Задание 1

1. Организация ООО «Восток» определяет доходы и расходы для налога на прибыль по методу начисления.

2. 000 «Восток» выпускает продукцию собственного производства радиаторы бытовые, электрические утюги бытовые.

3. Положение о премировании разработано в соответствии с трудовым кодексом, все виды выплат указаны в трудовых договорах (контрактах), имеется коллективный договор.

4. Стоимость сырья и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости.

В контрольной работе даны хозяйственные операции за I квартал 2003г. по каждому варианту, по некоторым операциям даны дополнительные данные.

Необходимо:

- составить аналитические регистры налогового учета;

- на основании составленных аналитических регистров составить налоговую декларацию по налогу на прибыль;

- рассчитать единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Хозяйственные операции:

1. По договору купли-продажи № 4 от 26.01.03г. ООО «Восток» отгрузило ООО «Ламанш» продукцию на сумму 240 000 руб., в т.ч. НДС 40 000 руб. Согласно условиям договора, ООО «Ламанш» должно произвести оп­лату в течении 20 дней со дня подписания акта приемки-сдачи продукции пеня за каждый день просрочки взимается в размере 0,05 % от объема поставки без НДС. Акт приемки-сдачи подписан 31.01.03г. Обязательства по уплате пени признаны ООО «Восток». Платеж за продукцию поступил 26.02.03г. Пеня начислена за 6 дней с 20.02.2003 г по 26.02.03 г.

2. ООО «Восток» провело в 1 квартале массовую рекламную компанию. В рекламных целях была проведена лотерея. На изготовление призов было потрачено 80 000 руб.

3. 20.01.03г. заключен договор купли-продажи с ООО «Вега» №17. По условиям договора право собственности на товары переходит в момент отгрузки покупателю 26.02.03 г. получен аванс от ООО «Вега» в сумме 60 000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет полученного аванса ООО «Восток» отгрузило радиаторы в количест­ве 250 штук но цене 2 000 руб. за единицу изделия по счет-фактуре № 32 от 25.02.03г.

4. 25.02.03г. реализовано токарное оборудование. Продажная стоимость 60 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость оборудования 100 000 руб., начислена амортизация 30 000 руб., оставшийся срок полезного использования 12 мес.

5. 25.02.03г. приобретен по договору купли-продажи №54 от 01.02.03г. столярный станок, рыночная стоимость 100 000 руб., (без НДС), транспортные расходы 2 000 руб. (без НДС), начислены проценты за пользование кредитом, полученным на приобретение оборудования  10 000 руб., начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования 3000 руб., произведены отчисления во внебюджетные фонды. Срок полезного использования установлен 120 месяцев. Оборудование введено в эксплуатацию 01.03.03г. Определить первоначальную стоимость

6. Организация по счет-фактуре №5 от 10.02.03.г, приобрела кабель в количестве 500 метров по цене 250 руб. без НДС. Поставка произведена на условиях товарного кредита  на срок 20 дней по ставке 20 % годовых. Оплата осуществлена 01.03.03г.

7. 15.02.03г. приобретен сейф. Первоначальная стоимость сейфа 16 000 руб. Срок полезного использования 24 месяца. Введен в эксплуатацию 29.02.03г. Установлен нелинейный способ начисления амортизации. Начислить амортизацию за I квартал 2003 г.

8. 01.03.03г. от ООО «Меркурий» безвозмездно получен станок, быв­ший в эксплуатации. Рыночная стоимость станка 100 000 руб., остаточная стоимость по документам ООО «Меркурий» 110 000 руб.

9. 08.03.03г. состоялись переговоры с ООО «Ассортимент». Расходы ООО «Восток» по проведению переговоров составили:

- транспортные расходы  от гостиницы до зала заседания и обратно 2000 руб.,

-  обед во время заседания 10 000 руб.,

-  посещение театра 5 000 руб.;

-  поездка по городу с целью ознакомления 3 000 руб.

10.Согласно приказу руководителя от 15.03.03г. оплачены за счет предприятия расходы на обучение ребенка главного бухгалтера в вузе в сумме 25 000 руб.

11. 31.03.03г. перечислено ООО «Энергосбыт» по счет-фактуре №198 от 31.03.03г. за электроэнергию за I квартал 5 000 руб., НДС 1 000 руб.,

12. 31.03.03г. начислен целевой сбор на благоустройство за I квартал Январь- 20 человек, февраль - 19 человек, в т.ч. 3 внешних совместителя, март- 13 человек.

