Исчислить налог на прибыль за 2002 год по кондитерской фабрике ООО «Пчелка» (по методу начислений). Результаты расчета представить на типовых бланках по составлению деклараций по налогу на прибыль, утвержденных МНС РФ.

Требуется определить:

1. доходы от реализации и внереализационные доходы;

2. расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы;

3. налоговую базу;

4. налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции отразить по группам:

- материальные расходы;

- оплата труда;

- амортизация;

- прочие расходы.

Решение задачи:

1. Доходы от реализации

Вид оборота	Сумма с НП	Сумма без НП	Сумма НДС	Сумма без НДС
Оптовый, тыс. руб.		55 200	9 200	46 000
Розница, тыс. руб.	24 960	24 000	4 000	20 000
Товарооборот, тыс. руб.	62,4	60	10	50
Итого:	25 022,4	79 260	13 210	66 050

Продажа основных средств 90 тыс. руб. – НДС 20% = 75 тыс. руб.

2. Внереализационные доходы

ИТОГО: 32 тыс. руб.

Прибыль от долевого участия в других организациях – 20 тыс. руб.

Проценты банка за хранение свободных средств – 12 тыс. руб.

3. Расходы, связанные с производством и реализацией

Согласно статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Материальные расходы

Сырье, материалы

40 000

40 000

Расходы на оплату труда

Заработная плата сотрудникам

Единый социальный налог 35,6%

4 556

3 360

1 196

Суммы начисленной амортизации

Начисленная амортизация

135

135

Прочие расходы

Коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание

Бухгалтерские программы

Хозяйственный инвентарь:

Столы письменные

Холодильные промышленные камеры

Расходы на рекламу

Представительские расходы

Арендная плата

441,4

120

134,4*

Расходов итого

45 132,4

* согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда

Определение амортизации по объектам основных средств

Объект	Стоимость	Группа	Срок, мес	Сумма, тыс. руб.
Торговые витрины	Остаточная 68 тыс. руб.	4 (5-7 лет)	60	27,2
Компьютер	Остаточная 6 тыс. руб.	3 (3-5 лет)	36	4
Грузовой автомобиль	Первоначальная 200 тыс. руб.	4 (5-7 лет)	60	23,8
Поточная линия	Первоначальная 800 тыс. руб.	5 (7-10 лет)	84	80
ИТОГО:				135

Покупная стоимость проданных товаров 40 тыс. руб.

Остаточная стоимость проданных основных средств – 65 тыс. руб.

К расходам следует также отнести разницу в 2 000 тыс. руб. между остатком готовой продукции на начало и конец периода.

4. Внереализационные расходы – 38,2 тыс. руб.

Налог на рекламу 5 % - 1,5 тыс. руб.

Услуги банка – 3 тыс. руб.

Местные налоги (на содержание муниципальной милиции, пожарную охрану – 2%) - 1,7 тыс. руб.

Налог на имущество – 20 тыс. руб.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 4 тыс. руб.

Потери от брака - 8 тыс. руб.

5. Налоговая база составила:

66 125 – 47 237,4 + 32 – 38,2 = 18 881,4

6. Налог на прибыль равен:

18 881,4 х 24% = 4 532 тыс. руб.