Глава 2. Валютные операции

2.1. Понятие валютные операции

Статьей 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке. В ст. 141 ГК РФ указано, что виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ним определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Рассмотрим общие правила осуществления валютных операций резидентами.

Закон РФ от 09.10.92 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее — Закон) различает два понятия: "иностранная валюта" и "валютные ценности".

К понятию "иностранная валюта" Закон относит:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Под термином "валютные ценности" Закон понимает:

а) иностранную валюту;

б) ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Закон относит к валютным операциям:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылку в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылку из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Закон, помимо права собственности, употребляет термин "иные права на валютные ценности", однако не раскрывает его. Рассмотрим некоторые возможные "иные права", которые могут быть использованы как критерий отнесения сделки к валютной операции.

Сделки по передаче права владения валютными ценностями возможно отнести к валютным операциям (например, передачу золотых слитков на хранение или в доверительное управление).

Сложнее выглядит задача отнесения сделок по передаче права пользования или распоряжения валютными ценностями к валютным операциям.

Непростые вопросы возникают при квалификации сделок, объектом которых является право требования по передаче (получению) валютных ценностей.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 31.05.2000 № 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле" указано, что "возложение исполнения обязательства в иностранной валюте на третье лицо предоставляет третьему лицу соответствующие полномочия, но не создает обязанности последнего произвести исполнение помимо его воли и не тождественно исполнению обязательства в иностранной валюте. Такое возложение не обязывает его адресата действовать с нарушением законодательства и в том случае, когда оно содержится в гражданско-правовом договоре.... В приведенном примере валютной операцией является перевод иностранной валюты нерезиденту со стороны третьего лица, а не договор последнего с контрактодержателем. На совершенную же третьим лицом валютную операцию требовалось получение разрешения Банка России по следующим основаниям.... В рассматриваемом случае нарушением валютного законодательства является осуществление третьим лицом-резидентом без получения последним разрешения Банка России расчетов в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту, предусматривающему импорт товаров в Российскую Федерацию, заключенному другим резидентом с нерезидентом."

Таким образом, в настоящее время неясно, относятся ли к валютным операциям сделки с валютными ценностями, по условиям которых

право собственности на валютные ценности не переходит.

Валютные операции можно разбить на следующие группы:

1) операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;

2) операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями, жемчугом;

3) операции, связанные с расчетами в валюте Российской Федерации, между резидентами и нерезидентами.

Первую группу валютных операций Закон подразделяет на текущие операции и валютные операции, связанные с движением капитала (далее — капитальные операции). В отношении второй и третьей групп операций такое деление неприменимо, и Закон устанавливает специальные правила осуществления таких операций.

Квалификация валютной операции является важной задачей, так как неправильное отнесение операции к какой-либо группе влечет за собой применение санкций со стороны органов валютного контроля. Как свидетельствует судебно-арбитражная практика, большинство споров, связанных с применением валютного законодательства, возникает по поводу определения валютной операции как текущей или капитальной и сводится к применению ответственности к лицу за совершение капитальной операции без соответствующего разрешения Банка России.

Определение области действия правил валютного регулирования и контроля предполагает точное определение термина "валютные операции".

Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", являющийся основным российским нормативным актом в валютной сфере, относит те или иные действия к валютным операциям формально. В пункте 7 ст.1 Закона дается перечень юридических и фактических действий, образующих валютные операции:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, т.е. совершение юридических действий (сделок) с валютой в широком смысле слова;

- использование валюты в качестве средства платежа, использование платежных документов, т.е. совершение сделок, в которых переход прав на валюту является следствием, а не целью (например, поставка товаров с оплатой в иностранной валюте);

- ввоз, вывоз, пересылка в Российскую Федерацию валютных ценностей, международные денежные переводы, т.е. фактические действия, которые могут даже не быть связанными с какими-либо сделками и иными юридическими действиями (права и обязанности лиц в отношении валютных средств могут не изменяться, примером может служить ситуация, когда гражданин, возвращаясь из-за границы, переводит или перевозит личные накопления).

При всей универсальности используемых Законом формулировок практика использования нормативного определения валютных операций затрудняется отсутствием указания на общий принципиальный критерий, который может быть использован для нестандартных ситуаций. Необходимость дополнения формального критерия критерием материальным можно иллюстрировать несколькими примерами.

Так, при совершении форвардных сделок с валютой, предусматривающих куплю-продажу валюты по фиксированной цене с требованием поставки валюты в будущем, приобретающая сторона может отказаться реализовать свое право на покупку валюты, уплатив продавцу премию. В итоге перехода права собственности на валютные ценности по таким сделкам, как правило, не происходит. Является ли совершение такой сделки валютной операцией в соответствии со ст.1 Закона до конца не ясно. Закон использует неопределенный термин "операции, связанные с переходом права собственности", не фиксируя степень такой связи.

Затруднения вызывает также толкование формулировки "переход иных прав на валютные ценности". Так, по договору комиссии, поручения или агентирования одно лицо может дать указание другому лицу (комиссионеру, поверенному или агенту) приобрести за границей партию товаров и предоставить этому лицу средства в иностранной валюте, необходимые для исполнения поручения. Возникает проблема: имеет ли место валютная операция в отношениях между посредником и комиссионером (доверителем, принципалом), притом что у посредника нет права собственности на полученные валютные средства? Данный вопрос возник в ВАС РФ по конкретному делу. Суд решил, что валютная операция между сторонами по договору комиссии имела место в виде расчетов в иностранной валюте на территории РФ между комитентом и комиссионером и признал такую операцию неправомерной (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 января 1998 г. N 4580/97).

Такая позиция представляется неоднозначной. Во-первых, определение валютной операции в законе до 1999 года вообще не оперировало термином "расчеты". Данный термин включен в подп."г" п.7 ст.1 Закона о валютном регулировании применительно к рублевым операциям между резидентами и нерезидентами (ст.20 Федерального закона от 29 декабря 1998 г. "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"). Во-вторых, не ясно, приобретает ли комиссионер вещные права на переданную ему валюту, переход которых позволяет сделать вывод о совершении валютной операции. Ведь посредник всего лишь представлял интерес импортера во внешнеэкономической сделке. В-третьих, с точки зрения защиты национальной валюты абсолютно безразлично, будет ли импортер участвовать в расчетах самостоятельно или поручит расчеты посреднику.

Кроме того, сам термин "операция" не является юридическим, что также затрудняет применение установленного законом формального критерия. Этим термином может обозначаться и реальное совершение сделки, и бухгалтерская проводка по счетам, и техническое действие (механический пересчет купюр - тоже операция).

Как следствие, в ряде случаев органы валютного контроля приходят к выводу о наличии валютной операции, хотя по смыслу п.7 ст.1 Закона о валютном регулировании операция не возникает. Подобный спор был предметом рассмотрения в Арбитражном суде г. Москвы. Российское предприятие являлось законным владельцем 25%-ной доли в уставном капитале французской фирмы. По решению общего собрания учредителей французская фирма увеличила уставный капитал за счет внутренних источников - резерва и нераспределенной прибыли прошлых лет. В результате номинальный размер доли, принадлежащей российскому владельцу, существенно увеличился. По мнению органов валютного контроля, увеличение номинальной стоимости доли образует валютную операцию, связанную с движением капитала. Поскольку российское предприятие произвело операцию без лицензии, сумма, эквивалентная приросту доли, была изъята в бюджет.

Абсурдность этой ситуации очевидна. Российское предприятие не производило валютных выплат и не приобретало дополнительных валютных ценностей, т.е. вообще не совершало каких-либо действий, которые могли бы квалифицироваться как валютные операции. Обжалуя решение органа валютного контроля в суде, предприятие указало, что увеличение за счет собственных источников уставного капитала - действие, совершенное иностранной компанией, поскольку оно представляет распоряжение ресурсами, находящимися в собственности этой иностранной компании.

Однако суд не поддержал позицию истца. По мнению суда, истец совершил операцию, распорядившись правом на получение валютных ценностей, - отказался от распределения резервов и прибыли прошлых лет и дал согласие на их направление в счет увеличения уставного капитала. Решение органа валютного контроля было оставлено в силе.

По нашему мнению, позиция Арбитражного суда г. Москвы в данном случае была ошибочной.

Распоряжение правами на валютные ценности по действующему законодательству не является валютной операцией. Даже если допустить, что в отношении источников формирования капитала истец имел обязательственные права требования (отсутствие вещных прав очевидно, на это указывает ст.48 ГК РФ), то станет ясно, что объектом сделки выступила не валютная ценность, а имущественное право на нее.

Между тем п.7 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", на который ссылается суд, относит к валютным операции, связанные с переходом прав (т.е. покупкой или отчуждением) на валютные ценности. Переход права на имущество в виде имущественного права, права на получение валюты в будущем названной нормой не предусмотрен.

Следуя подобному расширительному толкованию п.7 ст.1 Закона, валютной операцией можно считать, к примеру, не исполнение, а подписание любого внешнеторгового контракта, так как у кредитора при этом возникает имущественное право на получение валюты в будущем.