13. Расходы ООО «Восток» за I квартал 2003 г. составили:

1) расходы на оплату труда производственных рабочих 126 000 руб.,

2) расходы   на  оплату труда рабочих вспомогательного производства 80 000 руб.;

3)  амортизация ОС, используемых в производственных целях 4 700 руб., (кроме ОС, указанных в операциях 5 и 7);

4) амортизация начислена по ОС, используемым для управленческих нужд 2 000 руб.

14. По состоянию на 01.01.03 г. остаток   стали   на   складе  составил 1000 кг по 20 руб.

05.01 03г. была принята к учету партия стали в размере 2000 кг по 25 руб.

25.01.03г. была принята к учету партия стали в размере 1000 кг по 30 руб.

15.03.03г. было отпущено в производство, 1500 кг стали.


Решение:

№ оп-ии

Дата

Налог на прибыль

НДС

Доходы

Расходы

Полученный

Уплаченный

Учитываемые

Не учитываемые

Учитываемые

Не учитываемые

1

31.01.03.

200 000


40 000

26.01.03.

720




2

I квартал.

80 000


3

29.02.03.

416650


83350

4

25.02.03.

50 000

70 000

10 000

5

25.02.03.


87 663,40

17003,40

6

10.02.03.

101388,89

25000

7

15.02.03.


16 000


31.03.03.

667,2


8

01.03.03.

110 000




9

08.03.03.

8240

11760

10

15.03.03.


25000

11

31.03.03.

5000

1000

12

31.03.03.

454,5


13

31.03.03.

286036


14

05.01.03.

50 000


25.01.03.

30 000


ИТОГО

777 370

0

631786,59

140 423,4

133350

43003,4

Пояснение:

1. Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов

240 000 – 40 000 = 200 000 руб.

Полученные штрафы и пени включаются в состав внереализационных доходов. Полученный НДС подлежит уплате в бюджет.

2. При методе начисления расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они имели место быть, не зависимо от даты фактической оплаты. Расходы на рекламу признаются в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ.

3. Определим стоимость реализованных товаров 250 * 2000 = 500 000 руб.

Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов. (НДС = 500 000 * 16,67% = 83350 руб.)

4. Расходами в целях гл.25 НК РФ при реализации основных средств является остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. (100 000 – 30 000 = 70 000 руб.). Доходом будет продажная стоимость объекта за минусом НДС (60 000 * 16,67% = 10 000)

5. Расходы на приобретение основных средств рассчитываются как сумма всех расходов произведенных на их приобретение, за минусом налога.

100 000-(100 000*16,67%)+2000-(2000*16,67%)+3000 = 86663,40 руб.

К этой сумме также прибавятся расходы по оплате процентов за кредит, уплаченных банку в сумме 10 000 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог) составят:

3000 * 35,6% = 1068 руб.

Таким образом, первоначальная стоимость оборудования составит 86 663,40 руб., а расходы по приобретению 87 663,40 руб.

В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения.

6. Сумма приобретенного кабеля составит:

500 * 250 = 125 000 руб.

НДС = 125 000 * 20% = 25 000 руб.

125 000 *20% /360 * 20 = 1388,89 руб. – сумма причитающихся процентов по товарному кредиту.

7. Приобретенное оборудование согласно ст.258 НК РФ относится к I амортизационной группе. Так как оборудование введено в эксплуатацию в последнее число месяца, то амортизация будет начисляться со следующего календарного месяца. В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения.

К = (1/N) х 100% = 1/24 *100% = 4,17 – Норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости.

16 000 * 4,17 = 667,2 руб. – начисленная амортизация за I квартал.

8. В соответствии со ст.250 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества определяется по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости по таковому имуществу. Поскольку в нашем случае остаточная стоимость полученного имущества выше рыночной, то для целей налогового учета доходом будет признана остаточная стоимость полученного имущества.

9. В соответствии с п.2 ст.264 НК РФ к представительским расходам относятся Транспортные расходы, а также обеды во время заседания (2 000 + 10 000). Так как в соответствии с НК РФ расходы на организацию развлечений и отдыха не включаются в состав представительских расходов, то посещение театра и поездка по городу (5000 + 3000) не признаются расходами для целей налогообложения.

