Ситуация
№1
Предприятие,
производящего типа, имеет несколько филиалов, расположенных в разных регионах
страны и не являющихся юридическими лицами.
По
всем филиалом необходимо определить отклонение валовой прибыли за счет
изменения структуры продаж, цены, удельной прибыли. Проверьте равенство общего
отклонения и влияние на это отклонение трех компонентов отклонений,
исчисленных индивидуально.
Филиал А
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Изменение
прибыли за счет изменения объема
|
Изменение
прибыли за счет изменения цены
|
|
Объем
реализации
|
50000
|
60000
|
|
|
Цена
|
5
|
5,83
|
|
Себестоимость
стандартная
|
4
|
4
|
|
Себестоимость
реализации
|
240000
|
|
Выручка
от реализации
|
350000
|
|
Прибыль
|
110000
|
|
Отклонение
|
60000
|
10000
|
50000
|
За
счет изменения объема реализации прибыль увеличилась на 10000 руб., и на 50000
руб. за счет изменения цены на продукцию.
Филиал Б
|
Филиал Б
|
|
Вид
продукции
|
Смета
реализации, шт.
|
Удельная
прибыль
|
реализации,
шт.
|
Удельная
прибыль
|
|
№1
|
40000
|
1
|
45000
|
1,2
|
|
№2
|
10000
|
10
|
90000
|
9,5
|
|
№3
|
150000
|
18
|
130000
|
15
|
|
Показатель
|
1
продукт
|
2
продукт
|
3
продукт
|
Прибыль
|
Отклонение
|
|
объем
продукции
|
уд.
прибыль
|
объем
продукции
|
уд.
Прибыль
|
объем
продукции
|
уд.
Прибыль
|
|
План
|
40000
|
1
|
10000
|
10
|
150000
|
18
|
2840000
|
Х
|
|
Условие1
|
45000
|
1
|
10000
|
10
|
150000
|
18
|
2845000
|
5000
|
|
Условие2
|
45000
|
1
|
90000
|
10
|
150000
|
18
|
3645000
|
800000
|
|
Условие3
|
45000
|
1
|
90000
|
10
|
130000
|
18
|
3285000
|
-360000
|
|
Факт
|
45000
|
1,2
|
90000
|
9,5
|
130000
|
15
|
2859000
|
-426000
|
По
филиалу Б общее отклонение валовой прибыли составило 19000 руб., за счет
изменения объема реализации 1 продукта валовая прибыль увеличилась на 5000
руб., 2 продукции – на 800000 руб., 3 продукции – уменьшилось на 360000 руб. За
счет изменения удельной прибыли валовая прибыль уменьшилась на 426000 руб.
Филиал В
|
Филиал В
|
|
|
План,
на 100 кг
|
Факт,
на 13000 кг
|
Материальные
затраты по смете на 13000 кг
|
Отклонение
|
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
|
Сырье 1
|
60
|
7
|
8100
|
7
|
7800
|
7
|
-2100
|
|
Сырье 2
|
40
|
10
|
5400
|
9
|
5200
|
10
|
3400
|
|
Материальные
затраты
|
820
|
|
105300
|
|
106600
|
|
|
Отклонение
|
|
|
|
|
1300
|
|
Влияние
на материальные затраты количества потребляемого сырья
|
|
|
План
|
Факт
|
Условие
1
|
Условие
2
|
|
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
|
Сырье 1
|
7800
|
7
|
8100
|
7
|
8100
|
7
|
8100
|
7
|
|
Сырье 2
|
5200
|
10
|
5400
|
9
|
5200
|
10
|
5400
|
10
|
|
Материальные
затраты
|
106600
|
|
105300
|
х
|
|
|
|
|
Отклонение
|
|
|
|
-1300
|
х
|
|
|
|
|
Влияние
на материальные затраты цен на сырье
|
|
|
План
|
Факт
|
Условие
3
|
Условие
4
|
|
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
Кол-во
|
Цена
|
|
Сырье 1
|
7800
|
7
|
8100
|
7
|
8100
|
7
|
8100
|
7
|
|
Сырье 2
|
5200
|
10
|
5400
|
9
|
5400
|
10
|
5400
|
9
|
|
Материальные
затраты
|
106600
|
|
105300
|
х
|
|
|
|
|
Отклонение
|
|
|
|
-1300
|
х
|
|
|
|
Воздействие
факторов
Количество
потребляемых затрат
|
План
|
106600
|
Х
|
|
Условие 1
|
108700
|
2100
|
|
Условие 2
|
110700
|
2000
|
За счет изменения количества
потребляемого числа по сырью 1 сумма отклонений от сметы материальных затрат
составила 2100 руб., по сырью 2 – 2000 руб.
|
Условие 3
|
110700
|
0
|
|
Условие 4
|
105300
|
-5400
|
За счет изменения цен на сырье
сумма сметы отклонений уменьшилась на
5400 руб., при чем эти изменения стали результатом уменьшением цен по сырью 2.
Изменений сметы расходов на сырье из-за изменений цен на сырья небо.