Приведенные примеры показывают, что формальное понимание валютной операции (валютная операция есть операция, названная в качестве таковой законом) не дает ответа на главный вопрос: что же должно быть отнесено законодателем к числу валютных операций?

Между тем динамика изменения валютного законодательства демонстрирует, что потребность в материальном критерии валютной операции имеется.

Так, с момента принятия (1992 год) и до 1999 года действовавший Закон о валютном регулировании содержал пробел в отношении ситуаций, когда в роли валюты выступала национальная денежная единица России - рубль.[2] Во время принятия Закона участие рубля в международных финансовых отношениях было незначительно. Расширение внешнеторговых связей, возникновение интереса к рублю как платежному средству сделало необходимым дополнение п.7 ст.1 Закона, расширение круга валютных операций путем отнесения к их числу расчетов резидентов с нерезидентами с использованием национальной валюты.

Определяя валютную операцию, необходимо выделить материальный критерий, позволяющий относить те или иные действия с денежной единицей иностранного государства или своей страны к валютным операциям. Как правило, в имеющейся литературе по данному вопросу авторы воспроизводят нормативное определение валютной операции.[3] Встречаются попытки сформулировать общее понятие валютной операции. Так, в книге "Валютный контроль на предприятии" отмечается, что валютные операции - это урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предметом которых являются валютные ценности.[4] К сожалению, этому определению присущ ряд недостатков:

во-первых, не совсем ясно, что имеется в виду при указании на регулирование операции международным законодательством;

во-вторых, требует уточнения, какие действия должны быть урегулированы правовыми нормами как валютные операции, т.е. сохраняется использование формального критерия.

В книге Л.Г.Ефимовой "Банки и банковское право" указывается, что валютными следует считать не только сделки с валютными ценностями, но и ряд рублевых операций. Следовательно, понятие "валютные операции" охватывает согласно Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" как операции с валютными ценностями, так и совершаемые в валюте Российской Федерации сделки, включающие иностранный элемент в том или ином виде".[5] Тем самым делается попытка дополнить формальный критерий материальным - указанием на иностранный элемент.

В поиске материального критерия для отнесения конкретных действий к валютным операциям определенную пользу могут оказать работы, посвященные анализу норм Договора о Международном валютном фонде. Статья VIII Договора содержит запрет государствам-участникам вводить ограничения на платежи и переводы по текущим международным сделкам, а также лишает исковой силы валютные контракты, которые затрагивают валюту какого-либо из государств-участников и заключены в нарушение валютного контроля. В связи с этим интересен подход к толкованию ключевого термина - "валютные контракты" ("exchange contracts"). Как указывается в книге В.Эбке "Международное валютное право",[6] в зарубежной литературе и правоприменительной практике сложилось два толкования. Согласно узкому толкованию к валютным контрактам в смысле Договора о МВФ относятся "лишь те сделки, непосредственным объектом которых является валюта, т.е. международное средство платежа", что ограничивает это понятие валютообменными сделками. Данный подход распространен в правоприменительной практике Великобритании и США. Согласно широкому толкованию валютные контракты - это "договоры, которые определенным образом влияют на валютно-финансовое положение страны". Сюда относятся договоры на экспорт, импорт товаров и услуг, а также договоры, связанные с движением капитала (приобретение ценных бумаг и т.п.).

Широкое толкование интересно тем, что дает ориентир для отнесения операций к валютным, апеллируя к цели валютного регулирования - защите национальной валюты путем исключения негативного влияния определенных действий на валютно-финансовое положение страны.

К валютным операциям, подпадающим под действие правил о валютном регулировании, и тем самым выступающим в качестве предмета валютного контроля, следует относить такие юридические и фактические действия, которые влияют на валютно-финансовое положение страны, на состояние ее платежного баланса. Очевидно, что в приведенных выше примерах с форвардной сделкой без реальной поставки валюты и с договором комиссии этот признак валютной операции отсутствует. Напротив, в сделке, предусматривающей рублевый платеж в пользу иностранной компании, прослеживается влияние на состояние расчетного баланса, что объясняет установление валютным законодательством специальных правил проведения таких операций.

Резюмируя изложенное, можно утверждать, что не всякие действия субъектов денежных отношений по поводу валюты могут быть квалифицированы как валютные операции. Хранение валюты собственником - не валютная операция, хотя собственник вступает в правоотношения с неопределенным кругом лиц, обязанных воздерживаться от нарушения его права собственности на валютные ценности. Собственник может производить с валютой различные манипуляции: пересчитывать, помещать на хранение, перевозить. Из этих действий только перевоз валюты через государственную границу относится к валютным операциям.

Ошибкой была бы и другая крайность - сведение валютных операций к сделкам. Пример с переводом валюты за границу показывает, что валютными операциями могут быть не только сделки, т.е. действия, влекущие изменение прав и обязанностей участников валютных отношений. Сделка, как правило, не исчерпывается валютной операцией. Например, во внешнеторговой сделке совершение валютного платежа - всего лишь одно из условий сделки.

По нашему мнению, валютные операции - это предусмотренные валютным законодательством действия экономических субъектов, совершаемые в отношении валюты и валютных ценностей и подлежащие государственному регулированию и контролю для защиты национальной валюты.

К валютным операциям, таким образом, относятся только те действия участников валютных отношений, которые удовлетворяют двум критериям:

- формальному (указан в законе);

- материальному (заинтересованность государства в воздействии на возникшие отношения для защиты национальной валюты).

Толкование валютного законодательства должно проводиться с учетом материального смысла валютно-правовых норм.

Другая важная проблема связана с делением валютных операций на текущие и связанные с движением капитала.

Проблема имеет два аспекта, влияющих на деятельность органов валютного контроля. Во-первых, выступая с 1992 года полноправным участником Договора о МВФ, Россия взяла на себя обязательство не вводить ограничений на международные текущие валютные операции, что делает необходимым определение этого термина. Во-вторых, Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" дает основания распространить запреты и ограничения по операциям, связанным с движением капитала, на операции, совершаемые на внутреннем валютном рынке, что приводит к смешению двух различных направлений валютного регулирования.

По смыслу ст.VIII Договора о МВФ от 22 июня 1944 г. обязательства стран-участниц воздерживаться от ограничений по текущим валютным операциям распространяются и на международные операции, предполагающие движение валюты через границы государств (трансграничные платежи и переводы). В п."а" разд.2 ст.VIII Договора прямо указывается, что ни одно из государств-участников не может вводить ограничения на платежи и переводы по текущим международным сделкам".[7] Таким образом, положения разд.2 ст.VIII Договора запрещают государствам вводить ограничения по текущим международным платежам, но не распространяются на мероприятия по регулированию валютного обращения внутри стран.

При этом Договор о МВФ до конца не раскрывает понятий "текущие платежи" и особенно "перевод капиталов". Как отмечает В. Эбке, решение проблемы разграничения понятий "платежи и переводы по текущим международным сделкам ... и движения капиталов ... следует искать с помощью толкования". При этом В. Эбке предлагает обращаться к разграничению таких операций в национальном праве, а в основу разделения положить временной критерий - период в 12 месяцев. Тогда текущими будут считаться сделки, заключаемые на срок не свыше 12 месяцев.

Применительно к Российской Федерации дело обстоит несколько иначе, поскольку валютное законодательство России использует для разграничения текущих и капитальных операций в основном формальный критерий. В тех же случаях, когда используется временной критерий, определяющим является период в 180 или 90 дней (а не 12 месяцев).

Остановимся подробнее на действующих в России правилах разграничения текущих операций и операций, связанных с движением капитала.

Согласно п.9 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" к текущим валютным операциям относятся:

- переводы в Россию и из России иностранной валюты для расчетов по экспорту и импорту, когда срок между платежом и поставкой товаров не превышает 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в Россию и из России процентов, дивидендов по операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера.

Особо следует отметить, что все операции, отнесенные Законом к текущим операциям, являются международными, предполагают движение валюты из России или в Россию.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, п.10 ст.1 Закона относит:

- прямые инвестиции;

- портфельные инвестиции;

- переводы в оплату прав на недвижимость;

- предоставление отсрочек платежа по экспорту и импорту на срок свыше 90 дней;

- предоставление и получение кредитов на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

В противоположность норме, определяющей текущие операции, п.10 ст.1 Закона не позволяет сделать прямого вывода о его распространении исключительно на международные платежи и переводы. В то же время абсурдно утверждение, что совершение операции с валютой внутри страны, а не в международном обороте приведет к ее превращению в операцию, связанную с движением капитала. Между тем на практике приходится встречаться с подобным толкованием п.10 ст.1, приводящим к утрате смысла термина "движение капитала".

Так, управление ФСВЭК по г. Оренбургу вынесло решение о привлечении к ответственности предприятия, получившего от российского же учредителя иностранную валюту в качестве взноса в уставный капитал. По мнению органа валютного контроля, в данном случае была совершена операция, связанная с движением капитала, несмотря на то, что валюта была передана от одного резидента другому и территории России не покидала. Повторимся, что использование в Законе наряду с временным формального критерия дает основания для подобной некорректной практики из-за неудачной формулировки подп."е" п.10 ст.1 Закона о валютном регулировании, позволяющей считать любую операцию с валютой, не отвечающую критериям международных текущих операций, операцией, связанной с движением капитала.