Представительские расходы в течении отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период. В соответствии с операцией 13 расходы на оплату труда составили 206 000 руб.

206 000 * 4% = 8240 руб.

12 000 – 8240 = 3760 руб.

В соответствии со ст. 270 НК РФ сумма, превышающая максимальный размер представительских расходов установленный ст. 264 НК РФ, не учитывается в целях налогообложения.

10. Расходы по оплате обучения персонала, не состоящего в списочном составе организации, не учитываются в целях налогообложения.

11. Расходы по оплате коммунальных услуг включаются в состав внереализационных расходов организации и принимаются в целях налогообложения за минусом налога (в данном примере, по-видимому, НДС указан сверх суммы).

12. Целевые сборы на содержание милиции и благоустройство территорий, исчисляется в размере 3% от годового фонда заработной платы исчисленной исходя из МРОТ.

Среднеквартальная численность персонала предприятия: 20+16+(3/2)+13 = 50,5 чел.

Чс* МРОТ*3 = 50,5 *100 = 15150 руб. – среднеквартальный фонд заработной платы.

15150 * 3% = 454,5 руб.

13. В соответствии со ст.255 НК РФ расходы на оплату труда принимаются для налогообложения налогом на прибыль организации. В соответствии с гл.25 НК РФ расходы по амортизации основных средств, принимаются в целях налогообложения.

Начисленная заработная плата 126 000 + 80 000 = 206 000 руб.

Единый социальный налог 206 000 * 35,6 % = 73 336 руб.

Расходы на оплату труда = 206 000 + 73 336 = 279 336 руб.

Расходы на амортизацию = 4 700 + 2 000 = 6 700 руб.

14. В соответствии со ст.254 НК РФ расходы по приобретению сырья относятся к материальным расходам, принимаемым в целях налогообложения.

Отпуск материалов в производство не признается реализацией, налогом на прибыль не облагается, НДС не облагается.

1) Единый социальный налог по операциям 5 и 13 составляет:

1068 +73 336 = 74 404 руб.

2) Налог на имущество:

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество за I квартал является среднегодовая стоимость имущества рассчитанная как:

ИI кв = (И1 :2 + И2 :2) :4,

Где: И1 – стоимость имущества по состоянию на 1 января отчетного года;

И2 – стоимость имущества по состоянию на 1 апреля отчетного года.

Налог исчисляется в размере 2% от налогооблагаемой базы.

Среднегодовая стоимость материалов:

20 000 руб. – стоимость материалов на 01 января.

(20 000 + 50 000 + 30 000 - 40 000) = 60 000 руб. – стоимость материалов на 01 апреля.

Данных о наличии основных средств на начало квартала нет, поэтому примем их равными нулю. В текущем квартале приобретено основных средств на сумму 216 000 руб. (по рыночной стоимости). Начислена амортизация в сумме 6 700 руб.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия составит:

ИI кв = (20 000 :2 + (60 000 + 216 000 – 6700) : 2) : 4 = 36162,5 руб.

Налог на имущество = 36162,5 * 2% = 723,25 руб.

3) Налог на добавленную стоимость:

В соответствии с гл.21 НК РФ налог на добавленную стоимость рассчитывается:

НДСбюдж. = НДСполуч - НДСуплач = 133350 – 43003,40 = 90346,60 руб. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

4) Налог на прибыль организации.

В соответствии со ст. 274 НК РФ налогооблагаемая база по налогу на прибыль исчисляется как доходы (принимаемые в целях налогообложения) за минусом расходов (принимаемых в целях налогообложения).

В соответствии со ст.284 НК РФ ставка по налогу установлена в размере 24 процентов.

НОБ = 777 370 – 631 786,59 = 145 583,41руб.

Налог на прибыль = 145 583,41 * 24% = 34 940,02 руб.

Задание 2

На основании хозяйственных операций за 1 квартал 2003 г и дополнительных данных составить аналитические регистры, рассчитать налог на прибыль за I квартал, НДС, ЕСН, транспортный налог и налог на имущество за 1 квартал.

ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий

Доходы и расходы ООО «Силуэт» признает по методу начисления Налог на добавленную стоимость, определяется по отгрузке. Все суммы указаны в рублях.

