Задача 1.

Дано: в ресторане переменными являются затраты на продукты и напитки, которые в среднем составляют 900 руб на 1 посетителя. Постоянные затраты в виде аренды, коммунальных платежей, зарплаты, составляют 5 900 руб/неделю.

Вопрос: найти себестоимость 1 порции, если в неделю придет 1,5,10,20,50,100 посетителей.

Как показатель себестоимости может повлиять на решение об открытии ресторана или о продолжении его работы.

Результаты показать в таблице.

Решение:

Число	Переменные	Постоянные	Себестоимость
посетителей	затраты	затраты	порции
в неделю	за неделю	за неделю	на 1 посетителя
Б	В	Г	Д
столбецА*4	(900*столбец В)		(900+столбец Г/ столбец Б)
1	900,00	5 900,00	6 800,00
5	4 500,00	5 900,00	2 080,00
10	9 000,00	5 900,00	1 490,00
20	18 000,00	5 900,00	1 195,00
50	45 000,00	5 900,00	1 018,00
100	90 000,00	5 900,00	959,00

Определяющим фактором при принятии решения об открытии ресторана
или о продолжении его работы надо считать среднее количество посетителей
в неделю
среднее число посетителей в неделю надо учесть при установлении наценки
приведём пример:
при наценке ресторана в 100 % на продукты и напитки
в среднем плата 1 посетителя составит 1 800 руб, тогда критическая точка КритТ

КритТ = 5900/(1800-900) = 6,56 посещений ресторана в неделю
действительно, себестоимость 1 порции = 900+5900/6,56 = 1 799,39 руб

Задача 2

Дано: нормальная производственная мощность предприятия 800 единиц продукции. Планируемые переменные затраты на единицу продукции 940 руб, постоянные годовые затраты 30 900 руб, продажная плановая цена 980 руб.

Вопрос: найти критическую точку реализации, найти плановую прибыль предприятия при реализации всей произведенной продукции исходя из плановой производственной мощности.

Решение:

нормальная производственная мощность	800,00	ед
план.переменные затраты на 1 ед	940,00	руб
постоянные годовые затраты в год	30 900,00	руб
продажная плановая цена за 1 ед	980,00	руб

1.рассчитаем критическую точку
КритТ = постоянные затраты / (продажная плановая цена - плановые перем.затраты)
КритТ = 30 900 / (980-940) =	772,50	единиц продукции

2.Расчитаем плановую прибыль при реализации всей
приозведенной продукции исходя из
нормальной производственной мощности
плановая прибыль = норм.произв.мощность*(продаж.план.цена-
-(план.перем.затраты + постоянные план.затраты на 1 изделие)

800*(980-(940+30 900/800) =	1 100,00	руб

Ответ: критическая точка реализации = 772,5 единицы продукции

Плановая прибыль предприятия при реализации всей произведенной продукции исходя из плановой производственной мощности = 1100 руб.

Задача 3

Дано:

ОПР	по бюджету	по факту	Величина отклонения от бюджета
	Б	В	Г
А			столбец Б-столбец В
переменные затраты	121 100,00	131 400,00	- 10 300,00
постоянные затраты	51 000,00	50 900,00	100,00
			-
всего	172 100,00	182 300,00	- 10 200,00
			-
выпуск	16 500,00	19 200,00	- 2 700,00
продукции, ед

Вопрос:

Проанализировать отклонение факт ОПР от плановых (бюджетных) под влиянием 2 факторов:

1)изменение выпуска продукции

2)контроль менеджера

Решение:

1.рассчитаем удельные затраты по бюджету на 1 единицу продукции

	уровень произ-ва	удельные затраты
ОПР	16 500,00	19 200,00	на 1 единицу

	Д	Е	Ж

переменные по бюджету	121 100,00	140 916,36	7,34
постоянные по бюждету	51 000,00	51 000,00	3,09
итого	172 100,00	191 916,36

1.1.удельные постоян затраты по бюджету = (пост. затраты по бюджету) / (плановый вы пуск) = 51000 / 16 500 = 3,09 руб

1.2.удельные перем затраты по бюджету = (перем. затраты по бюджету) /

(плановый выпуск) = 121 000 / 16 500 = 7,34 руб

1.3.плановые переменые затраты на фактический выпуск =
= удельные переменые затраты по плану * фактический выпуск =
= 7,34 * 19 200 = 140 916,36 руб

2.рассчитаем удельные затраты по факту на 1 единицу продукции

	уровень произ-ва	удельные затраты
ОПР	16 500,00	19 200,00	на 1 единицу

	Е	З	И
переменные по факту		131 400,00	6,84
постоянные по факту		50 900,00	2,65
итого		182 300,00

2.1.Удельные перем затраты по факту = перем затраты по факту / факт выпуск = 131 400 / 19 200 = 6,84 руб

2.2.удельные пост затраты по факту = пост затраты по факту / факт выпуск =

= 50 900 / 19 200 = 2, 65 руб

3.рассчитаем влияние изменения выпуска продукции и контроля менеджера

	постоянные	переменные	всего
показатель	затраты	затраты
	К	Л	М
влияние изменения выпуска продукции		- 19 816,36	- 19816,36
влияние контроля менеджера	100,00	9 516,36	9 616,36
итого	100,00	- 10 300,00	-10200

3.1.влияние контроля менеджера ВКМ на изменение постояных затрат
ВКМ1 = (пост затраты по бюджету - пост затраты по факту)
51 000- 50 900 = 100 руб
3.2.влияние контроля менеджера ВКМ на изменение переменых затрат
ВКМ2 =плановые переменые затраты на факт выпуск - фактические переменые затраты
140 916,36 -131 400 = 9 516,36 руб
3.3. влияние изменения выпуска продукции ни изменение переменых затрат
ВИВП = плановые переменые на факт выпуск - плановые переменные затраты на плановый выпуск
140 916,36 - 121 100 = 19 816,36 руб

Список литературы

1. Бланк И.А. Управление активами. – Киев, Ника-Центр, 2000. – 720 с.

2. Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев, Ника-Центр, 1998. – 565 с.

3. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1998. – 188 с.

4. Кошкина Г.М. Финансы предприятий: Текст лекций. – Н.: Издательство НГАЭиУ, 1997. – 184 с.

5. Родионова В. М. Финансы. – М.: “Финансы и статистика”, 1993 г. – 478 с.

6. Павлова Л.Н. Инвестиционный менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 399 с.