Содержание

1. Налоговая система Российской Федерации и характеристики ее элементов. 3

2. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли. 5

3. Задача. 9

Список литературы.. 10

1. Налоговая система Российской Федерации и характеристики ее элементов.

[1]Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке образует налоговую систему. Налоговая система Российской Федерации в декабре 1991г. , когда был принят ряд законов: «Об основах налоговой системы», налог на прибыль предприятий и организаций, «Об акцизах», «НДС», «Подоходный налог с физических лиц» и другие.

Общие принципы построения налоговой системы, перечень законов, право, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определены в законе «Об основах налоговой системы Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

В практике налогообложения распространены следующие элементы налоговой системы Российской Федерации: субъект, объект, база налогообложения, налоговые ставки, льготы, порядок уплаты и ответственность налогоплательщика.

Субъект налогообложения – это плательщик налога. В качестве субъекта могут выступать юридические и физические лица, на которых законом возложены обязанности уплачивать налог.

Объекты налогообложения – это предмет или действие подлежащее обложению налогом.

Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. Налогооблагаемая база выступает основой для исчисления суммы налога. Для формирования налогооблагаемой базы большое значение имеет метод формирования (по отгрузке, по оплате).

Налоговая ставка – это норма налогообложения, размер налогов приходящихся на единицу налогообложения.

[2]Различают следующие ставки:

1)    равные;

2)    тождественные;

3)    процентные.

[3]Налоговые льготы – это представляемая налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщиков.

В зависимости от объектов и элементов налогового права можно выделить 4 группы налоговых льгот:

1) представляемые отдельным субъектам, так называемые налоговые каникулы;

2) представляемые по объекту: изъятие или скидки;

3) по срокам уплаты: более поздние сроки налоговой платы, налоговый кредит;

4) по ставкам: понижение ставки.

Налоговый период – это срок , в течении которого формируется налогооблагаемая база и определяется размер налогового обязательства.

Налоговый период имеет большое значение при применении ответственности за налоговые правонарушения. Нарушение налогового законодательства имеет свою специфику по сравнению с другими правонарушениями. Под ними понимается действие или бездействие, которое выражается в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности перед бюджетом по уплате налогов.

2. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и удержанию налога возлагается на налогового агента (выплата дохода иностранной организации, выплата доходов в виде дивидендов и процентов).

[4]По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

[5]Следующие категории налогоплательщиков уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:

·        организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

·        бюджетные учреждения;

·        иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

·        некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

·        участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

·        инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

·        выгодопреобретатели по договорам доверительного управления.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

[6]Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению налогом на прибыль организаций, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1)                        если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2)                        при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик – получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.

Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется данный порядок, доводится до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2001г. № 925 Минфин России уполномочен доводить до сведения налогоплательщиков информацию о видах государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению.

Организации, созданные после 1 января 2002г. (после вступления в силу гл. 25 НК РФ), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

3. Задача

Работница одна воспитывает ребенка в возрасте 10-ти лет, алименты не получает. Ее заработная плата 2700 руб. в месяц. Районный коэффициент 0,25.

В феврале она ко дню рождения получила подарок стоимостью 7500 руб. В марте ей оказана помощь в сумме 2800 руб.

Исчислить сумму налога и сумму к выдаче за январь, февраль и март месяцы.

Решение:

Январь: 400 руб. – налоговый вычет в соответствии со статьей 218 п. 1 пп 3 НК РФ

600 руб. - налоговый вычет одинокому родителю ст. 218 п. 1 пп 4 НК РФ

2700*0,25=675 руб. – районный коэффициент

2700+675=3375 руб. – начисленная заработная плата

НОБ=3375-400-600=2375 – налогооблагаемая база

2375*0,13=308,75 – налог на доходы физических лиц

3375-308,75=3066,25 – сумма к выдаче за январь

февраль: 2000 – стоимость подарка не подлежащего налогообложению

2700*0,25=675 – районный коэффициент

2700+675+7500=10875 – начисленная заработная плата

НОБ=10875-400-600-2000=7875 – налогооблагаемая база

7875*0,13=1023,75 – налог на доходы физических лиц

10875-1023,75=9851,25 – сумма к выдаче за февраль

март: 2000 – сумма материальной помощи не подлежащая налогообложению ст. 217 п. 28 НК РФ

2700*0,25=675 –районный коэффициент

2700+675+2800=6175 – начисляемая заработная плата

НОБ=6175-400-600-2000=3175 – налогооблагаемая база

3175*0,13=412,75 – налог на доходы физических лиц

6175-412,75=5762,25 – сумма к выдаче за март месяц.

Список литературы

1)                       Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 - 635с.

2)                       Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. – М.: ИНФРА-М, 2001-120с.

3)                       Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.

4)                       Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

5)                       Закон «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991г. №2118-1.

[1] Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 4с.

[2] Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 6с.

[3] Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 -69с..

[4] Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 – 72с.

[5] Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 27с.

[6] Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 39с.