Тема: «Особенности исчисления налога на игорный бизнес»

ООО «Гелиос» на 01.01.2004 г., зарегистрированное в г. Новосибирске имеет на своем балансе:

1.     Столы игровые 3 ед., занимающих по одному игровому полю.

2.     Стол игровой 1 ед., занимающий 2 игровых поля.

3.     Игровые автоматы 6 ед.

4.     Касса тотализатора 1 ед.

14 января предприятие приобрело 2 игровых автомата, которые были зарегистрированы 25 января.

26 февраля предприятием был продан игровой стол, занимающий 2 игровых поля, заявление об этом было подано в налоговый орган по месту регистрации предприятия 28 февраля.

1 марта был приобретен 1 игровой стол, занимающий 1 игровое поле.

Необходимо:

1.     Исчислить сумму налога на игорный бизнес, за январь, февраль, март 2004 г., подлежащую уплате в бюджет.

2.     Заполнить счет-фактуру, книгу покупок.

3.     Заполнить налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес.


Согласно п. 1 ст. 366 гл. 29 «Налог на игорный бизнес»  Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются:

§  игровой стол;

§  игровой автомат;

§  касса тотализатора;

§  касса букмекерской конторы.

Согласно п. 2 ст. 366 гл. 29 «Налог на игорный бизнес»  Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Порядок исчисления налога определяется ст. 370 гл. 29 «Налог на игорный бизнес»  Налогового кодекса РФ:

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Согласно ст. 368 гл. 29 «Налог на игорный бизнес»  Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ст. 369 гл. 29 «Налог на игорный бизнес» Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

 В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Учитывая, что ООО «Гелиос» зарегистрировано в  МНС г. Новосибирска, размер суммы налога будет определяться в соответствии с Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков»:

1) за один игровой стол - 80 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 3 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или за одну кассу букмекерской конторы - 46 000 рублей.


Из условия задачи вытекает, что налоговым периодом являются январь, февраль, март 2004 года.

Учитывая изменяющееся количество объектов налогообложения целесообразно их количество распределить по налоговым периодам:


Налоговый период

Объект налогообложения

Налог на игорный бизнес

наименование

Кол-во

 единиц

Сумма налога на 1 объект

Расчет суммы налога

Сумма налога, руб.




Январь

Столы игровые по одному игровому полю

3

80000

80000*3

240000

Стол игровой – 2 игровых поля

1

80000

80000*2

160000

Игровые автоматы

6

3500

3500*6

21000

Касса тотализатора

1

46000

46000*1

46000

Игровые автоматы после 15-го числа

2

3500

(3500*2)*0,5

3500

Итого сумма налога на игорный бизнес за январь

470500



Февраль

Столы игровые по одному игровому полю

3

80000

80000*3

240000

Стол игровой – 2 игровых поля

1

80000

(80000*2)*0,5

80000

Игровые автоматы

8

3500

3500*8

28000

Касса тотализатора

1

46000

46000*1

46000

Итого сумма налога на игорный бизнес за февраль

394000


Март

Столы игровые по одному игровому полю

4

80000

80000*4

320000

Игровые автоматы

8

3500

3500*8

28000

Касса тотализатора

1

46000

46000*1

46000

Итого сумма налога на игорный бизнес за март

394000

Таким образом, сумма налога на игорный бизнес составит:

Январь – 470 500 руб.

Февраль – 394 000 руб.

Март – 394 000 руб.

1 квартал 2004 года: 470 500 + 394 000 + 394 000 = 1 258 500 руб.