Содержание

Содержание.

1. Задание № 1.

2. Задание № 2.

3. Задание № 3.

4. Список использованной литературы.

5. Приложение: «Декларация по налогу на прибыль».

1. Задание № 1.

Требуется исчислить:

· Налог на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы за каждый налоговый период;

· НДС, подлежащий вычету за каждый налоговый период;

· НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговые периоды.

Налог с продаж исчисляется в процессе исчисления НДС и отражается в расчетах объекта налогообложения.

· целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны за 4 квартал 2002 года.

Указать сроки уплаты налогов.

Исходные данные:

ЗАО «Пчелка» выпускает кондитерские изделия, реализует их оптовым покупателям и частично через свой фирменный магазин, который не является юридическим лицом. Согласно учетной политике налоги исчисляются по методу «оплаты».

Среднесписочная численность работников за четвертый квартал составила 70 человек.

По данным бухгалтерской отчетности за четвертый квартал 2002 года имеются следующие показатели:

Произведено и отгружено оптовым покупателям карамели и шоколадных конфет по ценам с НДС – 11040 тыс. руб., в том числе:

в октябре – 2880 тыс. руб.;

в ноябре – 2160 тыс. руб.;

в декабре – 6000 тыс. руб.

Поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции:

в октябре – 2016 тыс. руб.;

в ноябре – 1728 тыс. руб.;

в декабре – 5400 тыс. руб.

продано собственной продукции через фирменный магазин за квартал в продажных ценах – на 4717 тыс. руб., в том числе:

в октябре – 1416 тыс. руб.;

в ноябре – 805 тыс. руб.;

в декабре – 2496 тыс. руб.

Поступила в ноябре и введена в эксплуатацию установка для упаковки карамели по цене 480 тыс. руб., в том числе НДС – 80 тыс. руб., установка не оплачена поставщику.

Получены и оплачены материалы, сырье для производства продукции на сумму 9600 тыс. руб., из них:

в октябре – 2400 тыс. руб.;

в ноябре – 6000 тыс. руб.;

в декабре – 1200 тыс. руб.

В октябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу: балансовая стоимость – 23 тыс. руб., износ – 7 тыс. руб.

В ноябре на расчетный счет фабрики поступили средства от покупателей:

1. авансы от покупателей – 600 тыс. руб., продукция была отгружена в декабре;

2. штраф от покупателей за нарушение условий расчетов за продукцию – 24 тыс. руб.

В декабре поступили авансы от покупателей в сумме 480 тыс. руб., но продукция не отгружалась в счет авансов.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги с учетом НДС:

в октябре – 36 тыс. руб.;

в ноябре – 192 тыс. руб.;

в декабре – 96 тыс. руб.

В счете-фактуре за ноябрь месяц оказание транспортных услуг отсутствует: номер счета, адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 24 тыс. руб., в том числе НДС – 4 тыс. руб.

1. В налогооблагаемую базу включается:

Октябрь:

- поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции – 2016 тыс. руб.;

- продано продукции через фирменный магазин – 1416 / 1,04 = 1 361 538 руб.;

- при передаче безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу НДС должен быть начислен на рыночную стоимость. Так как величина рыночной стоимости нам не известна и оборудование устарело, то будем считать, что балансовая стоимость и является рыночной – 23000.

2016 + 1361,538 + 23 = 3 400,538 тыс. руб.

Налог с продаж – 1 416 / 104 * 4 = 54,462 тыс. руб.

Ноябрь:

- поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции – 1728 тыс.руб.;

- продано продукции через фирменный магазин – 805 / 1,04 = 774 038 руб.;

- поступили авансы от покупателей – 600 тыс. руб.

1728 + 774,038 + 600 = 3 102,038 тыс. руб.

Налог с продаж – 805 / 104 * 4 = 30,962 тыс. руб.

Декабрь:

- поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции – 5400 тыс. руб.;

- продано продукции через фирменный магазин – 2 496 / 1,04 = 2 400 тыс. руб.;

- поступили авансы от покупателей – 480 тыс. руб.;

- отгружена продукция в счет авансов, поступивших в ноябре – 600 тыс. руб.