Остатки по счетам ООО «Силуэт» на 01.01 (выписка из главной книги)

№ счета

Сумма

01

1493 000

02

900 000

В том числе износ жилищного фонда (010)

570 000

04

14 000

05

2 300

08

5 000

10

36 000

20

0

97

150

43

0

50

250

51

560 000

71

360

76

369




№ п/п

Операция

Сумма

1

12.01. По договору №1 отгружена продукция ООО «Лотос», в т.ч. НДС, договором установлен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада продавца

530000

2

15.01 Получена предоплата за аренду швейной машины, в т.ч. НДС, договор аренды №2 от 01.01.2003г. сроком на 5 месяцев.

24000

3

16.01 Отпущено в производство 150 метров ткани

27000

4

20.01 Реализован принтер КАНОН, договорная стоимость в т.ч. НДС, срок оставшийся до конца срока полезного использования 15 мес.

18000

5

31.01 Начислена заработная плата производственным рабочим, расчетная ведомость №26, в т.ч.

больничный лист

12000


2000

6

Начислена заработная плата прочим работникам, расчетно-платежная ведомость №27

18000

7

01.02. Поступил аванс от ООО «Вега» в счет отгрузки по договору №3, договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада покупателя

30000

8

03.02 отгружена продукция ООО «Янтарь» по договору №4, договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату оплаты. Сумма в т.ч. НДС

52000

9

03.02 Получена на расчетный счет дивиденды от Российской организации ОАО «Импульс»

7000

10

15.02 Приобретено у ООО «Стандарт» 200 м ткани, в т.ч. НДС

48000

11

16.02 Получено безвозмездно взятое оборудование от ООО «Пальмира», рыночная стоимость, срок полезного использования установлен 50 месяцев

18000

12

17.02 Оплачен счет ООО «Стандарт» за материалы»

48000

13

28.02 Начислена заработная плата производственным рабочим, расчетно-платежная ведомость №28

14500

14

28.02 Начислена заработная плата рабочим, занятым ремонтом ОС, расчетно-платежная ведомость №29

4000

15

28.02. Начислена заработная плата администрации, расчетно-платежная ведомость №30

в т.ч Больничный лист

15000


4200

16

03.03 Отгружено продукции ООО «Век» по договору №1. Стоимость продукции выражена в у.е. равных 1 доллару США. На дату отгрузки курс составил 30 руб. за 1 доллар. Договором установлен переход права собственности на дату отгрузки со склада поставщика

18000 у.е.

17

11.03. Приобретено у ООО «Лира» 350 м ткани в т.ч. НДС

65000

18

Отпущено в производство 26м ткани

19

12.03 Получены денежные средства от ООО «Век» за продукцию отгруженную по договору №1, курс равен 31 рубль за доллар.

20

31.03. Расходы на командировку Петрову П.О. см. дополн. Данные.

21

31.03 Начислена заработная плата производственным рабочим

6000

22

31.03. По решению руководителя выдана материальная помощь работнику Иванову в размере

2000

23

Начислена заработная плата прочему персоналу

18000

24

31.03. Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства

2600

25

Начислена амортизация основных средств см. дополн. информацию

26

Начислен резерв по сомнительным долгам см. дополн. Информацию

27

Начислен транспортный налог см. дополн. Информацию

28

Начислен налог на имущество см. дополн. Информацию

29

Начислены проценты по полученным займам, см. дополн. информацию

Дополнительная информация

Организация признает доходы и расходы по методу начисления. Сырье и материалы включаются в состав материальных затрат отчетного периода по методу средней цены.

Остаток ткани 01.01.03 - 200 метров по 180 рублей.

В собственности организации находятся следующие основные средства:

Наименование

Первоначальная стоимость. Руб.

Срок полезного использования, мес.

Станок 1

56 000

80

Станок 2

21 000

56

Станок 3

24 000

28

Автомобиль «Тойота Кариб»

28 000

120

Автомобиль «Жигули»

16 000

120

Здание цеха

300 000

240

Офисная техника

15 000

60

Принтер «Канон»

18 000

60

Жилой дом

1 000 000

600

Объекты гражданской обороны

15 000

120

Для всех основных средств установлен линейный метод начисления амортизации.

Зам, генерального директора П.О. Петров согласно приказа руководителя находился в производственной командировке с 15 марта по 21 марта. Норма суточных на предприятии - 300 рублей в сутки. Предоставлены документы: счет за проживание в гостинице - 5 000 рублей, железнодорожные билеты - 2000 рублей, в т.ч. НДС.

