Оглавление

 

Амортизация основных средств. 2

Задача 19. 6

Задача 28. 8

Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

§  линейный способ;

§  способ уменьшаемого остатка;

§  способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

§  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. См. Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется: при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисленных амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Задача 19

1.За основании хозяйственных операций произвести записи в регистр аналитического учета по счету 70

2. Подсчитать итоги в регистре аналитического учета и составить бухгалтерские проводки

3. Составить проводки по счету 69

№ строки

Оклад

Фамилия Имя Отчество

Сальдо на 1.01.20__г.

по ставкам и расценкам

Районный коэффициент

Премии

Отпускные

пособие по временной нетрудоспособности

Всего по кредиту

отработано дней

Сумма

кол-во дней

Сумма

кол-во дней

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

4100

Мирошниченко

4115

20

4100.00

1025.00

512.50

 

 

 

 

9752.50

2

3900

Кирилова

4101

13

2535.00

633.75

453.38

 

 

3

495

8218.13

3

3750

Зуева

3895

20

3750.00

937.50

468.75

24

3698.63

 

 

12749.88

4

3400

Гуляева

3257

7

1190.00

297.50

369.75

 

 

 

 

5114.25

5

3150

Кузнецова

3341

24

4086.00

1021.50

208.58

 

 

 

 

8657.08

6

2900

Казакова

2815

24

3836.00

959.00

192.95

 

 

 

 

7802.95

7

2750

Анисимова

2685

24

3686.00

921.50

183.58

 

 

 

 

7476.08

 

 

 

24209

 

23183.00

5795.75

2389.475

 

3698.63

 

495

59770.86

Сумма доплат работникам торговли при сдельно премиальной форме оплаты труда рассчитывается следующим образом:

520 000 / 1 000 * 1.8 = 936

№ строки

Выдано, удержано и зачтено - Дт 70

выдано из кассы

зачтено и удержано

Всего выдано, зачтено и удержано

Сумма к выдаче

за прошлый месяц

аванс за I половину месяца

прочие выплаты

за товары в кредит

безнал. Уплата членских взносов

НДФЛ

прочее удержание

№ кас. Ордера

сумма

№ кас. Ордера

сумма

№ кас. Ордера

сумма

№ кред. Счета

Сумма

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

1

 

 

 

 

 

 

 

 

1137.83

 

 

1137.83

8614.68

2

 

 

 

 

 

 

500

 

1016.36

 

 

1516.36

6701.77

3

 

 

 

 

 

 

 

 

1566.48

 

 

1566.48

11183.40

4

 

 

 

 

 

 

 

 

534.85

 

 

534.85

4579.40

5

 

 

 

 

 

 

 

 

1073.42

 

 

1073.42

7583.66

6

 

 

 

 

 

 

 

 

923.38

150

 

1073.38

6729.57

 

 

 

 

 

 

 

300

 

880.89

 

 

1180.89

6295.19

 

 

 

 

 

 

 

 800

 

7133.21

 150

 

8083.21

51687.64

Дт 26 Кт 70         35339.76

Дт 44 Кт 70         23936.10

Дт 69/1 Кт 70      495

Дт 70 Кт 68         7133.21

Дт 70 Кт73          150

Дт 70 Кт 62                  800

Дт 26 Кт 69         12581 (35339.76*35,6%)

Дт 44 Кт 69          8521

Задача 28

1.     Произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций

2.     Составить расчет торговых наценок приходящихся на реализованный товар и на остаток товаров

3.     Рассчитать сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Содержание хозяйственной операции

сумма

Дт

Кт

1

Акцептован счет поставщика:

 

 

 

 

товары по покупным ценам (без НДС)

620000

41

60

 

НДС 10%

62000

19

60

 

оприходован товар по продажным ценам в т.ч.:

895125

 

 

 

торговая наценка 25%

155000

41

42

 

НДС 10%

77500

41

42

 

НП 5%

42625

41

42

2

Акцептован счет поставщика:

 

 

 

 

товары по покупным ценам (без НДС)

530000

41

60

 

НДС 20%

106000

19

60

 

Товары оприходованы по продажным ценам в т.ч.:

304750

 

 

 

торговая наценка 25%

132500

41

42

 

НДС 20%

132500

41

42

 

НП 5%

39750

41

42

3

Списана порча товаров по продажным ценам в т.ч.

7500

94

41

 

Налог с продаж                                                              сторно

357.14

94

42

 

НДС 10%                                                                        сторно

649.35

94

42

 

торговая наценка 25%                                                   сторно

1298.70

94

42

4

Поступила выручка от реализации товаров:

 

 

 

 

В кассу:

1143120.00

 

 

 

на сумма включая НДС 10%

213000.00

50

90

 

на сумму включая НДС 20%

184620.00

50

90

 

На расчетный счет

 

 

 

 

на сумму включая НДС 10%

312000.00

51

90

 

на сумму включая НДС 20%

433500.00

51

90

5

По результатам инвентаризации:

 

 

 

 

списана недостача товаров по продажным ценам в т.ч. (ндс 10%)

9020.00

94

41

 

НП 5%

429.52

94

42

 

НДС 10%

780.95

94

42

 

торговая наценка 25%

1561.90

94

42

 

списана недостача товаров по продажным ценам в т.ч. (ндс 20%)

5420

94

41

 

НП 5%

258.10

94

42

 

НДС 20%

860.32

94

42

 

торговая наценка 25%

860.32

94

42

6

Оприходованы товары без НДС

7040

41

60

 

НДС 20%

1408

19

60

 

оприходован товар по продажным ценам в т.ч.:

 

 

 

 

торговая наценка 25%

1760

41

42

 

НДС 20%

1760

41

42

 

НП 5%

528

41

42

7

Определен остаток товаров на конец месяца

652212.81

41

 

8

Торговая наценка приходящаяся на реализованный товар

 

 

 

 

НДС 10%

90909.09

90/2

42

 

НДС 20%

98114.29

90/2

42

9

Налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет

 

 

 

 

НДС 10%

-15115.15

90/3

68

 

НДС 20%

-6477.71

90/3

68

Расчет торговой наценки на реализованный товар и на остаток товаров

 

Сальдо по счету 42

Сумма торговых наценок на поступивший товар

Сумма торговых наценок на выбывший товар

Предварительное сальдо

Реализовано товаров за месяц

Остаток товаров на конец месяца

Итого

Средний процент

Торговая надбавка на остаток товаров

Торговая надбавка на реализованные товары

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

10%

24680

155000

92470.99

87209.01

363636.4

390541.22

754177.58

15.53361

60665.1424

26543.87

20%

22150

134260

99412.99

56997.01

392457.1

261671.59

654128.73

18.58396

48628.931

8368.079

Список литературы

1.     ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Приказ Минфина РФ от 15.03.2001. №25-Н

2.     Абашина А.М. Бухгалтерский учет в торговле. -М: ПРИОР, 1998. -с.46.

3.     Абилов В.У Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. -М: УПК -2000г. -с. 122.

4.     Андросов A.M., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет - М - 2000

5.     Борисенко Т.Н. Бухгалтерский учет в торговой организации. —М: Налоговый вестник. 2002г. -с. 144