5400 + 2400 + 480 + 600 = 8880 тыс. руб.

Налог с продаж – 2496 / 104 * 4 = 96 тыс. руб.

Таким образом, НДС с налогооблагаемой базы будет:

В октябре:

3 400 538 / 120 * 20 = 566 756 руб.;

В ноябре:

3 102 038 / 120 * 20 = 517 006 руб.;

В декабре:

8 880 000 / 120 * 20 = 1 480 000 руб.

2. Далее определим сумму НДС, подлежащую вычету:

В октябре:

- оплачены материалы для производства продукции – 2 400 000 / 120 * 20 = 400 000 руб.;

- оплачены услуги – 36 000 / 120 * 20 = 6 000 руб.

Итого: 400 000 + 6 000 = 406 000 руб.

В ноябре:

- оплачены материалы для производства продукции – 6 000 000 / 120 * 20 = 1 000 000 руб.;

- из суммы оплаченных услуг необходимо вычесть 24 тыс. руб. по неправильно оформленному счету-фактуре – (192 000 – 24 000) = 168 000 /120 * 20 = 28 000 руб.

Итого: 1 000 000 + 28 000 = 1 028 000 руб.

В декабре:

- оплачены материалы для производства продукции – 1 200 000 / 120 * 20 = 200 000 руб.;

- оплачены услуги – 96 000 / 120 * 20 = 16 000 руб.;

- сумма, с ранее полученного аванса за продукцию – 600 000 / 120 * 20 = 100 000 руб.

Итого: 200 000 + 16 000 + 100 000 = 316 000 руб.

3. Определим сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет:

Октябрь:

566 756 – 406 000 = 160 756 руб.

НДС за октябрь 2002 года, в сумме 160 756 руб. необходимо уплатить в бюджет до 20 ноября 2002 года.

Ноябрь:

517 006 – 1 028 000 = - 510 994 руб.

Так как, в ноябре сумма к вычету больше, чем сумма начисленного НДС, то в бюджет ничего не перечисляется, а оставшаяся часть вычета – 510 994 руб. может быть использована в качестве вычета в последующие периоды.

Декабрь:

1 480 000 – 316 000 – 510 994 = 653 006 руб.

НДС за декабрь 2002 года, в сумме 653 006 руб. необходимо уплатить в бюджет до 20 января 2003 года.

4. Целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны должны рассчитываться нарастающим итогом, т. Е. за квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом является год. Но так как по условию задачи необходимо посчитать величину этих сборов за 4 квартал, то сделаем это следующим образом: среднесписочная численность * (3 * МРОТ) * 2% = 70 * 300 * 0,02 = 420 руб.

Целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны уплачиваются в 5-дневный срок со дня, установленного для представления отчетности за квартал, полугодие, 9 месяцев, и в 10-дневный срок со дня представления отчетности по итогам года.

2. Задание № 2.

Исчислить налог на прибыль за 2002 год по кондитерской фабрике ООО «Пчелка» (по методу начислений). Результаты расчета представить на типовых бланках, утвержденных МНС РФ по составлению декларации по налогу на прибыль.

Требуется определить:

1. Доходы от реализации и внереализационные доходы;

2. Расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы;

3. Налоговую базу;

4. Налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции отразить по группам:

· Материальные расходы;

· Оплата труда;

· Амортизация;

· Прочие расходы.

Имеются следующие условные данные по фабрике:

1. за год реализационно-производственных кондитерских изделий покупателям по ценам с НДС и налогом с продаж на сумму:

· оптовым покупателям – 55200 тыс. руб.;

· в розницу через свой магазин – 24960 тыс. руб.;

2. проданы основные средства на сумму 90 тыс. руб. с НДС, остаточная стоимость которых составляла 65 тыс. руб.;

3. реализовано покупных товаров через фирменный магазин (напитки, соки) на сумму 62,4 тыс. руб. Покупная стоимость проданных товаров составляет 40 тыс. руб. без НДС;

4. на расчетный счет в течение года поступили следующие суммы:

· прибыль от долевого участия в других организациях – 20 тыс. руб.;

· заемные средства от организации – 350 тыс. руб.;

· дебиторская задолженность (от покупателей и поставщиков) – 108 тыс. руб. с НДС;

· зачислены проценты банка за хранение свободных средств – 12 тыс. руб.

