Введение

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно. Многие успех деятельности связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море рыночной экономики. Удачное плавание вашего предприятия бесспорно зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности – обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется ваше предприятие в неспокойном море хозяйственных неожиданностей, инфляционных сюрпризов, жесткой конкуренции. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений, поэтому я и выбрала эту тему. Главным источником информации для анализа является баланс предприятия (форма №1). Баланс содержит полную и достоверную информацию о состоянии предприятия на определлнную дату. Анализ баланса наглядно показывает, где у предприятия «болевые» точки и дает руководителю повод для принятия верного решения по управлению предприятием.  Бухгалтерский баланс и его основные показатели является актуальной темой для исследования и совершенствования.

Целью курсовой работы является раскрыть значимость и сущность бухгалтерского баланса с помощью основных показателей анализа. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи

1. раскрыть сущность бухгалтерского баланса;

2. произвести анализ баланса конкретного предприятия.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложения.

2. Анализ бухгалтерского баланса на примере баланса ООО «Триада»

ООО «Триада» занимается производством кондитерских изделий. Первые два года предприятие приобретало необходимое оборудование и осваивало производство изготовляемой продукции за счет привлеченных средств.

В данный момент предприятие имеет стабильную выручку от реализации продукции и своего покупателя на рынке производимого вида кондитерских изделий. Несмотря на то, что предприятие имеет прибыль от хозяйственной деятельности за последний год и рассчитывается в срок по своим текущим обязательствам, получаемых денежных средств от реализации продукции недостаточно для погашения обязательств предприятия перед кредиторами, и в процессе хозяйственной деятельности продолжают привлекаться дополнительные средства, что ведет к увеличению кредиторской задолженности предприятия. Начнем с вертикального и горизонтального анализа баланса. Данный анализ показывает изменение каждой статьи баланса на начало и конец года. Наглядно данный анализ можно увидеть на рис 2.1 и 2.2.

1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия.

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонения	Темпы роста
	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	1760995	78,79	1634329	67,32	-126666	-11,47	0,93
2. Оборотные активы	474149	21,21	793534	32,68	319385	11,47	1,67
2.1 Запасы	81507	3,65	185621	7,65	104114	4	2,28
сырьё и материалы	57810	2,59	140781	5,79	82971	3,22	2,44
готовая продукция	23697	1,06	41394	1,7	17697	0,64	1,75
2.2 НДС	17429	0,78	10312	0,42	-7117	-0,36	0,59
2.3 Деб.зад-ть (до 12 мес.)	294021	13,15	596419	24,57	302398	11,42	2,03
2.4 Денежные средства	81192	3,63	1182	0,05	-80010	-3,58	0,014
БАЛАНС	2235144	100	2427863	100	192719	0	1,086
ПАССИВ
3. Капитал и резервы	-995342	-44,53	-914212	-37,66	81130	6,87	1,089
3.1 Уставный капитал	10000	0,45	10000	0,41	0	-0,04	1
3.2 Непокрытый убыток	-1005342	-44,98	-924212	-38,07	81130	6,91	1,088
4. Долгосрочные обяз-ва	2485228	111,19	2275228	93,71	-210000	-17,48	0,92
4.1 Займы и кредиты	1650000	73,82	1470000	60,54	-180000	-13,28	0,89
4.2 Прочие	835228	37,37	805228	33,17	-30000	-4,2	0,96
5. Краткосрочные обяз-ва	745258	33,34	1066847	43,95	321589	10,61	1,43
5.1 Займы и кредиты	498100	22,28	809100	33,33	311000	11,05	1,62
5.2 Кредиторская зад-ть:	247158	11,06	257747	10,62	10589	-0,44	1,04
поставщики и подрядчики	101151	4,53	113158	4,66	12007	0,13	1,12
перед персоналом	8545	0,38	9340	0,38	795	0	1,09
перед гос. внебюджетными фондами	2556	0,11	2397	0,0987	-159	0	0,94
зад-ть по налогам и сборам	30918	1,38	31535	1,2988	617	-0,07	1,02
авансы полученные	10000	0,45	15413	0,63	5413	0,18	1,54
прочие кредиторы	93988	4,21	85904	3,54	-8084	-0,67	0,91
БАЛАНС	2235144	100	2427863	100	192719	0	1,086