Организация создает резерв по сомнительным долгам.

проведя инвентаризацию дебиторской задолженности,  организация выявила следующие сомнительные долги:

1) задолженность ООО «Меркурий» - 23 000 руб., количество дней просрочки -12

2) задолженность ОАО «Вест» - 56 000 руб., количество дней просрочки -47

3) задолженность ЗАО «Юность» - 90 000 руб., количество дней просрочки -100.

Имеется остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода - 18 000 руб.

Остатков НЗП и готовой, но не реализованной продукции, на начало и конец месяца нет.

В собственности у организации находятся два автомобиля, мощность двигателя обоих - 100 лошадиных сил.

ООО «Пальмира» владеет долей в уставном капитале ООО «Силуэт» в размере 65 %.

Организация в I квартале заключила три договора займа с юридическими лицами сроком на 6 месяцев с 10.01.

1.     200 000 руб. под 12% годовых

2.     120 000 руб. под 15% годовых

3.     150 000 руб. под 20% годовых – займ получен на приобретение швейной машины.

Все займы обеспечены залогом – товарами в обороте.

Кроме того, 20.02. получен займ от физического лица, в размере 60 000 тыс. руб. под 20% годовых.

Решение:

1. НДС = 530 000 * 15,25% = 80825 руб.

530 000 – 80825 = 449 175 руб. – прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

2. НДС = 24000 * 15,25% = 3660 руб.

24000 – 3660 = 20 340 руб. – прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

3. 150 * 180 = 27 000 руб. – отпущено в производство (не облагается НДС и НП).

4. НДС = 18000 * 15,25% = 2745 руб.

18 000 – 2745 = 15255 руб. - прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

5. Для целей гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц. Для целей гл.24 НК РФ. Расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности (2000 руб.) не учитываются.

6. Для целей гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц.

7. Так как доходы и расходы ОО «Силуэт» признает по методу начисления, а налог на добавленную стоимость по отгрузке, указанная сумма в налоговом учете до момента фактической отгрузки не признается.

8. Так как договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату оплаты, то НДС и НП не начисляется.

9. Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных прибылей предприятия. К налоговой базе полученной в виде дивидендов применяется ставка 6%.

10. НДС = 48 000 * 15,25% = 7320 руб.

48 000 – 7320 = 40680 – Материальные расходы, учитываемые в целях налогообложения.

11. Безвозмездно полученное имущество признается доходом для целей гл. 25 НК РФ. Безвозмездная передача имущества не облагается НДС.

12. Поскольку применяется метод начисления, то оплата счетов не влияет на состав налогооблагаемых доходов и расходов.

13; 14; Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

15. Для целей гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц. Для целей гл.24 НК РФ. Расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности (4200руб.) не учитываются.

16. В соответствии с ПБУ 3/00 товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны учитываться вместе с товарами (активами) стоимость которых выражена в рублях, путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

18000 * 30 = 540 000 руб. – доходы от реализации товаров, принимаемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

17. НДС = 65 000 * 15,25% = 9912,5 руб.

65000 - 9912,5 = 55 087,50 руб. – материальные расходы, принимаемые  для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.

18. Рассчитаем среднюю стоимость ткани.

9000 + 40680 + 55087,5 : (50 + 200 + 350) = 174,61 руб. /м.

26 * 174,61 = 4539,86 руб.

19. 18000 * 31 = 558 000 руб. – полученные денежные средства от ООО «Век».

558 000 – 540 000 = 18 000 руб. – Доходы организации в виде курсовой разницы.

20. 300 * 6 = 1800 – суточные с 15 по 21 марта.

5000 * 15,25% = 762,5 руб.

2000 * 15,25% = 305 руб.

В соответствии с постановлением правительства от 02.10.2002г. №729 Установлена оплата найма жилого помещения в размере не более 550 руб. в сутки, оплата суточных в размере 100 руб. / сутки, транспортные расходы по фактическим затратам.

Наименование статьи расхода

Фактические затраты на командировку

Нормативные затраты

Отклонение

Суточные

1800

600

1200

Оплата жилья

5000

3300

1700

Транспортные расходы

2000

2000

0

Расходы в пределах установленных норм расходов признаются в целях налогового учета. Сверхнормативные расходы для целей налогового учета не принимаются.

