Содержание

 

Задание 1. 3

Задание  2. 6

Задание 3. 7

Список использованной литературы.. 9

Задание 1


Для выполнения задания 1 необходимо провести сравнение МСФО 12 «Налоги на прибыль» и ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль»


Основные

положение

МСФО №12

ПБУ 18/02

Комментарии

Предназначение

МСФО 12 излагает ин­струкцию для учета на­логов на прибыль, базой которых служит нало­гооблагаемая прибыль. Он рассматривает поря­док учета всех нацио­нальных и иностранных налогов, базой для ко­торых служит налого­облагаемая прибыль








Стандарт предусматри­вает не только необхо­димость учета не только налогов, подлежащий выплате, но и налого­вых последствий сделок  и других событий в хо­зяйственной деятельно­сти компании

Положения предна­значено отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской от­четности различие налога на бухгалтер­скую прибыль (убы­ток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформиро­ванного в бухгал­терском учете и от­раженного в налого­вой декларации по налогу на прибыль.


Положение преду­сматривает отраже­ние в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюд­жет, или суммы из­лишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитаю­щейся организации, либо суммы произ­веденного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отра­жение в бухгалтер­ском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих от­четных периодов

Основным принци­пиальным отличием является тот факт, что в МСФО рас­сматриваются и иностранные налоги, а в ПБУ только на­лог на прибыль, по­ступающий в бюд­жет РФ









ПБУ 18/02 вводит новые понятие «от­ложенные налого­вые обязательства», приближая россий­скую систему бух­галтерского учета к международной

Временные раз­ницы

В МСФО используется понятие временные разницы. Временные разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Разница между бух­галтерской прибы­лью (убытком) и на­логооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате приме­нения различных правил признания доходов и расходов, которые установ­лены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законода­тельством Россий­ской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоян­ных и временных разниц.



Отсроченное на­логообложение

Несмотря на то, что в российской системе учета используется сходное определение налога на прибыль, принцип отсроченного налогообло­жения отличается от применяемого в IAS, поскольку существует множество различий в составе затрат, влияющих и не влияющих на налогооблагаемую прибыль по российским стандартам.

Согласно IAS отсроченное налогообложение имеет место, когда на­блюдается расхождение в позициях, включаемых в расчет налогооб­лагаемой прибыли в соответствии с требованиями к составлению фи­нансовой отчетности и требованиями, предъявляемыми налоговыми органами.

Налоги, подлежащие оплате в отчетном периоде, рассчитываются пу­тем определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с требо­ваниями, предъявляемыми налоговыми органами. Во многих случаях эти требования отличаются от принципов учета, применяемых при расчете балансовой прибыли. Такое расхождение может привести к тому, что соотношение налоговых резервов и балансовой прибыли, отраженной в финансовой отчетности, не будет соответствовать су­ществующим ставкам налогов.

Одна из причин различия между налогооблагаемой и балансовой при­былью заключается в том, что отдельные позиции, включаемые в на­логооблагаемую прибыль согласно требованиям налоговых органов, не включаются в балансовую прибыль согласно требованиям к со­ставлению финансовой отчетности. Примером этого расхождения в российской системе учета могут служить расходы, которые принима­ются для целей налогообложения в пределах, установленных законо­дательством. Подобные расхождения, которые не подлежат сторниро­ванию в последующие периоды и не влияют на налогооблагаемую прибыль будущих периодов, рассматриваются как постоянные расхо­ждения.

Другая причина расхождений между налогооблагаемой и балансовой прибылью проявляется, когда одна и та же позиция в результате несо­вместимости требований относится на налогооблагаемую и балансо­вую прибыль в разные периоды. Такие расхождения рассматриваются как "временные" и подлежат сторнированию в последующие пе­риоды.

Требование к раскрытию в от­четности

Необходимо представить отдельными позициями следующие суммы:

  • сумма налога на прибыль от основной деятельности предприятия;
  • сумма налогов, возникших в результате непредвиденных обстоятельств, серьезных ошибок в бухгалтерском учете и изменений учетной политики;
  • налоговые последствия (если они есть) увеличения балансовой стоимости основных средств в результате переоценки по сравнению со стоимостью их приобретения или результатами предыдущей переоценки, и
  • объяснение соотношения между суммой налогов и балансовой прибылью, если оно не может быть объяснено налоговым ставкам, применяемым в данной стране.

При составлении бухгалтерской от­четности организа­ции предоставляется право отражать в бухгалтерском ба­лансе сальдирован­ную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного нало­гового обязатель­ства.

