ЗАО «Рондо» для целей исчисления НДС применяют учетную политику по моменту отгрузки. Предприятие за IV квартал 2003 г. были проведены следующие операции:

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Оприходованы поступившие от поставщика пиломатериалы для производства мебели	10	60	918644
НДС по поступившим материалам	19	60	165356
Оплачено 75% поступивших материалов	60	51	813000
Отгружена готовая продукция покупателям	62	90	1442000
Поступила и оприходована ткань для производства	10	60	650847
Выделен НДС по поступившей ткани	19	60	117153
Оплачена ткань по безналичному расчету	60	51	768000
Закуплены комплектующие изделия за наличный расчет	71 10	50 71	301500
Оприходован поступивший на предприятие автомобиль	08 01	76 08	121186
Получена оплата в за отгруженную продукцию в предыдущем квартале	51	62	798000
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции	51	62	413000
Оплачен поступивший автомобиль	76	51	143000
Выделен НДС по поступившему автомобилю	19	76	21814
Реализована продукция по безналичному расчету	62 51	90 62	1598000
Оплачена наличными подписка на еженедельник «Экономика» на следующие год			860
Внесены платежи за IV квартал за аренду производственного помещения	76	51	62000
Арендная плата	20	76	52542
Сумма НДС	19	76	9458
Под вексель приобретено оборудование			180000

НДС к зачету

1. Сума НДС по приобретенным пиломатериалам учтена в размере 75%, т.к. оплата была произведена не полностью:

165356 * 75% = 124017

2. Сумма НДС по приобретенным тканям: 117153

3. Сумма НДС по приобретенным комплектующим (при наличии счет-фактуры):

Сумма без НДС: 255509

Сумма НДС (18%): 45991

4. Сумма НДС по приобретенному автомобилю: 21814

5. Сумма НДС по аренде: 9458

6. Сумма НДС по приобретенному за вексель оборудованию:

Сумма без НДС: 152542

Сумма НДС (18%): 27458

Итого сумма НДС к зачету: 753942

Примечание: сумма оплаты за подписку не учитывается в связи с отсутствием счет-фактуры, которая выписывается после отгрузки продукции и которая необходима для принятия суммы НДС к зачету.

НДС к уплате

Сумма выручки (с учетом НДС) – (операция 4+операция 14) – 1442000+1598000= 3040000

Сумма авансовых платежей в счет будущих поставок (операция 11) – 413000

Итого: 3453000

Сумма без НДС: 2926271

Сумма НДС (18%): 526729

Примечание: операция 10 не учитывается при расчете НДС за IV квартал, т.к. предприятие согласно учетной политики работает по методу определения доходов и расходов по моменту отгрузки. Т.е. данная сумма была учтена в том квартале, когда была произведена отгрузка продукции.

 

Итого к уплате (к зачету):  526729 – 753942 = -227213