5900 – расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

2900 – расходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

21. Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

22. Материальная помощь в размере до 2000 руб. не облагается ЕСН. Следовательно, данную выплату в составе налогооблагаемой базы по ЕСН можно не учитывать. Однако эта выплаты принимается в составе расходов для целей гл. 25 НК РФ.

23. Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

24. В соответствии со ст.270 НК РФ Расходы по уплате штрафов и пени в бюджет не учитывается в целях налогообложения.

25.

Наименование

Первоначальная стоимость. Руб.

Срок полезного использования, мес.

К=(1/N) х 100%

Амортизация

Станок 1

56 000

80

1,25

700

Станок 2

21 000

56

1,79

375,9

Станок 3

24 000

28

3,57

856,8

Автомобиль «Тойота Кариб»

28 000

120

0,83

232,4

Автомобиль «Жигули»

16 000

120

0,83

132,8

Здание цеха

300 000

240

0,42

1260

Офисная техника

15 000

60

1,67

250,5

Принтер «Канон»

18 000

60

1,67

300,6

Жилой дом

1 000 000

600

0,17

1700

Объекты гражданской обороны

15 000

120

0,83

124,5

ИТОГО

1493 000

Х

Х

5933,5

 Сумма начисленной амортизации учитывается в составе расходов принимаемых в целях налогообложения.

26. В соответствии со ст.266 НК РФ в состав резерва по сомнительным долгам включаются:

Задолженность ЗАО «Юность» - 90 000 руб. – в полном объеме.

Задолженность ОАО «Вест» - 56 000 руб. – в объеме 50% т.е. 28000 руб.

Задолженность ООО «Меркурий» в состав резерва не включается.

Остаток резерва на конец квартала 136 000 руб.

Расходы по созданию резерва: 90 000 + 28 000 = 118 000 руб.

27. Транспортный налог:

В соответствии с гл.28 НК РФ для легковых автомобилей с мощностью двигателя 100л.с. предусмотрена налоговая ставка в размере 5руб. за 1л.с.

100 * 5 = 500 руб. – сумма налога за 1 автомобиль

500*2 = 1000 руб. – сумма транспортного налога за 2 автомобиля принадлежащих ООО «Силуэт». Расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

28. Налог на имущество:

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество за I квартал является среднегодовая стоимость имущества рассчитанная как:

ИI кв = (И1 :2 + И2 :2) :4,

Где: И1 – стоимость имущества по состоянию на 1 января отчетного года;

И2 – стоимость имущества по состоянию на 1 апреля отчетного года.

Налог исчисляется в размере 2% от налогооблагаемой базы.

Так как НЗП на начало, и конец месяца нет, налогооблагаемая база будет складываться за счет материалов, стоимости незавершенного производства, нематериальных активов и основных средств за минусом амортизации.

Стоимость на начало года:

1 493 000 – 900 000 + 14000 – 2300 + 5000 + 36 000 = 645 700 руб.

Стоимость на конец квартала:

645 700-27000-(18000-16,67%)+(48000-16,67%)+18000+(65000-16,67%)-4539,86-5933,5 = 662 062,14

(645 700 : 2 + 662 062,14 : 2) : 4 = 163 470,27 руб.

Налог на имущество = 163 470,27 * 2% = 3 269,41 руб. - расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

29. Рассчитаем проценты, подлежащие уплате за текущий квартал.

200 000 *12% / 12 * 3 = 6 000 руб.

120 000 * 15% / 12 * 3 = 4 500 руб.

150 000 * 20% / 12 * 3 = 7 500 руб.

60 000 * 20% /12 * 3 = 3 000 руб.

Сумма процентов подлежащих уплате за текущий квартал:

6 000 + 4 500 + 7 500 + 3 000 = 21 000 руб. – данные расходы включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

1) Единый социальный налог.

10000+18000+14500+4000+10800+6000+18000 = 81 300 руб. – налогооблагаемая база.

81300 * 35,6% = 28 943 руб. – Сумма налога, подлежащая включению в состав расходов для целей гл.25 НК РФ.

2) Налог на добавленную стоимость.

НДСполуч = 80825+3660+2745 = 87230 руб.

НДСуплач = 7320+9912,5 = 17232,5 руб.

НДСбюдж = 87230 – 17232,5 = 69 997,5 руб.

3) Налог на прибыль.