По нашему мнению, разграничение операций с валютой на текущие и связанные с движением капитала имеет смысл исключительно при перемещении валюты через границу, при совершении международных платежей и переводов. На это указывают, во-первых, формулировки п.10 ст.1 о текущих операциях; во-вторых, учет текущих операций и операций, связанных с движением капитала, как международных операций при составлении платежного баланса России; в-третьих, использование такого подхода в международно-правовом соглашении, в котором участвует Россия, - Договоре о МВФ.

Кроме того, на неприменимость рассматриваемого деления к внутренним валютным операциям указывает и такой пример. К числу валютных операций законодатель относит рублевые расчеты резидентов с нерезидентами. Порядок проведения таких расчетов определяется Банком России. Если допустить, что любые (а не только трансграничные) операции должны относиться либо к текущим, либо к капитальным валютным операциям, получим, что любые расчеты в рублях с участием нерезидентов - это операции, связанные с движением капитала. Формально данное рассуждение верно, так как этих операций нет в перечне текущих операций. С другой стороны, абсурдно приравнивать к капитальным операциям такие расчеты, как оплата услуг и сувениров иностранными туристами, оплата коммунальных услуг представительствами иностранных компаний и иные подобного рода рублевые расчеты между резидентами и нерезидентами.

Банк России предложил выход из данного противоречия, который, однако, нельзя признать удачным: по мнению Банка России, деление операций на текущие и капитальные не распространяется на совершаемые с участием нерезидентов операции в рублях ("Вопросы по применению Инструкции Банка России от 16 июля 1993 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в национальной валюте", п.1 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования"). Этот вывод обосновывается ссылкой на п.8 ст.1 Закона о валютном регулировании, согласно которому на текущие и капитальные подразделяются операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте. Однако этот пункт содержался в Законе еще до того, как его действие было распространено на рублевые операции с участием нерезидентов, а потому он не может служить основанием для ограничительного толкования перечня текущих и капитальных операций.

Позиция Банка России представляется спорной еще и потому, что по своему экономическому смыслу рублевые расчеты вполне могут быть как текущими, так и капитальными валютными операциями. Для этого им достаточно быть трансграничными. Так, в случае рублевых расчетов с партнерами из стран СНГ при экспорте товаров сделка подвергается валютному контролю именно как текущий валютный платеж в точно таком же порядке, как если бы она совершалась в иностранной валюте. Другой пример: нерезидент продает недвижимость, получая оплату в рублях. Оплата недвижимости - операция, связанная с движением капитала, но с точки зрения Банка России - только если платеж производится в иностранной валюте.

Необходима выработка последовательной позиции: независимо от того, в какой валюте совершается операция, она может быть отнесена к одному из трех видов валютных операций:

- международным текущим валютным операциям;

- международным валютным операциям, связанным с движением капитала;

- валютным расчетам на территории Российской Федерации.

Сказанное не означает, что внутри страны операции с иностранной валютой могут осуществляться без ограничений. Однако они будут ограничены не в силу их связи с движением капитала, а в силу действия правил, относящихся к иному направлению валютного контроля, а именно - к ограничению обращения иностранной валюты на территории РФ.

2.2 Классификация валютных операций

Статьей 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке. В ст.141 ГК РФ указано, что виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ним определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Рассмотрим общие правила осуществления валютных операций резидентами.

Закон РФ от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) различает два понятия: "иностранная валюта" и "валютные ценности".

К понятию "иностранная валюта" Закон относит:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Под термином "валютные ценности" Закон понимает:

а) иностранную валюту;

б) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Закон относит к валютным операциям:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылку в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылку из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Закон, помимо права собственности, употребляет термин "иные права на валютные ценности", однако не раскрывает его. Рассмотрим некоторые возможные "иные права", которые могут быть использованы как критерий отнесения сделки к валютной операции.

Сделки по передаче права владения валютными ценностями возможно отнести к валютным операциям (например, передачу золотых слитков на хранение или в доверительное управление).

Сложнее выглядит задача отнесения сделок по передаче права пользования или распоряжения валютными ценностями к валютным операциям.

Непростые вопросы возникают при квалификации сделок, объектом которых является право требования по передаче (получению) валютных ценностей.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 31.05.2000 N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле" указано, что "возложение исполнения обязательства в иностранной валюте на третье лицо предоставляет третьему лицу соответствующие полномочия, но не создает обязанности последнего произвести исполнение помимо его воли и не тождественно исполнению обязательства в иностранной валюте. Такое возложение не обязывает его адресата действовать с нарушением законодательства и в том случае, когда оно содержится в гражданско-правовом договоре .... В приведенном примере валютной операцией является перевод иностранной валюты нерезиденту со стороны третьего лица, а не договор последнего с контрактодержателем. На совершенную же третьим лицом валютную операцию требовалось получение разрешения Банка России по следующим основаниям .... В рассматриваемом случае нарушением валютного законодательства является осуществление третьим лицом-резидентом без получения последним разрешения Банка России расчетов в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту, предусматривающему импорт товаров в Российскую Федерацию, заключенному другим резидентом с нерезидентом."

Таким образом, в настоящее время неясно, относятся ли к валютным операциям сделки с валютными ценностями, по условиям которых право собственности на валютные ценности не переходит.

Валютные операции можно разбить на следующие группы:

1) операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;

2) операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями, жемчугом;

3) операции, связанные с расчетами в валюте Российской Федерации, между резидентами и нерезидентами.

Первую группу валютных операций Закон подразделяет на текущие операции и валютные операции, связанные с движением капитала (далее - капитальные операции). В отношении второй и третьей групп операций такое деление неприменимо, и Закон устанавливает специальные правила осуществления таких операций.

Квалификация валютной операции является важной задачей, так как неправильное отнесение операции к какой-либо группе влечет за собой применение санкций со стороны органов валютного контроля. Как свидетельствует судебно-арбитражная практика, большинство споров, связанных с применением валютного законодательства, возникает по поводу определения валютной операции как текущей или капитальной и сводится к применению ответственности к лицу за совершение капитальной операции без соответствующего разрешения Банка России.

Текущие операции

Закон приводит закрытый (исчерпывающий) перечень текущих операций:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Остановимся подробнее на каждом виде текущих операций.

Операции по экспорту или импорту с оплатой до 90 дней. Условием отнесения платежей по внешнеторговой деятельности к текущим валютным операциям является отсутствие условий об отсрочке платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на срок, превышающий 90 дней (до 30 декабря 1998 г. данный срок составлял 180 дней).

Кредитные операции со сроком до 180 дней. Закон относит к текущим операциям получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней. Данное определение было введено в 1992 г. и с тех пор не претерпевало изменений. Однако отсутствие в Законе определения "финансовый кредит" длительное время усложняло применение данного положения.

Глава 42 части второй ГК РФ, введенной в действие с 1 марта 1996 г., проводит четкую границу между договором займа и кредитным договором. В связи с этим возникла неясность в классификации операций по привлечению (предоставлению) кредитов от резидентов и нерезидентов.

Эта проблема была разрешена в Обобщении практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования "Иные вопросы по применению валютного законодательства", опубликованном 10 августа 2000 г. Банк России разъяснил, что:

"Поскольку финансовые кредиты и займы по своей сущности имеют единую экономическую природу, резиденты (юридические и физические лица) вправе без ограничений предоставлять займы в иностранной валюте резидентам и нерезидентам (юридическим и физическим лицам) на срок не более 180 дней, а также получать займы от резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц) в иностранной валюте на срок не более 180 дней. При этом расчеты должны осуществляться в безналичном порядке."

Таким образом, для целей валютного законодательства понятие "финансовый кредит" включает как кредиты, так и займы.

При получении кредита расчет указанного срока ведется с даты зачисления средств в иностранной валюте на валютный счет до даты списания средств, направляемых в виде возврата кредита (займа). Аналогично рассчитывается срок при предоставлении кредита (займа).

Получение дохода по инвестициям. Закон относит к текущим операциям переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала.

Следует отметить, что условием отнесения переводов в Российскую Федерацию и из Российской Федерации денежных средств в качестве процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим капитальным операциям к текущим операциям является факт ранее осуществленной капитальной операции. В противном случае валютная операция по переводу процентов, дивидендов и иных доходов по инвестициям должна квалифицироваться как капитальная операция.

Неторговые операции. Закон относит к текущим операциям переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Понятие "переводы неторгового характера" определено с помощью перечисления возможных случаев: переводы сумм заработной платы, алиментов, наследства, при этом Закон оставляет данный перечень открытым. В связи с этим возникают вопросы о критерии отнесения тех или иных операций к разряду неторговых.

