К
стр. 6
В ходе аудита денежных средств были
использованы следующие аналитические процедуры:
-
проверка соблюдения положений учетной политики в отношении денежных
средств;
-
проверка соответствующих отчетных показателей (форма № 1, 4)
соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и
аналитического учета;
-
сверка данных бухгалтерского учета и отчетности на конец прошлого
периода с данными на начало проверяемого периода;
-
сверка данных бухгалтерского учета и подтвержденных остатков денежных
средств на счетах в банках, а также сверка данных бухгалтерского учета
организации с данными финансовой отчетности;
-
проверка правильности использования типовых форм по учету денежных
средств;
-
проверка соблюдения лимита хранения денежных средств в кассе;
-
проверка соблюдения предельных размеров расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами;
-
проверка правильности оформления документов при различных вариантах
поступления и выбытия денежных средств;
-
проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по
движению денежных средств;
-
проверка правильности ведения учета денежных средств в условиях автоматизированной
формы учета.
К
стр. 6
2.2
Анализ движения денежных средств прямым методом
Алгоритм анализа движения денежных средств
прямым методом
|
  Остаток денежных средств
на начало периода, тыс. руб.
|
|
Поступление денежных
средств за период, тыс. руб.
|
|
 По основной деятель-ности
|
По финансо-вой
деятель-ности
|
По инвестиционной деятель-ности
|
Совокупный денежный приток
за период
|
|
    Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Направлено денежных
средств за период, тыс. руб.
|
|
 По основной деятель-ности
|
По финансо-вой
деятель-ности
|
По инвестиционной деятель-ности
|
Совокупный денежный приток
за период
|
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств
на конец периода, тыс. руб.
|
К стр. 11
Таблица 3.2
Данные для анализа прибыли
от реализации продукции, руб.
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение,
%
|
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
3 058 636
|
47 960 738
|
1 568,0
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции
|
3 052 957
|
45 443 123
|
1 488,5
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
5 679
|
2 517 615
|
45 395,6
|
Рентабельность за прошлый год составляла 0,19 %, то за отчетный – 5,54
%.
Таблица
3.3
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
|
Состав балансовой прибыли
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
|
Сумма, руб.
|
Структура, %
|
Сумма, руб.
|
Структура, %
|
|
Балансовая прибыль
|
-3 284
|
100
|
2 322 882
|
100
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
5 679
|
172,9
|
2 517 615
|
108,4
|
|
Прибыль от других операций
|
- 8 963
|
-272,9
|
- 287 821
|
-12,4
|
|
Внереализационные финансовые результаты
|
0
|
0
|
93 088
|
4,0
|
В связи с
тем, что 2001 год был годом начала деятельности, получение убытка не является
необычным. Деятельность отчетного года прибыльна не только по реализации
готовой продукции, производимой аудируемым предприятием, но и по
внереализационным операциям.
Таблица 3.4
Расчет собственного
капитала, его структура на примере отчетного года
Показатели
|
На начало
|
На конец
|
|
Общая
сумма текущих активов, руб.
|
7 302 776
|
22 042 462
|
|
Общая
сумма краткосрочных долгов предприятия, руб.
|
5 208 720
|
36 696 878
|
|
Сумма
собственного оборотного капитала, руб.
|
2 094 056
|
-14 654 416
|
|
Доля
в сумме текущих активов, %
Собственного
капитала
Заемного
капитала
|
28,7
71,3
|
100
|
Имеет
место ухудшение показателей ликвидности на конец отчетного периода по сравнению
с его началом (Таблица 3.6).
Таблица
3.5
Группировка текущих активов по
степени ликвидности
по данным отчетного года,
руб.
Текущие активы
|
На начало
|
На конец
|
|
Денежные средства
|
50 146
|
2 623
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
0
|
|
Итого по первой группе
|
50 146
|
2 623
|
|
Готовая продукция
|
662 207
|
5 472 332
|
|
Товары отгруженные
|
0
|
0
|
|
Дебиторская задолженности, платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев
|
5 870 082
|
14 857 521
|
|
Итого по второй группе
|
6 532 289
|
20 329 853
|
|
Дебиторская задолженности, платежи по которой
ожидаются через 12 месяцев
|
|
|
|
Производственные запасы
|
713 790
|
1 689 142
|
|
Незавершенное производство
|
|
|
|
Расходы будущих периодов
|
6 552
|
20 844
|
|
Итого по третьей группе
|
720 342
|
1 709 986
|
|
Итого текущих активов
|
7 302 777
|
22 042 462
|
|
Сумма краткосрочных финансовых обязательств
|
5 208 720
|
36 696 878
|
Для оценки платежеспособности
в краткосрочной перспективе рассчитываются следующие показатели: коэффициент
текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент
абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей
ликвидности показывает степень, в которой активы покрывают текущие пассивы.
Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас
для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и
ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого
запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. По данным нашего предприятия на начало
периода он равен 1,4, на конец – 0,6.
Коэффициент
быстрой ликвидности – отношение ликвидных средств первых двух групп к общей
сумме краткосрочных долгов предприятия. В данном случае на начало периода
величина этого коэффициента составляет 1,26, а на конец - 0,55. Удовлетворяет обычно соотношение
0,7-1,0. Для данного предприятия этого недостаточно, так как большую часть
ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно
своевременно взыскать.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)
определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме
краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия
погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасения
потери стоимости в случае ликвидации предприятия. Значение коэффициента
признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25. На анализируемом
предприятии, на начало года абсолютный коэффициент ликвидности составлял 0,001,
а на конец – 0,0001.
Таблица 3.6
Показатели ликвидности
предприятия.
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
|
Абсолютной ликвидности
|
0,001
|
0,0001
|
|
Быстрой ликвидности
|
1,26
|
0,55
|
|
Текущей ликвидности
|
1,4
|
0,60
|
Все выше
перечисленные показатели позволяют сделать вывод, что финансовое положение
анализируемого предприятия не устойчиво и не стабильно. Уровень рентабельности
еще очень низок, а кредиторская задолженность значительно превышает
дебиторскую. Причем, на конец отчетного периода показатели еще хуже, чем на его
начало.