ. Результаты расчетов амортизации по годам необходимо оформить в виде сводной таблицы, по данным которой нужно сделать вывод о влиянии каждого способа на финансовый результат коммерческой организации ''Смена''.

Решение:

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией.

Рассчитаем величину остаточной стоимости грузового автомобиля на начало пятого года его эксплуатации в организации.

Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на норму амортизации.

Если первоначальная стоимость объекта составляет 150000 д.е., срок его полезного использования – 5 лет, то годовая норма амортизации равна 20 % (100 % / 5). Годовая сумма амортизации объекта составляет: 150000 * 20% = 30000 д.е.

1 год: 150000 * 20 % = 30000 д.е.

2 год: 150000 * 20 % = 30000 д.е.

3 год: 150000 * 20 % = 30000 д.е.

4 год: 150000 * 20 % = 30000 д.е.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При  способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на расчетный коэффициент, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

Сумма годичных чисел равна 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

1 год: 150000 * 5/15 = 50000 д.е.

2 год: 150000 * 4/15 = 40000 д.е.

3 год: 150000 * 3/15 = 30000 д.е.

4 год: 150000 * 2/15 = 20000 д.е.

Результаты расчетов амортизации по годам представлены в таблице 1.



Таблица 1

Амортизационные отчисления


Показатели

Способы начисления амортизации

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Линейный способ

Первоначальная стоимость, ден. ед.

Амортизация за четыре года эксплуатации автомобиля, в т.ч.

1 год, ден. ед.

2 год, ден. ед.

3 год, ден. ед.

4 год, ден. ед.

Остаточная стоимость, ден. ед.

150000

140000


50000

40000

30000

20000

10000

150000

120000


30000

30000

30000

30000

30000

При начислении амортизационных отчислений способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования валюта баланса будет меньше, чем при линейном способе.

































Задание №3

Исходные данные:


Исходные данные:

ООО ''Смена'' согласно данным бухгалтерского учета на 1 января 200… г. имеет следующие остатки денежных средств:

на счете ''Касса'' – 2 500 руб.,

на счете 51 ''Расчетные счета'' – 45 000 руб.,

на счете 52 ''Валютныесчета'' – 7 500 руб.

В 200…г. общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет, составила 2 700 000 руб. (в том числе НДС – 450 000 руб.). Авансовые платежи от покупателей составили 604 500 (в том числе НДС – 100 750руб.). Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 500 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств – 8 500 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 1 500 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата – 30 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 1 313 500 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.

Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет

51

62

2 700 000

2.

Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет

51

62

604 500

3.

Курсовые (положительные) валютные разницы

52

91-1

500

4.

Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств

51

76

8 500

5.

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

50

71

1 500

6.

Перечислена в банк депонированная заработная плата

51

50

30 000

7.

Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы

50

51

1 313 500

В отчетном году ООО '' Смена'' продало основные средства. Выручка от продажи составила 36 000 руб. (в том числе НДС – 6 000 руб.). Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе следующего года) в размере 7 500 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

8.

Поступила выручка от продажи основных средств

51

62

36 000

9.

Получены проценты по облигациям

51

76

7 500

В 200… г. организация получила краткосрочные кредиты банка в сумме 100 000 руб. на приобретение краткосрочных ценных бумаг. Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг составила в отчетном году 50 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

10.

Получен краткосрочный кредит банка

51

66

100 000

11.

Зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи краткосрочных ценных бумаг

51

76

50 000

В отчетном году ООО ''Смена'' перечислило поставщикам за полученные материалы 900 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.). Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 1 200 000 руб.

Выплаты во внебюджетные фонды составили 513 500 руб. Было выдано в подотчет на командировочные и административно-хозяйственные расходы – 60 000 руб. Авансовые платежи поставщикам материалов составили 210 000 руб., (в том числе НДС – 35 000 руб.). Общая сумма налогов, уплаченная в бюджет, составила 175 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 40 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания и т.д.) составили 120 000 руб.

Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 1 313 500 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 30 000 руб. (см. операции 6 и 7). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

12.

Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы

60

51

900 000

13.

Выплачена заработная плата

70

50

1 200 000

14.

Уплата ЕСН

69

51

513 500

15.

Выдано в подотчет

71

50

60 000

16.

Выданы авансы поставщикам

60

51

210 000

17.

Перечислены налоги в бюджет

68

51

175 000

18.

Погашены проценты банка за пользование краткосрочным кредитом

66

51

40 000

19.

Прочие выплаты и перечисления

76, 97 и т.д.

50, 51

120 000

В отчетном году ООО ''Смена'' заплатило за приобретенное оборудование 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.), за патент – 12 000 руб. (в том числе НДС – 2 000 руб.). Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения на сумму 78 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

20.

Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование

60

51

60 000

21.

Перечислено за патент

76

51

12 000

22.

Перечислено за акции

76

51

78 000

 

В 200 … г. организация погасила часть кредита банку в сумме 60 000 руб., приобрела финансовый вексель со сроком погашения через 6 месяцев на сумму 100 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

№ операции

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

23.

Перечислено в погашение части кредита банку

66

51

60 000

24.

Приобретен процентный вексель в качестве самостоятельного объекта сделки



58

51

100 000

Выписка из Главной книги за (январь-декабрь 200… г.), тыс. руб.

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года

Сальдо на конец года

Изменения

(+, -)

Амортизация основных средств и НМА (04, 05)

Материалы (10)

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

НДС по приобретенным ценностям (19)

Основное производство (20)

Готовая продукция (43)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ''Расчеты по авансам выданным'' (60)

Покупатели и заказчиками (62)

Покупатели и заказчиками – ''Расчеты по авансам полученным'' (62)

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)

Расчеты по налогам и сборам (68)

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо) (76)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) (76)

Расходы будущих периодов (97)

560

422,5


60

38

38

50,5


458,5


-

135


55


-

62,5


29,5

91,5


15


130

-

1000

577,5


45

18,5

25

255,5


189


54,5

167


138


40

65,5


47

75,5


59


135

22,5


Предположим, что в году, который предшествовал отчетному, ООО ''Смена'' получило чистую прибыль в сумме 304 000 руб. Прибыль от продажи основных средств и ценных бумаг составила 18 500 руб. (8 500 руб. и 10 000 руб.). Стоимость оприходованных материалов, полученных от ликвидации объекта основных средств, составила 12 500 руб., а остаточная стоимость ликвидированного основного средства – 3 500 руб.

Требуется составить отчет о движении денежных средств ООО ''Смена'' за 200… г., используя косвенный метод, принятый в международной практике.







Решение:


Прежде всего, рассчитаем недостающие показатели

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года

Сальдо на конец года

Изменения

(+, -)

Амортизация основных средств и НМА (04, 05)

Материалы (10)

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

НДС по приобретенным ценностям (19)

Основное производство (20)

Готовая продукция (43)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ''Расчеты по авансам выданным'' (60)

Покупатели и заказчиками (62)

Покупатели и заказчиками – ''Расчеты по авансам полученным'' (62)

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)

Расчеты по налогам и сборам (68)

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо) (76)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) (76)

Расходы будущих периодов (97)

560

422,5


60

38

38

50,5


458,5


-

135


55


-

62,5


29,5

91,5


15


130

-

1000

577,5


45

18,5

25

255,5


189


54,5

167


138


40

65,5


47

75,5


59


135

22,5

440

155


-15

-19,5

-13

205


-269,5


54,5

32


83


40

3,5


17,5

-16


44


5

22,5

Составим отчет о движении денежных средств.





















ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

за 200_ год

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности:

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток  денежных  средств  на начало отчетного года        


55000

-

Движение денежных средств   по текущей деятельности    Средства,    полученные     от покупателей, заказчиков     



3304500

-

Прочие доходы                


10500

-

Денежные             средства, направленные:                 


на    оплату     приобретенных товаров,     работ,     услуг, сырья    и   иных    оборотных активов                     


( 900000  )

( -  )

на оплату труда              


( 1200000 )

( - )

на     выплату     дивидендов, процентов                     

(40000 )

( -  )

на расчеты по налогам и сборам

( 688500 )

( -  )

на прочие расходы            


(  390000 )

( -  )

Чистые  денежные  средства  от текущей деятельности         


96513

-

Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности Выручка  от  продажи  объектов основных   средств    и   иных внеоборотных активов         




36000

-

Выручка   от   продажи  ценных бумаг   и    иных   финансовых вложений                     


50000

-

Полученные дивиденды         


-

-

Полученные проценты          


7500

-

Поступления    от    погашения займов, предоставленных другим организациям                 


-

-

Приобретение          дочерних организаций                  


( -  )

( -  )

Приобретение объектов основных средств,  доходных  вложений в материальные     ценности    и нематериальных активов       


( 72000 )

( -  )

Приобретение  ценных  бумаг  и иных финансовых вложений     


( 178000 )

( -  )

Займы,  предоставленные другим организациям                 


( -  )

( - )

Чистые  денежные  средства  от инвестиционной деятельности  


(156500)

-

Движение денежных средств  по финансовой деят-ти  Поступления  от  эмиссии акций или иных долевых бумаг      



-

-

Поступления    от   займов   и кредитов,      предоставленных другими организациями        


100000

-

Погашение  займов  и  кредитов (без процентов)              


( 60000 )

( - )

Погашение    обязательств   по финансовой аренде            


( -  )

(-  )

Чистые  денежные  средства  от финансовой деятельности      


40000

-

Чистое увеличение (уменьшение) денежных    средств    и    их эквивалентов                 


(19987)

-

Остаток денежных средств   на конец отчетного периода 


35013

-

Величина   влияния   изменений курса  иностранной  валюты  по отношению к рублю            


-

-

Остаток  денежных  средств  на начало отчетного года: 2500 + 45000 + 7500 = 55000        

Средства,    полученные     от покупателей, заказчиков:  2700000 + 604500 = 3304500    

Прочие доходы: 8500 + 500 + 1500 = 10500   

Прочие расходы: 120000 + 60000 + 210000 = 390000            

Расчеты по налогам и сборам: 513500 + 175000 = 688500

Чистые  денежные  средства  от текущей деятельности: 3304500 + 10500 – 900000 – 1200000 – 40000 – 688500 – 390000 = 96500

Корректируем сумму прибыли на расходы по амортизации: 96500 + 440 = 96940 д.е.

Выполняем корректировки, связанные с переходом от метода начисления к кассовому. Смотрим изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств, связанных с операционной деятельностью.

96940  - 440 – 155 + 15  + 19,5  + 13 – 205 + 269,5 + 54,5 – 32 -83 + 40 + 3,5 + 17,5 - 16 -44 + 5 + 22,5 = 96513 д.е.

Независимо от выбранного организацией способа представления потока от текущей деятельности, денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности представляются прямым методом.

Приобретение объектов основных средств,  доходных  вложений в материальные     ценности    и нематериальных активов: 60000 + 12000 = 72000

Приобретение  ценных  бумаг  и иных финансовых вложений: 78000 + 100000 = 178000

Чистые  денежные  средства  от инвестиционной деятельности: 36000 + 50000 + 7500 – 72000 – 178000 = - 156500

Чистые  денежные  средства  от финансовой деятельности: 100000 – 60000 = 40000

Чистое увеличение (уменьшение) денежных    средств    и    их эквивалентов: 96513 – 156500 + 40000 = -19987

Остаток денежных средств   на конец отчетного периода: 55000 - 19987 = 35013 



















Список литературы

1.      Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003.

2.      Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2004.

3.      Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.

4.      Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. – М.: Бератор – Пресс, 2003.

5.      Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетман. – М.: Финансы и статистика, 2002.