Банк России высказал свою позицию по данному вопросу в разъяснении Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России, опубликованном 19 августа 1997 г. в "Вестнике Банка России"*:

"Исчерпывающего перечня неторговых операций действующим законодательством не установлено. К неторговым операциям относятся валютные операции, которые указаны в подпункте "г" п.9 ст.1 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле". Кроме того, перечни неторговых операций содержатся в межправительственных соглашениях о неторговых платежах, заключенных Российской Федерацией с рядом иностранных государств".

Необходимо также отметить, что некоторые виды валютных операций неторгового характера, осуществляемые без разрешения Банка России, выделены Банком России в Положении N 39:

- оплата вступительных и членских взносов в пользу международных (правительственных и неправительственных) организаций;

- оплата участия в международных симпозиумах, конференциях, других международных встречах, а также международных выставках, ярмарках, спортивных соревнованиях, иных культурных мероприятиях, проводимых на территории иностранных государств;

- зачисление резидентами, не являющимися коммерческими организациями, в безналичном порядке на их валютные счета, открытые в уполномоченных банках, иностранной валюты, поступившей от нерезидентов в качестве добровольных и безвозмездных пожертвований; переводы резидентами из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату за обучение и лечение физических лиц;

- переводы резидентами из Российской Федерации пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, сумм, выплачиваемых на основании приговоров, решений и определений судебных и других правомочных органов, наследственных сумм и сумм, полученных от реализации наследственного имущества, а также платежей по возмещению расходов судебных, арбитражных, нотариальных и иных административных органов (в том числе оплата налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей за выполнение указанными органами своих функций) в соответствии с законодательством иностранных государств и др.

Капитальные операции

В отличие от текущих операций Закон перечисляет операции, связанные с движением капитала, в следующем открытом перечне:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Принцип такой квалификации: все валютные операции, которые не попадают в разряд текущих операций, Законом признаются капитальными операциями.

Остановимся подробнее на двух видах капитальных операций, которые Закон выделяет в данном перечне отдельно.

Прямые инвестиции. Под прямыми инвестициями Закон понимает вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием. Необходимо отметить, что данное правило применяется как при вложениях в уставный капитал предприятий-нерезидентов, так и при инвестициях в уставный капитал российских юридических лиц. К сожалению, Закон нечетко формулирует и не раскрывает понятие "вложения в уставный капитал". В связи с этим можно по-разному толковать данную норму.

Возможно "широкое" толкование, в соответствии с которым любое получение прав на участие в управлении юридическим лицом является капитальной операцией. В соответствии с "узким" толкованием данной нормы капитальной операцией является только перевод средств в иностранной валюте в оплату уставного капитала юридического лица с целью извлечения дохода и, одновременно, получения прав на участие в управлении данным юридическим лицом.

На наш взгляд, при решении данной проблемы следует основываться на понятиях "валютная операция" и "валютные ценности", определенных Законом. Для отнесения валютных операций к разряду связанных с "вложением в уставный капитал" целесообразно рассматривать только операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также осуществление международных денежных переводов. Капитальными операциями в этом случае будут:

- платеж в иностранной валюте в оплату уставного капитала юридического лица при первичной эмиссии;

- внесение оплаты участия в капитале юридического лица-нерезидента путем внесения валютных ценностей (ценных бумаг в иностранной валюте, драгоценных металлов или камней);

- приобретение права собственности (и/или иных прав) на ценные бумаги юридического лица, удостоверяющие участие в уставном капитале и выраженные в иностранной валюте, на вторичном рынке.

Операции по приобретению недвижимого имущества. К таким операциям Закон относит переводы в оплату права собственности и иных прав на недвижимое имущество (здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу). Из-за отсутствия четкого определения сферы действия Закона и понятия "иные права на недвижимое имущество" нередко возникают споры не только о квалификации той или иной валютной операции, но и о правомерности применения Закона. Приведем два примера, которые наглядно демонстрируют несовершенство действующего законодательства.

Пример 1. Физическое лицо-резидент выезжает за границу Российской Федерации и перевозит некоторую сумму средств в иностранной валюте с соблюдением российского законодательства. В период пребывания за рубежом данное лицо заключает договор о приобретении дома вне пределов Российской Федерации и расплачивается за недвижимость наличными средствами в иностранной валюте. В данном случае отсутствует перевод, служащий критерием для отнесения операции к капитальной.

Пример 2. Физическое лицо-резидент при соблюдении действующего российского законодательства выезжает за границу Российской Федерации на курорт. Данное лицо бронирует номер в гостинице и осуществляет соответствующий перевод в оплату номера. Очевидно, что номер в гостинице, являясь помещением, относится к недвижимому имуществу, и данное лицо заключает договор об аренде недвижимого имущества. Эта операция согласно букве Закона должна рассматриваться как капитальная, следовательно, для ее осуществления необходимо получение разрешения (лицензии) Банка России, что в данной ситуации выглядит абсурдным.

Следует отметить, что понятие "недвижимое имущество" регламентируется законодательством каждого независимого государства. Поэтому возникают коллизии при правовой квалификации переводов в оплату таких объектов в качестве текущих или капитальных валютных операций.

Порядок осуществления валютных операций резидентами

Особенность валютных операций заключается в том, что они должны осуществляться не только с соблюдением гражданского законодательства, но и в строго определенных рамках валютного законодательства, т.е. с учетом запретов и ограничений, установленных законом, целью которого является обеспечение экономической безопасности государства, устойчивость его денежной системы как одной из основ общественных отношений.

Закон в ст.6 установил следующие общие правила:

- текущие операции осуществляются резидентами без ограничений, т.е. без получения специального разрешения (лицензии) Банка России;

- капитальные операции осуществляются резидентами в порядке, установленном Банком России.

В настоящее время Банком России установлены три процедуры (порядка) осуществления капитальных операций.

1. Операции, перечисленные в законодательстве (например, в Федеральном законе "О лизинге", в Положении N 39 Банка России), осуществляются без получения разрешения Банка России. Условно назовем этот порядок "нелицензируемым".

2. Операции осуществляются в регистрационном порядке (например, получение кредитов от нерезидентов на срок более 180 дней). Условно назовем этот порядок "смешанным".

3. Остальные операции осуществляются только в разрешительном порядке, т.е. проведение таких операций возможно только после получения резидентом персонального разрешения Банка России на осуществление конкретной операции. Условно назовем этот порядок "лицензируемым".

Различие между текущими операциями и нелицензируемыми капитальными операциями заключается в том, что Банк России в рамках своей компетенции вправе изменить порядок их проведения, в том числе ввести лицензионный порядок, в то время как порядок осуществления текущих операций определен Законом. При этом необходимо отметить, что Банк России обладает широкими полномочиями, и в его силах установить строгие правила проведения текущих операций. Примером может служить совместная с ГТК РФ инструкция от 04.10.2000 N 01-11/28644, 91-И "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция N 91-И).

Следует отметить, что для некоторых групп организаций установлены особые правила проведения капитальных операций (уполномоченные банки, страховые организации, физические лица).

Необходимо также учитывать, что на территории Российской Федерации законным средством платежа является рубль, а использование иностранной валюты возможно только в случаях, определенных законом или в установленном им порядке. Поэтому некоторые текущие операции, осуществляемые на территории Российской Федерации, должны проводиться на основании разрешения (лицензии) Банка России, если иное им не установлено.

Валютное законодательство устанавливает порядок осуществления валютных операций резидентами. При этом все операции, совершаемые резидентами, должны осуществляться через уполномоченные банки, которые, в свою очередь, обязаны выполнять функции агентов валютного контроля за совершением данных операций.

Юридические лица осуществляют все валютные операции на основании заключенных договоров (контрактов, соглашений). В соответствии с действующим законодательством сделки, заключаемые юридическими лицами, должны совершаться в письменной форме. Письменная форма сделки считается соблюденной как при составлении единого документа (например, договора), так и в некоторых других случаях, например, при обмене письмами, из которых следует, что сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

2.3 Рецензирование валютных операций

Особенность валютных операций заключается в том, что они должны осуществляться не только с соблюдением гражданского законодательства, но и в строго определенных рамках валютного законодательства, т. е. с учетом запретов и ограничений, установленных законом, целью которого является обеспечение экономической безопасности государства, устойчивость его денежной системы как одной из основ общественных отношений.

Закон в ст. 6 установил следующие общие правила:

•текущие операции осуществляются резидентами без ограничений, т. е. без получения специального разрешения (лицензии) Банка России;

•капитальные операции осуществляются резидентами в порядке, установленном Банком России.

В настоящее время Банком России установлены три процедуры (порядка) осуществления капитальных операций.

1. Операции, перечисленные в законодательстве (например, в Федеральном законе "О лизинге", в Положении № 39 Банка России), осуществляются без получения разрешения Банка России. Условно назовем этот порядок "нелицензируемым ".

1. Операции осуществляются в регистрационном порядке (например, получение кредитов от нерезидентов на срок более 180 дней). Условно назовем этот порядок "смешанным".

3. Остальные операции осуществляются только в разрешительном порядке, т. е. проведение таких операций возможно только после получения резидентом персонального разрешения Банка России на осуществление конкретной операции. Условно назовем этот порядок "лицензируемым ".