Отражение в бух­галтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного нало­гового актива и от­ложенного налого­вого обязательства возможно при одно­временном наличии следующих условий:

а) наличие в органи­зации отложенных налоговых активов и отложенных налого­вых обязательств;

б) отложенные нало­говые активы и от­ложенные налого­вые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.


Согласно IAS штрафы и пени, на­численные за нару­шение нормативных требований по нало­гам и социальному страхованию, как правило, включа­ются в общехозяй­ственные расходы

В российской сис­теме учета такие за­траты относятся за счет чистой при­были предприятия и не признаются рас­ходами, уменьшаю­щими доход при на­логообложении.


В общей можно сделать вывод, что ПБУ 18/02 имеет отличия от МСФО 12, но они связаны с особенностью российского налогообложения , но введение этого стандарта значительно изменила систему национального учета и отчетности приблизив иеё к международным нормам

Здание  2

Исходная информация:

Показатели

Сумма

Выручка от реализации

980000

Себестоимость реализованной продукции

460000

Общие и административные расходы

280000

Налог на прибыль

36000

Износ основных средств

70000

Расходы денежных средств на приобретение земли

153000

Поступление денежных средств от продажи земли

195000

Счета к получению

80000

Денежные средства

56000

Товарно-материальные запасы

49000

Краткосрочные ценные бумаги

87000

Основные средства

195000

Собственный капитал

95000

Расходы будущих периодов

70000

Кредиторская задолженность

126000

Задание:

Составить отчет о прибылях и убытках и баланс

Решение

1. Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации

980000

Себестоимость реализованной продукции

460000

Общие и административные расходы

280000

Налог на прибыль

36000

Расходы денежных средств на приобретение земли

153000

Поступление денежных средств от продажи земли

195000

Нераспределенная прибыль

246000

2. Баланс

АКТИВ

ПАССИВ

Денежные средства

56000

Кредиторская задолженность

126000

Дебиторская задолженность

80000

Прибыль

246000

Товарно-материальные запасы

49000

Собственный капитал

95000

Краткосрочные ценные бумаги

87000



Расходы будущих периодов

70000



Основные средства

125000



Баланс

467000

Баланс

467000

Задание 3

Практическая задача

 Компания приобрела легковой автомобиль за $20000 в декабре 2001 года. Предполагается, что автомобиль проработает 5 лет (величина пробега 200000 миль), в конце срока полезного использования легковой автомобиль составил 48000 миль. Финансовый год заканчивается 31 декабря.

Рассчитайте сумму начисленного износа в 20х2 году, используя линейный метод, метод по сумме изделий (производственный) и метод удвоенного уменьшающегося остатка.


Решение

Линейный метод

Сначала определим годовую норму амортизации: 100/5=20%

Сумма амортизации:  20000 * 20% = $4000

Метод по сумме изделий:

20000 * (48000/200000) = $4800

Метод удвоенного уменьшающегося остатка

20000 * 20%*2= $8000


Ситуационное задание

Определите нужно ли создавать резерв и, если да, то как будете оценивать сумму. Ответ обоснуйте. Если потребуется раскрытие, укажите какая информация должна содержаться в примечаниях к финансовой отчетности.

В течении 3 месяцев на предприятии проводилась выездная проверка, в ходе котороц были выявлены некоторые нарушения порядка и сроков уплаты налогов. За несколько дней до представления финансовой отчетности компания получила акт налоговой проверки, в котором сумма штрафов и недоимок по налогом составляет 200000. Компания готова признать часть штрафных нарушений и уплатить соответствующую сумму налогов, но по некоторым вопросам готова отстаивать свою позицию в суде. Признанная сумма налогов, пени и штрафов – 95000



В рассматриваемом случае создание резерва необходимо, т.к.  если не вся сумма обязательств по налогам и сборам, то по крайней мере часть признается организацией, а значит должна быть погашена. Оценочная сумма резерва должна соответствовать 95000.

В примечаниях к финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:

1. Краткое описание обязательства с указанием сроков ожидаемых сроков его погашения

2.  Сумма признанного обязательства и сумма предъявленных, но не признанных обязательств

3. Вероятность исхода судебного разбирательства в пользу налоговых органов.



Список использованной литературы


1.        Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с. англ. / Научн. ред. перевода И.И. Елисеева. Гл. редактор серии Я.В. Соколов. – М., 2002. – 624 с.: ил.

2.        Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. – М., 2002. – 256 с.

3.        Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. – М., 2002 – 456 с.

4.        ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль»