Единый Социальный налог

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются:

1)  лица, производящие выплаты физическим лицам:

-  организации;

-  индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)  индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

Объектом    налогообложения    для    налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые на­логоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказа­ние услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуаль­ным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является пе­реход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущест­венные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Для предпринимателей объектом    налогообложения    признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исклю­чаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связан­ные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

 Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

§  у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организа­ций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

§  у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на дохо­ды физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

1)  организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2)  следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как сою­зы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их регио­нальные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная чис­ленность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной по­мощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собст­венниками имущества которых являются указанные общественные органи­зации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на на­логоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией по­дакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правитель­ством Российской Федерации по представлению общероссийских общест­венных организаций инвалидов;

налогоплательщики являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональ­ной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение на­логового периода;

российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуаль­ных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсион­ное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенси­онного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Рос­сийской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Ставки налога

Налогоплательщики уплачивают единый социальный налог по следующим савкам:

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государствен­ного социального страхования, предусмотренных законодательством Рос­сийской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая упла­те в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федера­ции». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного меся­ца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых пла­тежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, на­численных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по нало­гу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежеме­сячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установлен­ный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного на­логового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы нало­га, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налого­вый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогово­го периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи на­логовой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу, или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму приме­ненного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщи­ку в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм на­логовых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осущест­влялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек­шим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Россий­ской Федерации, о суммах:

1)  начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2)  использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости га­рантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3)  направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4)  расходов, подлежащих зачету;

5)  уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

6.  Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется от­дельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социаль­ного страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования.

7.  Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по нало­гам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налого­вым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налого­вого органа или иным документом, подтверждающим представление декла­рации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориаль­ный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления ор­ганами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсион­ного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в от­ношении застрахованных лиц.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в на­логовые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчет­ный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физиче­ских лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из ве­личины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделе­нию.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как раз­ница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в це­лом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.