Различие между текущими операциями и нелицензируемыми капитальными операциями . заключается в том, что Банк России в рамках своей компетенции вправе изменить порядок их проведения, в том числе ввести лицензионный порядок, в то время как порядок осуществления текущих операций определен Законом. При этом необходимо отметить, что Банк России обладает широкими полномочиями, и в его силах установить строгие правила проведения текущих операций. Примером может служить совместная с ГТК РФ инструкция от 04.10.2000 № 01-11/28644, 91-И "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее — Инструкция № 91-И).

Следует отметить, что для некоторых групп организаций установлены особые правила проведения капитальных операций (уполномоченные банки, страховые организации, физические лица).

Необходимо также учитывать, что на территории Российской Федерации законным средством платежа является рубль, а использование иностранной валюты возможно только в случаях, определенных законом или в установленном им порядке. Поэтому некоторые текущие операции, осуществляемые на территории Российской Федерации, должны проводиться на основании разрешения (лицензии) Банка России, если иное им не установлено.

Валютное законодательство устанавливает порядок осуществления валютных операций резидентами. При этом все операции, совершаемые резидентами, должны осуществляться через уполномоченные банки, которые, в свою очередь, обязаны выполнять функции агентов валютного контроля за совершением данных операций.

Юридические лица осуществляют все валютные операции на основании заключенных договоров (контрактов, соглашений). В соответствии с действующим законодательством сделки, заключаемые юридическими лицами, должны совершаться в письменной форме. Письменная форма сделки считается соблюденной как при составлении единого документа (например, договора), так и в некоторых других случаях, например, при обмене письмами, из которых следует, что сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Чтобы получить разрешение на проведение валютной операции, фирма должна направить в департамент валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка РФ письмо-заявление, которое заполняется в свободной форме.

К нему необходимо приложить определенные документы. Их перечень зависит от вида проводимой операции.

Как правило, требуются (письмо Центрального банка РФ от 6 октября 1995 г. N 12-524):

нотариально заверенные копии учредительных документов (устава, учредительного договора);

нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации фирмы;

справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового законодательства;

справка из вашего банка об отсутствии задолженности по поступлению и обязательной продаже части валютной выручки, об отсутствии нарушений валютного законодательства, а также о достаточности денег на счете для осуществления перевода (для операций, предусматривающих перевод средств);

баланс за последний отчетный год с приложением аудиторского заключения, а также баланс на последнюю отчетную дату перед датой обращения в Банк России (заверяется руководителем и главным бухгалтером, ставится печать фирмы);

Отчет о прибылях и убытках за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой обращения в Банк России (заверяется в налоговой инспекции);

справка о присвоении статистических кодов.

Если все документы в порядке, то в течение двух месяцев вы получите разрешение. В тексте выдаваемых разрешений, как правило, указываются условия и порядок их применения.

Получив такой документ, вы представляете его оригинал в банк и свободно проводите те операции, разрешение на которые в нем перечислены.

Если вам необходимо провести операцию, а разрешение Банка России вы еще не получили, рекомендуем вам изменить условия операции или схему сделки.

Если же фирма уже провела валютную операцию, за разрешением обращаться бессмысленно: Банк России не рассматривает обращения о выдаче разрешений задним числом.

Существует Порядок предоставления Главными территориальными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации (далее территориальные учреждения) разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала (далее Порядок), разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и регулирует полномочия территориальных учреждений Банка России по выдаче разрешений, условия подачи заявок на выдачу разрешений, оформления разрешений и отказов в выдаче разрешений Банка России.

Территориальными учреждениями Банка России могут быть выданы следующие разрешения:

а) на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, при экспорте товаров.

Разрешение выдается на отсрочку получения платежа за экспортированные резидентом товары (предоставление товарного кредита) на срок свыше 180 дней с даты пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации (завершения таможенного оформления), если подлежащая зачислению сумма валютной выручки не превышает сумму, эквивалентную 10 (десяти) миллионам долларов США в соответствии с заключенным контрактом;

б) на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, при импорте товаров.

Совершение резидентом предварительной оплаты импортируемого товара на срок, превышающий 180 дней до его ввоза в Российскую Федерацию в таможенном режиме "выпуск в свободное обращение" и "реимпорт", в случае, если общая сумма платежей по контракту не превышает сумму, эквивалентную 10 (десяти) миллионам долларов США в соответствии с заключенным контрактом;

Разрешения на осуществление резидентами не указанных в Порядке валютных операций, связанных с движением капитала, в том числе если вышеуказанные валютные операции превышают сумму, в эквиваленте равную 10 миллионам долларов США, либо они включают ряд взаимосвязанных между собой валютных операций, например, предусматривающих получение кредитов, открытие специальных счетов, уступку прав требования и т.п., а также разрешения на открытие резидентами иных счетов в иностранной валюте, не предусмотренных в Порядке, выдаются Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Банка России, если иное не установлено в нормативных актах Банка России.

Для получения разрешения на совершение валютных операций, юридические лица - резиденты обращаются в территориальные учреждения Банка России по месту государственной регистрации юридического лица.

Обращение должно быть сделано до момента совершения указанной валютной операции, связанной с движением капитала, открытия счета (в иностранной валюте в иностранном банке).

Уполномоченные банки Российской Федерации выполняют распоряжения резидентов по осуществлению валютных операций, указанных в настоящем Порядке, только после предъявления им оригиналов разрешений Банка России. На оригинале разрешения ответственное лицо уполномоченного банка производит запись о проведении валютной операции, ее сумме и заверяет свою подпись печатью.

Для получения разрешения на проведение валютных операций, резиденты представляют в территориальные учреждения Банка России по месту своей государственной регистрации заявление в произвольной форме, подписанное руководителем, с обязательным приложением следующих документов:

- нотариально заверенных копий учредительных документов;

- нотариально заверенной копии документа о государственной регистрации;

- справки из налоговой инспекции об открытых у резидента рублевых и валютных счетах в уполномоченных банках Российской Федерации;

- справки налогового органа по месту постановки на учет юридического лица в качестве налогоплательщика об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам и об отсутствии нарушений налогового законодательства, при этом:

в случае, если заявитель имеет задолженность по уплате налогов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, выдача разрешения допускается только при наличии согласия Министерства финансов Российской Федерации или Государственной налоговой службы Российской Федерации (соответствующей налоговой инспекции);

- справок из уполномоченных банков Российской Федерации, в которых у резидента открыты текущие валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода (для операций, предусматривающих перевод средств), при этом:

справка из уполномоченного банка РФ об отсутствии нарушений по репатриации валютной выручки и обязательной продаже ее части должна быть оформлена в адрес заявителя, и в тексте справки должно быть указано, что она выдана для представления в Банк России;

- заверенного налоговой инспекцией баланса за последний отчетный год и по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России. Баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации, их подписи заверяются круглой печатью; с приложением аудиторских заключений о достоверности баланса (если аудиторские проверки имели место);

- заверенного налоговой инспекцией отчета о финансовых результатах (прибылях/убытках) за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России;

- справки из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов резиденту.

Кроме этого, в зависимости от вида получаемого разрешения заявителем должны быть представлены документы.

Заявитель может представить также иные документы, которые, по его мнению, могут способствовать рассмотрению заявления по существу.

Документы направляются на имя начальника территориального учреждения Банка России по почте заказным почтовым отправлением.

В случае необходимости территориальные учреждения Банка России вправе запрашивать у резидента дополнительную информацию и документы, связанные с предоставлением разрешения.

Территориальные учреждения Банка России рассматривают заявки и выдают разрешения при соблюдении заявителями следующих условий:

а) представления надлежащим образом оформленного полного комплекта документов, отвечающих требованиям законодательства Российской Федерации и настоящего Порядка;

б) отсутствия нарушений валютного, таможенного и налогового законодательства Российской Федерации;

в) отсутствия фактов нарушения условий ранее выданных разрешений Банка России.

Примечание: в подпунктах "б" и "в" имеются в виду те нарушения, по которым заявитель не выполнил требований таможенного или налогового органа либо органа валютного регулирования и валютного контроля и имеет невыполненные обязательства по их исправлению (не уплачен штраф, не представлена отчетность и т.д.).

Срок рассмотрения заявок и принятия решений о выдаче (отказе в выдаче) разрешения не должен превышать одного месяца с даты регистрации заявки в территориальном учреждении Банка России при наличии полного комплекта надлежащим образом оформленных документов.

В случае представления заявителем неполного комплекта документов или документов, оформленных ненадлежащим образом, территориальное учреждение Банка России в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявки в территориальном учреждении Банка России направляет заявителю запрос о представлении недостающих документов или о представлении документов, оформленных надлежащим образом.

При поступлении затребованных территориальным учреждением Банка России документов указанный в настоящем пункте срок рассмотрения заявления исчисляется с даты регистрации затребованного комплекта документов.

Каждому выданному разрешению присваивается номер в соответствии с идентифицированным кодом.