Общая стоимость имущества предприятия (валюта баланса) увеличилась за отчетный период на 192719 руб., или на 8,6%. Это произошло в основном за счет увеличения доли оборотных активов в составе имущества (с 21,21% до 32,68%). Темп роста оборотных активов составил 1,67, т.е. их величина возросла на 67% в отчетном году. Причиной этому послужил значительный рост величины запасов (более чем в 2 раза) и дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась также в два раза, а её удельный вес в составе активов вырос на 11,42%. Это является негативным фактором, т.к. несвоевременное поступление денежных средств от покупателей вынуждает предприятие расходовать оставшуюся у него часть денежных активов (их доля снизилась с 3,63% до 0,05%), а также приводит к необходимости привлечения дополнительных кредитов и займов, и к увеличению кредиторской задолженности (в особенности пред поставщиками). В нашем случае задолженность предприятия перед поставщиками возросла на 12%.

 Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить, что в качестве источников финансирования на предприятии используются заёмные средства. Причиной является наличие у предприятия непокрытого убытка в размере 1005342 и 924412 руб. за прошлый и отчетный период соответственно. Данную ситуацию отчасти можно объяснить тем, что первые 2 года предприятие приобретало необходимое оборудование и осваивало производство изготавливаемой продукции в основном за счет привлеченных средств, а чистая прибыль у предприятия появилась лишь в 2003 году. Большую долю в составе заёмных средств составляют долгосрочные обязательства (93% в отчетном периоде), хотя следует отметить уменьшение их удельного веса в составе источников финансирования на 17,48% в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Краткосрочные обязательства выросли в отчетном периоде на 43%. Это произошло в основном за счет увеличения суммы кредитов и займов (изменение составило 62%).

1. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости и платёжеспособности.

Наименование коэффициента	Значение по отрасли	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
1. Доля НМА, осн. средств, запасов в валюте баланса	40%	82%	75%	-7%
2. Доля имущества производственного назначения в валюте баланса	59,9%	81,2%	73,1%	-8,1%
3. Доля долгосрочных обязательств к источнику собственных средств и долгосрочным обязательствам	21,2%	167%	167%	0%
4. Доля источников финансирования в валюте баланса	33,1%	67%	56%	-11%
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	6,9%	11%	0,11%	-10,89%
6. Коэффициент критической ликвидности	42%	50%	56%	6%
7. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	77,4%	64%	74%	10%

Коэффициенты финансовой активности, автономии, маневренности, обеспеченности собственными оборотными средствами нами не рассчитывались, т.к. финансирование на предприятии велось за счет заёмных средств, а собственных источников финансирования предприятие не имеет.

Доля основных средств и запасов в валюте баланса составляет 40% по отрасли. По нашему предприятию она равна 82% на начало и 75% на конец отчетного периода, что в 2 раза превышает норму по отрасли.

Доля имущества производственного назначения составляет 81,2% и 73,1% на начало и на конец отчетного периода соответственно, что находится в пределах нормы.

Доля долгосрочных обязательств к источнику собственных средств и долгосрочным обязательствам составляет 167%  как на начало, так и на конец отчетного периода. Это значение значительно превышает отраслевой коэффициент, хотя и не отражает действительность, в связи с тем, что полученный результат достигается за счет того, что у предприятия нет собственных средств (и даже наблюдается убыток).