5. в течение года перечислено поставщикам за сырье – 48000 тыс. руб., получено сырья по счетам-фактурам на сумму – 60 000 тыс. руб., с НДС;

6. на производство продукции направлено в цехи сырья на сумму – 40 000 тыс. руб.;

7. перечислено по счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание – 144 тыс. руб., с НДС;

8. начислена заработная плата сотрудникам за год 3360 тыс. руб., среднесписочная численность – 70 человек. По единому социальному налогу права на применение регрессивной ставки нет;

9. начислена амортизация по основным средствам – амортизируемым объектам:

· торговые витрины с остаточной стоимостью на 01.01.2002 г. – 68000 тыс. руб.;

· компьютер – с остаточной стоимостью – 6 тыс. руб.;

· грузовой автомобиль (ЗИЛ) куплен в апреле за 240 тыс. руб., с НДС, введен в действие;

· поточная линия по производству и упаковке конфет в комплекте куплена в декабре 2001 г., введена в эксплуатацию со стоимостью без НДС – 800 тыс. руб.

10. оплачены и используются новые бухгалтерские программы стоимостью 18 тыс. руб. с НДС;

11. в течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие виды имущества:

· столы письменные – 6 штук, на сумму24 тыс. руб.

· холодильные промышленные камеры – 4 единицы по цене 9500 руб., без НДС.

12. представительские расходы по первичным документам составили – 168 тыс. руб.;

13. оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования работающих на срок 1 год в сумме 130 тыс. руб.;

14. оплачена согласно договора и счетов-фактур арендная плата за помещение – 96 тыс. руб. С НДС;

15. оплачены услуги банка – 3 тыс. руб.;

16. исчислены местные налоги (целевые сборы) – сумму определить;

17. исчислен налог на имущество – 20 тыс. руб.;

18. списана на финансовые результаты дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 4 тыс. руб.;

19. по акту начальника производства определены потери от брага по вине производства – 8 тыс. руб., по вине работников – 4 тыс. руб.

Справка: на начало и конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.

Остаток готовой продукции на конец года по фактической себестоимости составил 2500 тыс. руб., остаток на начало года составил 4500 тыс. руб.

1. К доходу от реализации необходимо отнести:

- стоимость реализованной продукции без НДС и налога с продаж:

а) 55 200 / 1,2 = 46 000 тыс. руб.;

б) 24960 / 1,04 / 1,2 = 20 000 тыс. руб.

- стоимость реализованных покупных товаров через фирменный магазин без НДС и налога с продаж:

62 400 / 1,04 / 1,2 = 50 000 руб.

Итого: 46 000 000 + 20 000 000 +50 000 = 66 050 000 руб.

К внереализационным доходам относятся:

- стоимость реализованных основных средств без НДС:

90 000 / 1,2 = 75 000 руб.;

- прибыль от долевого участия в других организациях:

20 000 руб.;

- проценты банка за хранение свободных средств:

12 000 руб.

Итого: 75 000 + 20 000 + 12 000 = 107 000 руб.

2. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

Материальные расходы:

- стоимость покупных товаров, реализованных через фирменный магазин без НДС: 40 000 руб.;

- стоимость материалов, переданных на производство продукции: 40 000 000 руб.;

- столы письменные, без НДС: 20 000 руб.;

- холодильные промышленные камеры, без НДС: 4 * 9500 = 38 000 руб.