Выдаваемые разрешения должны соответствовать требованиям статьи 45 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате:

- разрешения не должны иметь подчисток либо приписок, зачеркнутых слов и иных неоговоренных исправлений, а также текстов, исполненных карандашом;

- текст разрешения должен быть написан четко и ясно, относящиеся к содержанию документа числа и сроки обозначены хотя бы один раз словами, а наименование юридических лиц - без сокращений, с указанием адресов их органов. Фамилии, имена и отчества граждан, адрес их места жительства должны быть написаны полностью;

- в документе, объем которого превышает один лист, листы должны быть прошиты, пронумерованы и скреплены печатью.

Выдаваемые территориальными учреждениями Банка России разрешения должны соответствовать стандартным формам, и содержать следующую необходимую информацию: наименования, адреса резидентов и их контрагентов; конкретную сумму и срок проведения валютной операции, на которую выдается разрешение; номера контрактов, для выполнения которых необходимо получение разрешения; срок действия лицензии, а также требования по составлению отчетности и срокам ее представления.

Разрешения подписываются начальниками Главных управлений (председателями Национальных банков) ЦБ РФ или их заместителями, определяемыми в соответствии с приказом, и заверяются печатью территориального учреждения Банка России.

Оформленные разрешения высылаются по почте заказным письмом или выдаются представителю заявителя при наличии соответствующей доверенности.

Территориальным учреждением Банка России при выдаче разрешения заполняется Карточка учета разрешения на совершение валютной операции (КУ).

Оригинал открытой КУ остается в территориальном учреждении Банка России.

Копии КУ по выданным за прошедший месяц разрешениям ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, направляются в адрес Департамента валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ по электронным каналам связи и только по его запросу могут быть направлены на бумажных носителях.

По каждому выданному разрешению формируется досье, в которое включаются следующие документы:

- комплект документов, представленных заявителем;

- копия выданного разрешения;

- карточка учета разрешения;

- отчеты об исполнении разрешения;

- оперативная переписка по данному делу.

После прекращения действия разрешения досье по каждому разрешению сдается в архив в соответствии с установленным порядком и подлежит хранению в течение 5 лет с даты прекращения срока действия разрешения.

В текст разрешения на отсрочку получения платежей по экспорту включается пункт о необходимости предоставления резидентом в адрес территориального учреждения Банка России согласованных с уполномоченным банком копий всех поступающих из Государственного таможенного комитета Российской Федерации учетных карточек таможенно-банковского контроля (УК) по данному контракту с приложением выписок со счета. Копии УК с приложением выписок по счету ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, направляются в территориальное учреждение Банка России.

В текст разрешения на предварительную оплату импорта включается пункт о необходимости предоставления резидентом в адрес территориального учреждения Банка России согласованных с уполномоченным банком копий всех поступающих из Государственного таможенного комитета Российской Федерации учетных карточек импортируемых товаров (УКи) по данному контракту, а также соответствующих им Карточек платежа. Копии УКи и Карточки платежа ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, направляются в территориальное учреждение Банка России.

Действие разрешения прекращается вследствие следующих обстоятельств:

а) окончание срока действия разрешения;

б) завершение всех предусмотренных разрешением операций;

в) отзыв разрешения территориальным учреждением Банка России, его выдавшим, в случае выявления нарушений установленного разрешением порядка проведения операций в иностранной валюте, связанных с экспортом и импортом товаров, а также установленного разрешением режима счетов в иностранных банках для ведения расчетов представительств за рубежом.

В случае выявления нарушений установленного разрешением порядка проведения операций в иностранной валюте, связанных с экспортом и импортом товаров, а также установленного разрешением режима счетов в иностранных банках для ведения расчетов представительств за рубежом территориальное учреждение Банка России применяет санкции в соответствии с законодательством вплоть до отзыва у предприятия-резидента выданного разрешения.

2.4 Валютные счета резидентов и нерезидентов

Закон РФ от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) установил, что валютные ценности в Российской Федерации могут находиться в собственности резидентов, в том числе физических лиц. При этом Законом и нормативными актами определены особые правила регулирования некоторых видов валютных операций физических лиц-резидентов.

Валютное законодательство содержит некоторые особенности валютных операций физических лиц, хотя в целом эти операции строго ограничены.

Физические лица-резиденты имеют право осуществлять валютные операции на территории Российской Федерации следующим образом:

через уполномоченные банки со своих банковских счетов;

через уполномоченные банки без открытия текущих валютных счетов;

минуя уполномоченные банки, в специально установленных случаях.

Закон предоставляет резидентам право приобретать и продавать иностранную валюту. В отличие от юридических лиц физические лица имеют право приобретать иностранную валюту как в безналичной форме, так и в наличной для собственных нужд.

Законом установлено, что все сделки купли-продажи иностранной валюты должны осуществляться через уполномоченные банки. Сделки, совершенные с его нарушением, признаются недействительными.

Физические лица-резиденты вправе свободно продавать уполномоченным банкам как наличную, так и безналичную иностранную валюту.

Порядок осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты устанавливается Банком России.

Банк России установил правила проведения операций купли-продажи наличной иностранной валюты через обменные пункты.

При продаже или покупке физическим лицом-резидентом наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте менее 10000 дол. США, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, номер и серия документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в справке ф. N 0406007 (далее - справка).

Только заполненная с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность, справка дает право вывоза из Российской Федерации купленной физическим лицом наличной иностранной валюты и служит разрешением на вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты.

При совершении физическим лицом-резидентом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10000 дол. США и более, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в обязательном порядке.

Положением ЦБ РФ от 24.04.96 N 39 "Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" (далее - Положение N 39) установлено, что покупка иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в безналичном порядке физическими лицами-резидентами за счет средств на рублевых счетах, открытых на имя соответствующих физических лиц в кредитных организациях, осуществляется без разрешения Банка России.

Положение N 39 предусматривает, что без разрешения Банка России осуществляется продажа (покупка) через уполномоченные банки физическими лицами-резидентами иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида, курс которых (покупаемых и продаваемых иностранных валют) к рублю устанавливается Банком России. Осуществление таких операций возможно как в наличной, так и в безналичной форме.

В Положении N 39 определен перечень валютных операций, которые осуществляются резидентами (в том числе физическими лицами) без разрешения Банка России. Эти операции могут производиться как через счета физических лиц в уполномоченных банках, так и без открытия таких счетов.

Правила осуществления переводов в иностранной валюте без открытия текущих валютных счетов в уполномоченных банках по поручению физических лиц из Российской Федерации, а также получения физическими лицами в Российской Федерации иностранной валюты, переведенной в их пользу из-за границы, Банк России установил в Порядке осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов, утвержденном приказом от 27.08.97 N 02-371 (в ред. от 24.10.97) (далее - Порядок N 508).

Порядок не распространяется:

на индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели осуществляют перевод иностранной валюты из Российской Федерации и получение переведенной иностранной валюты в Российской Федерации в соответствии с валютным законодательством только через текущие валютные счета, открытые в уполномоченных банках;

на переводы физическими лицами иностранной валюты из Российской Федерации и получение физическими лицами иностранной валюты, переведенной в Российскую Федерацию, если указанные переводы связаны с осуществлением предпринимательской, инвестиционной деятельности или приобретением прав на недвижимость.

Перевод иностранной валюты из Российской Федерации и получение переведенной иностранной валюты в Российской Федерации осуществляются физическим лицом (его представителем) при предъявлении паспорта или иного заменяющего документа, удостоверяющего личность физического лица (вид на жительство в Российской Федерации - для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации, удостоверение личности военнослужащего или военный билет - для военнослужащих Российской Федерации), представлении поручения (заявления), иных документов в случаях, установленных Порядком N 508, а также доверенности при осуществлении или получении перевода представителем.

В заявлении на перевод из Российской Федерации и получение переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты должны быть указаны:

фамилия, имя, отчество, документ, удостоверяющий личность (номер, серия, кем и когда выдан) отправителя платежа (при переводе из Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество и полный адрес получателя платежа, документ, удостоверяющий личность (номер, серия, кем и когда выдан) получателя платежа (при переводе в Российскую Федерацию);

сумма и цель перевода в соответствии с Порядком N 508;

дата и подпись физического лица.

В поручении (заявлении) на перевод из Российской Федерации и получение переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты физическим лицом делается запись, подтверждающая, что данный перевод не связан с осуществлением физическим лицом предпринимательской деятельности.

При представлении физическим лицом документов, не отвечающих вышеуказанным требованиям, а также при отказе представить требуемые в соответствии с Порядком N 508 документы уполномоченный банк не совершает перевод (выдачу) иностранной валюты.

Федеральным законом от 31.05.01 N 72-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в Закон были внесены изменения, в соответствии с которыми перечень безлицензионных операций, осуществляемых физическими лицами, был расширен. С 06.07.01 без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

расчеты, связанные со взносами и выплатами по страхованию и перестрахованию, осуществляемыми в период срока действия соответствующего договора, при условии, что срок действия указанного договора не будет превышать 5 лет с даты его заключения;

переводы физическим лицом-резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тыс. долл. США, осуществляемые в течение календарного года в целях приобретения физическим лицом-резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом-резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги.

Указанные переводы осуществляются физическим лицом-резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством Российской Федерации. При переводе физическим лицом-резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, указанное лицо и уполномоченный банк, через который был совершен указанный перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты осуществления такого перевода уведомить о состоявшемся переводе налоговый орган по месту учета осуществившего этот перевод физического лица-резидента, приложив банковские выписки по указанному счету.

Кроме того, указанный федеральный закон конкретизировал понятие "неторговая операция". Применительно к валютным операциям физических лиц следует отметить следующие виды переводов неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, которые в соответствии с Законом осуществляются без ограничений:

выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

платежи в связи с принятием наследства;

платежи, связанные с погребением умершего;

выплаты денежных компенсаций жертвам политических репрессий, членам их семей и наследникам;

платежи, связанные с нотариальными и следственными действиями; платежи, связанные с судебными и арбитражными издержками; платежи по возмещению расходов арбитражным и административным органам, а также суммы государственной пошлины, уплаченные в связи с произведением указанных действий и рассмотрением дел в судах;

выплаты денежных средств на основании приговоров, решений и определений судебных, следственных и других правоохранительных органов;

платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках, за исключением затрат на капиталовложения и других материальных затрат;

плату за обучение граждан одного государства в образовательных учреждениях другого государства, лечение граждан одного государства в лечебно-профилактических учреждениях другого;

выплату авторских вознаграждений;

взносы в международные общественные объединения;

иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством РФ.

Положением N 39 и Порядком N 508 предусмотрен перечень платежей, которые могут быть получены резидентами-физическими лицами без разрешения Банка России:

зачисление на валютные счета в уполномоченных банках сумм в иностранной валюте в счет оплаты страховых сумм (страхового возмещения) с учетом требований законодательства Российской Федерации о страховании. Данная операция может быть осуществлена как через банковский счет физического лица-резидента, так и без открытия такого счета;

зачисление на открытые в уполномоченных банках Российской Федерации валютные счета резидентов, являющихся получателями переводов нерезидентов, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, сумм, выплачиваемых на основании приговоров, решений и определений судебных и других правомочных органов, наследственных сумм и сумм, полученных от реализации наследственного имущества, а также платежей по возмещению расходов судебных, арбитражных, нотариальных и иных административных органов (в том числе уплата налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей за выполнение указанными органами своих функций) в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом уплата обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и иных безвозмездных платежей) в иностранной валюте осуществляется в соответствии с федеральными законами Российской Федерации. Допускается также зачисление этих выплат на открытые в уполномоченных банках Российской Федерации валютные счета представителей получателей этих выплат. При этом указанные средства при наличии соответствующего поручения клиента могут быть переведены с открытых в уполномоченных банках Российской Федерации валютных счетов представителей на открытые в уполномоченных банках Российской Федерации валютные счета представляемых. Данные операции могут быть осуществлены как через банковский счет физического лица-резидента, так и без открытия такого счета.

Иностранная валюта, переведенная в Российскую Федерацию в пользу резидентов без открытия банковских счетов в случаях и при соблюдении условий, предусмотренных Порядком N 508, может быть уполномоченным банком:

выдана наличными. При этом выплата может быть произведена в любой наличной иностранной валюте по выбору физического лица, в том числе отличной от валюты перевода. При выдаче перевода наличной иностранной валютой уполномоченный банк дает переводополучателю справку, являющуюся основанием для вывоза наличной иностранной валюты за границу;

зачислена на текущий валютный счет переводополучателя, открытый в уполномоченном банке.

Получение физическим лицом-резидентом иностранной валюты, переведенной в Российскую Федерацию, может быть осуществлено при переводе иностранной валюты в Российскую Федерацию:

физическим лицом-резидентом на свое имя;

нерезидентом на имя физического лица-резидента;

физическим лицом-резидентом на имя другого физического лица-резидента.

При получении физическим лицом переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты, не связанной с осуществлением предпринимательской, инвестиционной деятельности или приобретением прав на недвижимое имущество, в заявлении на получение иностранной валюты должно быть указано основание перевода (дарение, погашение долга по договору займа и т. д.).

Если в соответствии с законодательством совершение сделки требует письменной формы, то при получении физическим лицом переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты в дополнение к заявлению на получение иностранной валюты должны быть представлены соответствующие документы.

Физические лица-резиденты в соответствии с п.6 ст.6 Закона имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенную, ввезенную или пересланную в Российскую Федерацию иностранную валюту при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем перевод, ввоз или пересылку иностранной валюты в Российскую Федерацию.

Положением N 39 установлено, что физические лица-резиденты вправе без разрешения Банка России осуществлять следующие валютные операции:

переводы в оплату вступительных и членских взносов в пользу международных неправительственных организаций, являющихся нерезидентами;

переводы иностранной валюты в пользу нерезидентов - организаторов международных симпозиумов, конференций, других международных встреч, а также международных выставок, ярмарок, спортивных соревнований, иных культурных мероприятий, проводимых на территории иностранных государств, за участие резидентов в указанных мероприятиях, за исключением затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета соответствующих государств;

переводы из Российской Федерации иностранной валюты в счет оплаты страховых взносов (страховых премий) страховщикам-нерезидентам независимо от страхуемого интереса;

переводы из Российской Федерации резидентами иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату подписки на иностранные периодические издания;

переводы из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату за обучение и лечение физических лиц. При этом оплату указанных выше расходов физических лиц могут осуществлять любые резиденты (физические и юридические лица), в том числе не являющиеся получателями услуг по обучению и лечению;

переводы из Российской Федерации пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, сумм, выплачиваемых на основании приговоров, решений и определений судебных и других правомочных органов, наследственных сумм и сумм, полученных от реализации наследственного имущества, а также платежей по возмещению расходов судебных, арбитражных, нотариальных и иных административных органов (в том числе уплата налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей за выполнение указанными органами своих функций) в соответствии с законодательством иностранных государств;

переводы из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов, основная деятельность которых связана с реализацией физическим лицам за пределами Российской Федерации товаров в розничной торговле (производством работ, оказанием потребительских услуг), в счет оплаты приобретаемых у указанных нерезидентов за пределами Российской Федерации товаров (работ, услуг);

переводы из Российской Федерации на текущие расходы, не связанные с осуществлением предпринимательской, инвестиционной деятельности или приобретением прав на недвижимое имущество, в соответствии с разделом III Порядка N 508. При этом сумма переводов не должна превышать 2000 долл. США или сумму в иной иностранной валюте, эквивалентную этой сумме, в один операционный день с одного текущего валютного счета, открытого в уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка). При таком переводе физическое лицо-резидент предъявляет в уполномоченный банк справку, являющуюся основанием для вывоза наличной иностранной валюты за границу. Такой перевод может быть осуществлен физическим лицом-резидентом не более одного раза в один операционный день через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка).

Указанные операции могут осуществляться:

через валютные счета физического лица-плательщика в уполномоченном банке Российской Федерации;

через валютные счета представителя плательщика в уполномоченном банке Российской Федерации;

без открытия текущих валютных счетов.

В случае, если данные переводы носят систематический характер (не менее одного раза в месяц в одном уполномоченном банке или его филиале), то на физическое лицо заводится "Досье переводов валюты, осуществляемых без открытия текущего валютного счета".

В соответствии с п.8 раздела VIII письма Госбанка СССР от 24.05.91 N 352 "О регулировании валютных операций на территории СССР" (далее - Письмо N 352) иностранная валюта, находящаяся на счетах резидентов в уполномоченных банках, может быть вывезена или переведена за границу при выезде владельца счета за рубеж.

При выезде физического лица за границу на постоянное место жительства данному лицу для перевода иностранной валюты со своего текущего валютного счета необходимо представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие его выезд (заграничный паспорт с отметкой "Выезд на постоянное место жительства", скрепленной подписью работника ОВиРа МВД РФ, а также открытую въездную визу того иностранного государства, в которое физическое лицо-резидент намерено выехать на постоянное место жительства). Перевод физическим лицом, выезжающим на постоянное место жительства за границу, принадлежащих ему валютных средств со своего текущего валютного счета осуществляется без ограничений.

Перечень валютных операций, осуществление которых возможно минуя уполномоченные банки, содержится в Письме N 352. Банк России подтвердил действие этого документа на территории Российской Федерации. Допускается свободное (безлицензионное) осуществление следующих валютных операций:

передача валютных ценностей в дар государству, фондам, организациям на общественные и благотворительные цели;

дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;

завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; приобретение, продажа и обмен в целях коллекционирования единичных иностранных денежных знаков и монет, в том числе из драгоценных металлов, в порядке, установленном законодательством.

Режим счета физического лица в иностранной валюте определяется договором банковского счета с учетом требований валютного законодательства.

В настоящее время нет документа, который бы объединял эти требования.

Приведем режим счета физического лица, составленный на основе анализа ряда нормативных актов.