Филиал Г
|
|
По смете
|
Факт
|
|
продукт
1
|
продукт
2
|
продукт
1
|
продукт
2
|
|
Выручка от реализации
|
480000
|
675000
|
600000
|
630000
|
|
Себестоимость
|
440000
|
630000
|
|
|
|
Прибыль
|
40000
|
45000
|
|
|
|
Исходная
информация
|
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
|
1
продукт
|
2
продукт
|
3
продукт
|
4
продукт
|
|
Реализация, шт.
|
8000
|
15000
|
10000
|
14000
|
|
Цена продажи, руб.
|
60
|
45
|
60
|
45
|
|
Выручка
|
480000
|
675000
|
600000
|
630000
|
|
Объем производства
|
8000
|
15000
|
10500
|
15000
|
|
Себестоимость единицы произведенной
продукции
|
55
|
42
|
47,73
|
33,41
|
|
Себестоимость реализованной продукции
|
55
|
42
|
47,73
|
33,41
|
|
Прибыль
|
40000
|
45000
|
122700
|
162260
|
|
Отклонения
|
82700
|
117260
|
|
Влияние
факторов на изменение валовой прибыли продукт 1
|
|
Показатель
|
Объем реализации
|
Цена
реализации
|
Объем
реализации
|
Себестоимость
|
Прибыль
|
Отклонение
|
|
План
|
8000
|
60
|
8000
|
55
|
40000
|
|
|
Условие 1
|
10000
|
60
|
10000
|
55
|
50000
|
10000
|
|
Условие 2
|
10000
|
60
|
10000
|
55
|
50000
|
0
|
|
Условие 3
|
10000
|
60
|
10000
|
47,73
|
122700
|
72700
|
|
Влияние
факторов на изменение валовой прибыли продукт 2
|
|
Показатель
|
Объем
реализации
|
Цена реализации
|
Объем
реализации
|
Себестоимость
|
Прибыль
|
Отклонение
|
|
План
|
15000
|
45
|
15000
|
42
|
45000
|
0
|
|
Условие 1
|
14000
|
45
|
14000
|
42
|
42000
|
-3000
|
|
Условие 2
|
14000
|
45
|
14000
|
42
|
42000
|
0
|
|
Условие 3
|
14000
|
45
|
14000
|
33,41
|
162260
|
120260
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На валовую прибыль по продукту
1оказало позитивное влияние фактическое
превышение объема реализации по сравнению с плановой на 10000 руб. и
фактическое уменьшение себестоимости с 42 до 33,41 руб. за единицу, что стало причиной
увеличения валовой прибыли на 72700 руб.
Итоговое увеличение составило 82700
руб.
Изменение валовой прибыли итоговое
составило 117260 руб. Данное увеличение было результатом уменьшения
себестоимости с 42 по плану до 33,41 фактически. Это снижение увеличило валовую
прибыль на 120260 руб. Частично положительный эффект был уменьшен фактически
меньшим объемом реализации по сравнению с плановыми показателями на 3000 руб.
Ситуация №2
В преддверии составления отчета
необходимо оценить эффективность каждого из предложенного проекта.
|
собственное
производство
|
|
Расходы
|
1 год
|
2 год
|
3 год
|
Итого
|
|
Расходы на заработную плату
|
3000000
|
3000000
|
3000000
|
9000000
|
|
Расходы на амортизацию
|
333333
|
333333
|
333334
|
1000000
|
|
Расходы на новую должность
|
500000
|
500000
|
500000
|
1500000
|
|
Расходы на аренду
|
100000
|
100000
|
100000
|
300000
|
|
Расходы по материалам
|
50000
|
60000
|
70000
|
180000
|
|
Накладные расходы
|
270000
|
270000
|
270000
|
810000
|
|
ИТОГО
|
4253333
|
4263333
|
4273334
|
12790000
|
|
Через
другую компания
|
|
Расходы
|
1 год
|
2 год
|
3 год
|
Итого
|
|
Услуги фирмы У
|
2500000
|
2500000
|
2500000
|
7500000
|
|
Расходы на новую должность
|
300000
|
300000
|
300000
|
900000
|
|
Расходы на аренду
|
60000
|
20000
|
0
|
80000
|
|
Единовременная выплата в пенсионный фонд
|
200000
|
0
|
0
|
200000
|
|
Расходы от реализации оборудования
|
700000
|
0
|
0
|
700000
|
|
Накладные расходы (40%)
|
108000
|
108000
|
108000
|
324000
|
|
ИТОГО
|
3868000
|
2928000
|
2908000
|
9704000
|
12790000-9704000=3086000
Отчет
По
результатам проведенного анализа предложенного проекта можно сделать несколько
важных для принятия решения выводов:
Во-первых данный проект более
экономически рационален, чем наличие собственного отдела. В настоящее время в
течении ближайших трех лет компания потратит на содержание собственного
информационного отдела 12790000, а использование возможностей другой компании в
области информационного обеспечения только в 9704000. Т.е. общая суммы
экономического эффекта за три года составит 3086000.
Во-вторых, с точки зрения не только
экономической выгоды, но и учитывая нефинансовые аспекты необходимо заметить,
что интересы служащих отдела не будут ущемлены
В третьих, реализация данного
проекта соответствует целям и стратегиям развития фирмы.
Учитывая все выше сказанное
рекомендуется принять положительное решение по реализации проекта в действие.