Доля источников финансирования в валюте баланса составляет 67% и 56% на начало и на конец отчетного периода, что соответствует общему нормативу, но в два раза превышает среднеотраслевой коэффициент. Хотя следует отметить, что данные значения были получены исключительно за счет большой величины долгосрочных обязательств предприятия, без учета собственных источников, что, безусловно, является негативным фактором.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало периода составляло 11%, что значительно превышало отраслевой коэффициент (6,9%). Но на конец отчетного периода мы наблюдаем резкое снижение коэффициента: его значение составило 0,11%. Такое падение вызвано уменьшением денежных средств в составе наиболее ликвидных активов более, чем на 90%.

Коэффициент критической ликвидности составляет 50% и 56% на начало и на конец периода соответственно. Увеличение произошло за счет роста дебиторской задолженности более, чем в 2 раза в конце отчетного периода по сравнению с началом. Значения коэффициента существенно превышают среднеотраслевое, которое составляет 42%.

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода составил 74%, что на 10% больше прошлогоднего значения. Увеличение произошло из-за роста дебиторской задолженности и запасов в составе оборотных активов. По отрасли этот коэффициент составляет 77,4%, что незначительно превышает его значение по нашему предприятию. Несмотря на то, что значения коэффициента покрытия на нашем предприятии практически соответствуют среднеотраслевым, следует отметить, что они не отвечают общим нормативным требованиям по данному коэффициенту (1-2).       

На основе результатов проведенного финансового анализа можно сделать вывод о наличии у предприятия финансового кризиса, т.к. наблюдается рост кредиторской задолженности и уменьшение наиболее ликвидных оборотных средств. Также можно сделать вывод о наличии у предприятия признаков кризиса неплатежеспособности, т.к. коэффициент текущей ликвидности меньше 2 и коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение, в связи с отсутствием у предприятия собственных оборотных средств.

В этой ситуации целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев:

Кв = Ктлк+1/2(Ктлк-Ктлн) , где

                        2

Ктлк – значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода;

Ктлн – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода.

В нашем случае значение этого коэффициента составило 0,395. Это значит, что предприятие в ближайшие полгода не сможет восстановить свою платежеспособность.

 

3. Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности.

Ктлн = 0,64

Ктлк = 0,74

       = 0,1

  Za = ТАк/ТПн – ТАн/ТПн = 0,429

  Zп = ТАк/ТПк – ТАк/ТПн = -0,321

Текущие активы	Удельный вес
На начало периода	На конец периода
Запасы	0,17	0,234
НДС	0,04	0,013
Дебиторская задолженность	0,62	0,752
Денежные средства	0,17	0,001
итого:	1	1

Влияние факторов на коэффициент текущей ликвидности:

Текущие активы	На начало периода	На конец периода
Запасы	0,17*0,429=0,073	0,234*0,429=0,1
НДС	0,04*0,429=0,017	0,013*0,429=0,006
Дебиторская задолженность	0,62*0,429=0,266	0,752*0,429=0,323
Денежные средства	0,17*0,429=0,073	0,001*0,429=0,0004
итого:	0,429	0,429

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на изменение коэффициента текущей ликвидности по активу оказала дебиторская задолженность, как на начало, так и на конец отчетного года. В прошлом году за счет дебиторской задолженности Ктл увеличился на 0,266, а в отчетном году – на 0,323.

Определим, как повлияли на значение коэффициента текущей ликвидности текущие пассивы, а именно кредиты и займы и кредиторская задолженность.

Текущие пассивы	Удельный вес
На начало года	На конец года
Займы и кредиты	0,668	0,758
Кредиторская задолженность	0,332	0,242
итого:	1	1

Влияние факторов на коэффициент текущей активности:

Текущие пассивы	На начало года	На конец года
Займы и кредиты	0,668*(-0,321)= -0,214	0,758*(-0,321)= -0,243
Кредиторская задолженность	0,332*(-0,321)= -0,107	0,242*(-0,321)= -0,078
итого:	-0,321	-0,321

В результате вычислений, представленных в таблице, делаем вывод о том, что наибольшее влияние на изменение коэффициента текущей ликвидности в составе текущих пассивов оказала величина кредитов и займов, как на начало, так и на конец года.