На счет зачисляются:

суммы заработной платы в иностранной валюте и иные валютные поступления неторгового характера, причитающиеся физическим лицам-резидентам и переводимые в Российскую Федерацию на валютные счета этих лиц в уполномоченных банках;

наличная иностранная валюта, принятая от физических лиц, владельцев счета или их представителей. Представления документов о происхождении иностранной валюты не требуется;

поступления иностранной валюты в перечисленных случаях.

Средства со счета используются для:

снятия наличной иностранной валюты владельцем счета либо его представителем;

приобретения платежных документов в иностранной валюте;

продажи за рубли уполномоченному банку;

осуществления переводов за границу, описанных в предыдущем разделе;

осуществления других валютных операций в соответствии с действующим законодательством, как правило, после получения разрешения Банка России.

Нередко на практике встречаются вопросы о возможности выплаты заработной платы в иностранной валюте. Данные отношения регулируются в следующем порядке.

В соответствии с подп."г" п.9 ст.1 Закона к текущим операциям относятся переводы сумм заработной платы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации. Таким образом, выплата зарплаты без пересечения платежом границы не может рассматриваться как текущая валютная операция и соответственно является капитальной операцией. Порядок осуществления капитальных операций устанавливается Банком России.

Такой порядок был определен письмом ЦБ РФ от 02.09.94 N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации".

Установлено, что юридические лица-резиденты не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте на территории Российской Федерации физическим лицам-резидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей (в том числе при заключении трудового договора (контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера. Такие выплаты и вознаграждения не могут осуществляться не только в иностранной валюте, но и путем передачи физическим лицам-резидентам иных валютных ценностей.

Операции с использованием банковских карт урегулированы Положением Банка России от 09.04.98 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (далее - Положение N 23).

Положение N 23 определяет банковскую карту как средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. При этом документ по операциям с использованием банковских карт является основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием банковских карт и(или) служит подтверждением их совершения. Он составляется с применением банковских карт или их реквизитов на бумажном носителе и (или) в электронной форме и собственноручно подписывается держателем банковской карты.

Эмиссия банковских карт на территории Российской Федерации осуществляется кредитными организациями-резидентами.

Выдача банковской карты клиенту производится на основании заключенного с ним договора. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие.

Эмитент обязан уведомить клиентов о необходимости обязательного получения разрешения Банка России для совершения валютных операций, связанных с движением капитала (в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в рублях расходов эмитента), в соответствии с валютным законодательством.

По одному счету клиента могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт (расчетные, кредитные) одной или разных платежных систем, выданных кредитной организацией либо самому клиенту, либо лицам, уполномоченным клиентом.

Физическим лицам-резидентам могут выдаваться банковские карты следующих типов:

расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах расходного лимита (лимита авторизации) - предельной суммы денежных средств, доступной держателю банковской карты в течение определенного периода, для совершения операций с использованием банковских карт, установленного эмитентом, оплаты товаров и услуг и(или) получения наличных денежных средств;

кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств.

Все расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории Российской Федерации, должны осуществляться только в валюте Российской Федерации, за исключением получения наличной иностранной валюты.

Валютно-обменные операции с использованием банковских карт совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации с учетом Положения N 23.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

При совершении физическим лицом безналичных операций на предприятиях торговли (услуг) и операций получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации разрешается списание средств со счетов физических лиц, открытых в иностранной валюте.

При совершении физическим лицом безналичных операций на предприятиях торговли (услуг) и операций получения наличных денежных средств в иностранной валюте разрешается списание средств со счетов физических лиц, открытых в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущие валютные счета клиентов-владельцев рублевых счетов.

С 7 июля 1999 г. для физических лиц-резидентов установлен лимит единовременного вывоза наличной иностранной валюты из Российской Федерации в размере, эквивалентном 10000 дол. США. Согласно Закону условием превышения указанного лимита является получение разрешения Банка России.

Совместным Положением Банка России и ГТК России N 105-П, 01-100/1 от 12.01.2000 о порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты (далее - Положение) установлено, что физические лица-резиденты имеют право вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту, ранее переведенную или ввезенную в Российскую Федерацию, а также снятую со счета (вклада) в уполномоченном банке либо приобретенную в уполномоченном банке в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Физические лица-резиденты вправе без получения разрешений Банка России при соблюдении таможенных правил единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10000 долл. США.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами-резидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной или не превышающей в эквиваленте 1500 долл. США, не требуется представления таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо покупку иностранной валюты в уполномоченном банке Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 1500 долл. США, но не более суммы, равной в эквиваленте 10000 долл. США, физические лица-резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты (за исключением иностранной валюты, полученной для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации) в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США, физические лица-резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, разрешение Банка России, выдаваемое в порядке, устанавливаемом Банком России по согласованию с Правительством РФ. При этом не требуется представления таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации.

Пересчет сумм иностранной валюты, вывозимой физическими лицами (резидентами и нерезидентами) из Российской Федерации, в суммы, эквивалентные долларам США, для целей Положения осуществляется с использованием курса российского рубля к иностранным валютам, установленного Банком России на дату таможенного оформления вывозимой наличной иностранной валюты.

В Законе не содержится четкого и однозначного регулирования валютных операций физических лиц-резидентов за границей.

Преамбула Закона гласит, что Закон "определяет: права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями". Ряд нормативных актов устанавливает правила проведения валютных операций резидентов за пределами Российской Федерации.

Так, п.11 раздела VIII Письма N 352 устанавливает требование к физическим лицам по окончании срока пребывания за границей закрыть счета в иностранных банках и перевести остатки по счетам в уполномоченный банк Российской Федерации или ввезти с соблюдением таможенных правил полученные за границей валютные ценности в Российскую Федерацию.

На основании нормы преамбулы Закона сотрудники органов валютного контроля считают, что все операции резидентов за границей Российской Федерации должны осуществляться с учетом ограничений валютного законодательства Российской Федерации.

Положением N 39 предусмотрено, что физические лица-резиденты могут приобретать за иностранную валюту жилые дома и квартиры, находящиеся за пределами Российской Федерации и являющиеся таковыми в соответствии с законодательством их места нахождения, а также иные права на указанное имущество путем: перевода средств, находящихся на валютных счетах этих лиц в уполномоченных банках Российской Федерации; оплаты указанного имущества за счет средств, находящихся на счетах физических лиц, открытых этими лицами в установленном Банком России порядке в банках-нерезидентах; оплаты указанного имущества за счет средств в иностранной валюте, вывезенных из Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Для осуществления таких операций не требуется получения разрешения (лицензии) Банка России. Однако данные правила до настоящего времени не введены в действие (п.1 приказа Банка России от 24.04.96 N 02-94).

Закон допускает открытие резидентами счетов в иностранных банках. При этом Банк России уполномочен определять условия открытия резидентам таких счетов. Он установил разрешительный порядок открытия таких счетов.

В соответствии с Письмом N 352 на период пребывания за границей физические лица-резиденты могут открывать в банках-нерезидентах счета и вклады в иностранной валюте. В иных случаях открытие счетов и вкладов за границей физическими лицами-резидентами допускается только по разрешению (лицензии) Банка России.

По окончании срока пребывания за границей резидент обязан закрыть счета в иностранных банках и перевести остатки по счетам в уполномоченный банк Российской Федерации или ввезти с соблюдением таможенных правил полученные за границей валютные ценности в РФ.

Действующее законодательство не предусматривает ответственности физического лица-резидента за нарушение требования о закрытии счета в иностранном банке при возврате лица в Российскую Федерацию.

Нерезиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил.

Нерезиденты имеют право продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - нерезиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности (за исключением наличной иностранной валюты) в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию, в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

Физические лица - нерезиденты имеют право пересылать из Российской Федерации наличную иностранную валюту в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

Физические лица - нерезиденты могут единовременно вывозить из Российской Федерации при соблюдении положений пункта 7 настоящей статьи наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США. При этом не требуется представление таможенным органам Российской Федерации документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее переведена, ввезена или переслана в Российскую Федерацию или приобретена в Российской Федерации.

Помимо суммы наличной иностранной валюты, указанной в пункте 4 настоящей статьи, физические лица - нерезиденты имеют право при соблюдении положений пункта 7 настоящей статьи вывозить из Российской Федерации ранее ввезенную в Российскую Федерацию наличную иностранную валюту в пределах суммы, указанной в таможенной декларации, подтверждающей ее ввоз в Российскую Федерацию.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, не превышающей в эквиваленте 3 000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта не подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации путем подачи письменной таможенной декларации.

Нерезиденты для осуществления сделок приватизации открывают специальные рублевые счета типа "И" (инвестиционные) в уполномоченных банках РФ.

Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля РФ, местных органов государственной власти РФ, общественных организаций (объединений)-резидентов, благотворительных и иных общественных фондов-резидентов превышает 25%.

Рублевые счета физическим лицам-нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории РФ. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями, в том числе со сделками приватизации (п.2.1, 2.2, 3.1, 3.2 инструкции Центрального банка РФ от 16 июля 1993 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации"; действует в редакции указаний Банка России от 14 мая 1999 г. N 557-У, от 30 июня 1999 г. N 595-У).