Расходы на оплату труда:

- начисленная заработная плата сотрудникам: 3 360 000 руб.;

- ЕСН: 3 360 000 * 0,356 = 1 196 160 руб.;

- страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, но не более 3% от суммы начисленной заработной платы:

3 360 000 * 0,03 = 100 800 руб.

Амортизация:

- начислена амортизация на торговые витрины, нелинейным методом, при сроке полезного использования 5 лет: 68 000 * (2 / 60) * 12 = 27 200 руб.;

- начислена амортизация на компьютер, нелинейным методом, при сроке полезного использования 2 года: 6 000 * (2 / 24) * 12 = 6 000 руб.;

- начислена амортизация на грузовой автомобиль, нелинейным методом, при сроке полезного использования 10 лет: 200 000 * (1 / 120) * 8 = 13 333 руб.;

- начислена амортизация на поточную линию по производству и упаковке конфет линейным методом, при сроке полезного использования 15 лет:

800 000 * (1 / 180) * 12 = 53 333 руб.

Прочие расходы:

- коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание:

144 000 / 1,2 = 120 000 руб.;

- бухгалтерские программы: 18000 / 1,2 = 15000 руб.;

- расходы на рекламу: 36 000 / 1,2 = 30 000 руб.;

- представительские расходы, в пределах нормы – 4 % от начисленной заработной платы: 3 360 000 * 0,04 = 134 400 руб.;

- арендная плата: 96000 / 1,2 = 80000 руб.;

- потери от брака: 8000 руб.

Итого: 45 242 226 руб.

К внереализационным расходам относятся:

- услуги банка: 3000 руб.;

- налог на рекламу: 30000 * 0,05 = 1500 руб.;

- целевые сборы:

среднесписочная численность * (12 * МРОТ) * 2% = 70 * 1200 *0,02 = 1680 руб.;

- налог на имущество: 20000 руб.;

- списана дебиторская задолженность: 4000 руб.

Итого: 30 180 руб.

3. Для определения налоговой базы, необходимо:

(доход от реализации – расходы, связанные с производством и реализацией) + (внереализационные доходы – внереализационные расходы) = (66 050 000 – 45 242 226) + (107 000 – 30 180) = 20 807 774 + 76 820 = 20 884 594 руб.

4. Таким образом, налог на прибыль ООО «Пчелка» за 2002 г.: 20 884 594 * 0,24 = 5 012 303 руб.

3. Задание № 3.

Определить налог с доходов гражданина Соколова А. М. за 2002, если имеются следующие данные: должностной оклад в месяц – 4 800 руб. В феврале получил материальную помощь в сумму 3 000 руб. для оплаты за лечение (необходимые документы о расходах на лечение имеются, сумма затрат 8000 руб.)

Соколов является инвалидом 3 группы, имеет двух детей: сын – студент, 23 года, дочь – школьница, 15 лет.

Для определения величины налоговой базы:

1. посчитать заработную плату за весь налоговый период – 2002 год.

4800 * 12 = 57600 руб.

2. на основании ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы материальная помощь до 2000 руб. По этому к полученной сумме заработной платы необходимо прибавить 1000 руб. полученной материальной помощи: 57600 + 1000 = 58600 руб.

3. следующим этапом, необходимо посчитать сумму причитающихся стандартных вычетов, согласно ст. 218 НК РФ:

3.1. вычет 400 руб. предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб. (в нашем случае – 4 месяца). 400 * 4 = 1600 руб.

3.2. вычеты на детей предоставляются ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб. (в нашем случае – 4 месяца). 300 * 2 * 4 = 2400 руб.

Кроме того, согласно ст. 219 НК РФ, по окончанию налогового периода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, подаваемой в налоговый орган можно получить дополнительно социальный вычет на лечение, в размере 8000 руб.

Далее налогооблагаемая база находится как разность между доходами и вычетами:

58600 – 1600 – 2400 – 8000 = 46600 руб.

Таким образом, налог с доходов гражданина Соколова А.М. за 2002 год:

46600 * 0,13 = 6058 руб.

Список использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2002).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2002).

3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

4. Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. – М.: Бератор – Пресс, 2002г.