Таким образом, мы видим, что данное предприятие находится в финансовом кризисе. У него не хватает ликвидных оборотных средств. Необходимо принять меры по оздоровлению данного предприятия, рассмотреть все его возможности и преимущества. Для данного предприятия я предлагаю следующие мероприятия по повышению эффективности деятельности и выхода из кризиса:

·        Продать часть основных фондов или произвести финансирование за счет «возвратного лизинга»;

·        Произвести реструктуризацию предприятия;

·        Создание материальной заинтересованности персонала в увеличении реализации продукции;

·        Совершенствование платежной политики предприятия.

Заключение

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения  в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) – источники их образования.

Человек с экономическим образованием одним взглядом на баланс может определить в каком состоянии находится какое-либо предприятия. С одного взгляда можно определить есть ли у него оборотные средства, сколько основных средств, какая доля заемных и собственных средств. Но более полную картину даст только анализ баланса с помощью различных финансовых коэффициентов.

Проанализировав конкретное промышленное предприятие, мы увидели, что данное предприятие находится в финансовом кризисе и предложили следующие мероприятия по улучшению финансовых показателей: продать часть основных фондов или произвести финансирование за счет «возвратного лизинга»; произвести реструктуризацию предприятия; создание материальной заинтересованности персонала в увеличении реализации продукции; совершенствование платежной политики предприятия и др.

Так же можно рассмотреть следующие возможности данного предприятия:

·                     регулярное обновление и расширение ассортимента;

·                  открытие филиалов предприятия в других городах и регионах;

·                     сотрудничество с зарубежными организациями по приобретению нового высокотехнологичного оборудования;

Список литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2003.- 215с.

2. Бизнес – диагностика промышленных предприятий .Методическое пособие/ Под ред. Соломенникова Е.А., Балдина Н.П. и др. – Новосибирск.: Новосибирский государственный университет, 1996. – 138с.

3. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 256с.

4.Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА –М, 2001. – 336с.

5. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебно-методическое пособие. – Новосибирск.: Новосибирская государственная академия экономики и управления,2003 – 180с.

Приложение 1

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на  31декабря 2003г.

	коды
Форма №1 по ОКУД	0710001
Дата (год., месяц, число)
Организация  ООО  «ТРИАДА»                                                                              по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                          ИНН
Вид деятельности Кондитерское производство                                                   по ОКВЭД
Организационно-правовая форма ООО форма собственности  частная
__________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)                           по ОКЕИ	384/385

Местонахождение (адрес) _г.Новосибирск, ул Фрунзе , 13

 

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0
Основные средства	120	1760995	1634329
Незавершенное строительство	130	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Прочие внеоборотные активы	150		0
ИТОГО по разделу 1	190	1760995	1634329
2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	81507	185621
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		57810	140781
Животные на выращивании и откорме		0	0
Затраты в незавершенном производстве		0	0
Готовая продукция и товары для перепродажи		23697	41394
Товары отгруженные		0	0
Расходы будущих периодов		0	3431
Прочие запасы и затраты		0	15
Налог на добавленную стоимость	220	17429	10312
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
В том числе покупатели и заказчики		0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	294021	596419
В том числе покупатели и заказчики		273989	523131
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	81192	1182
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу 2	290	474149	793534
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	2235144	2427863

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10000	10000
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	0	0
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-1005342	-924212
ИТОГО по разделу 3	490	-995342	-914212
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	1650000	1470000
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	835228	8005228
ИТОГО по разделу 4	590	2485228	2275228
5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	498100	809100
Кредиторская задолженность	620	247158	257747
В том числе: поставщики и подрядчики		101151	113158
Задолженность пред персоналом организации		8545	9340
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		2556	2397
Задолженность по налогам и сборам		30918	31535
Авансы полученные		10000	15413
Прочие кредиторы		93988	85904
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу 5	690	745258	1066847
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	2235144	2427863