ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Контрольная работа по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Вариант 6.

                                                            Выполнил: ст-ка 4 курса,

                                                         специальность БУАиА,

                                                            

                                   

 

                                                                           Проверила:

                   доцент

         Абашева Н.С.

Киров 2008

Задача 1.

1.     Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес.

2.     В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 рублей.

3.     В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение.

В августе физическое лицо уплатило за свое обучение в высшем учебном заведении 70 000 руб.

В том же году физ. лицо получило доходы в виде:

— заработной платы — 10 000 руб/мес (120 000 руб/год).

В соответствие со ст.219 п.2 гл. 23 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченной за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за это обучение, но не более 50 000 руб.

Поэтому применяем налоговый вычет по расходам на обучение в размере 50 000 руб. к доходам в сумме 120 000 руб. Величина вычета не превышает сумму указанных доходов, налоговая база исчисляется полностью.

Применяем к налоговой базе (50 000 руб.) ставку 13 %(ст. 224, п.1 НК РФ).

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику равна 6500 руб.

Задача 2.

Налогоплательщик – физическое лицо – с начала года являлся собственником:

- квартиры (инвентаризационная стоимость – 450 000 рублей),

- автомобиля (рыночная стоимость – 130 000 рублей),

- земельного участка (кадастровая стоимость – 2 300 000 рублей).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г.Москве.

Решение.

К объектам налогообложения относятся: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Таким образом, налогообложению подлежит только квартира инвентаризационной стоимостью 450 000 рублей.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Для г. Москвы установлены налоговые ставки в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога
Жилых помещений:
- до 300 тыс. рублей	0,1 процента
- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,2 процента
- свыше 500 тыс. рублей	0,5 процента
Нежилых помещений:
- до 300 тыс. рублей	0,1 процента
- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3 процента
- свыше 500 тыс. рублей	0,5 процента

Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения равна 450 000 рублей. Соответственно к ней применяем ставку налога равную 0,2%:

450 000 х 0,2% = 900 рублей.

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 900 рублей.

Задача 3.

1.     Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2.     Первоначальная стоимость основного средства объекта- 48 000 000 рублей.

3.     Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4.     Амортизация начисляется линейным способом.

5.     Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение.

В соответствии со ст.375 гл.30 НК РФ налоговая база  для расчета налога на имущество организации определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Исходя из данных задачи, определяем, что ежемесячная сумма амортизации будет составлять 333, 33 рубля. Соответственно, произведем расчет остаточной стоимости объекта ОС на 1-е число каждого месяца, для определения н/базы:

на 01.01.	48 000
на 01.02.	47 667
на 01.03.	47 333
на 01.04.	47 000
на 01.05.	46 667
на 01.06.	46 333
на 01.07.	46 000
на 01.08.	45 667
на 01.09.	45 333
на 01.10.	45 000
на 01.11.	44 667
на 01.12.	44 333
на 31.12	44 000
Итого	598 000
ср/год. ст-ть	46 000

Среднегодовая стоимость = 46 000 руб.

Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Таким образом, размер налога на имущество организации за год будет составлять 46 000*2,2% = 1 012 рублей.