Доходы, учитываемые для целей налогообложения:

449175+20340+15255+18000+540000+18000 = 1 060 770 руб.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения:

12000+18000+40680+14500+4000+15000+55087,5+5900+6000+2000+18000+5933,5+118000+1000+3290,74+21000+28943 = 369 334,74

Налогооблагаемая база:

1 060 770 – 369 334,74 = 691 435,26 руб.

НП = 691 435,26 * 24 % = 165 944,46 руб.


Задание 3

Рабочий Иванов В.М. Является штатным сотрудником ООО «Июль»

В январе 2003г. Иванову В.М. начислено:

- заработная плата за отработанное время 5000 руб.,

- больничный лист 1200 руб.,

- премия за производственные результаты, предусмотренная трудовым договором 2400 руб.,

- материальная помощь, выданная в связи со смертью отца – 1400 руб.

рабочий Иванов имеет двоих детей: дочь в возрасте 12 лет, сын в возрасте 21 года. Сын обучается в высшем учебном заведении, имеется справка с места учебы.

15 декабря 2002г. рабочему Иванову выдана беспроцентная ссуда в размере 5 000 руб. 5 января 2003г. ссуда была частично погашена в размере 1000 руб.


Инженер-технолог  Телепушкин П.Р. является штатным сотрудником ООО «Июль»

В январе 2001 г Телепушкину П.Р. начислено:

- заработная плата за отработанное время - 6 000 руб.;

- премия (не предусмотренная в трудовом договоре) 1000 руб.;

- материальная помощь по заявлению Телепушкина в связи с трудным материальным положением 2 500 руб.

Кроме того, с Телепушкиным был заключен договор оказания услуг за выполнение обязательств, не предусмотренных в трудовом договоре на сумму  3 600 руб. Имеется акт выполненных работ.

Телепушкин имеет дочь в возрасте 12 лет. Выполнял интернациональный долг в  Афганистане.

На основании приведенных данных рассчитать сумму единого социального налога и сумму налога на доходы физических лиц за январь.


Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц:

1. Иванов В.М.

5000+1200+2400 = 8600 руб.

Материальная помощь в связи со смертью родственника освобождается от налогообложения в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ работнику предоставляется вычет в размере 400 руб., в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ – 600 руб. (300 руб. на каждого ребенка)

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей – является доходом налогоплательщика.

Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисляется как ¾ действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода.

На 15 декабря 2002г в соответствии с приказом Минфина РФ действовала ставка рефинансирования в размере 21% (21 * ¾ = 15,75%)

5000 * 15,75% = 787,50

НДФЛ = (8600 +787,50 – 400 - 600) *13% = 1090 руб.

2. Телепушкин П.Р.

6000+1000+500+3600 = 11100 руб.

Материальная помощь, превышающая 2000 руб. в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ подлежит налогообложению (2500-2000 = 500 руб.)

В соответствии с п.2 ст.218 НК РФ работнику предоставляется вычет в размере 500 руб. как исполнявшему интернациональный долг в Афганистане, в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ – 300 руб. (300 руб. на каждого ребенка)

НДФЛ = (11100 – 500 – 300) *13% = 1339 руб.

Рассчитаем сумму единого социального налога

1) Иванов В.М.

В соответствии с п.1 пп.1 ст.238 НК РФ не подлежит налогообложению единым социальным налогом пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с п.1 пп.3 ст. 238 НК РФ суммы материальной помощи семьям умершего так же не подлежат налогообложению. Суммы полученного работником займа не включаются в облагаемый доход налогоплательщика.

Налогооблагаемая база по налогу = 5000+2400 = 7400

ЕСН = 7400 *35,6% = 263 руб.

2. Телепушкин П.Р.

В соответствии с п.2 ст.238 НК РФ суммы материальной помощи, не превышающие 2000 руб. в соответствии не подлежат налогообложению (2500-2000 = 500 руб.)

В соответствии с п.3 ст. 238 НК РФ выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера не подлежат налогообложению.

Налогооблагаемая база по налогу = 6000+1000+500 = 7500 руб.

ЕСН = 7500 * 35,6% = 2670 руб.


Список литературы

1)                       Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

2)                       Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. – М.: ИНФРА-М, 2001-120с.

3)                       Закон «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991г. №2118-1.

4)                       Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.

5)                       Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 - 635с.

6)                       Гражданский кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)