Планируемые виды работ

Период

проведения

Исполнит.

1

2

3

1 Соблюдение положения законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям

3

Кузьмина        Наталья Михайловна

2 Учет и контроль выработки и начисление заработной платы рабочим сдельщикам

2

Верещагина Людмила Алексеевна

3 Учет и начисление повременных и других видов оплат

2

Верещагина Людмила Алексеевна

4 Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц.

1

Кузьмина Наталья Михайловна

5 Аналитический учет по работающим ( по видам начислений и удержаний)

2

Валге Ольга Ивановна

1

2

3

6 Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда

1

Валге Ольга Ивановна

7 Расчеты по депонированной заработной плате

1

Валге Ольга Ивановна

Вопрос проверки

Источник информации

Характер нарушения

Контрольная процедура

1

2

3

4

1 Аудит оформления первичных документов

1.1 Определение системы унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени

Приказы о приеме, увольнении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор

Отсутствие коллектив-  ного договора, отсутствуют приказы

Докукмен-  тальная проверка

1.2 Проверка правильности учета рабочего времени

Табели учета, график - календарь

Отсутствуют подписи уполномочен-ных лиц

Докумен – тальная проверка

1.3 Проверка правильности оформления расчетоно- платежных документов

Расчетно- платежные ведомости

Не заполняются реквизиты, отсутствуют подписи

Докумен-  тальная проверка

1.4 Проверка правильности учета депонированной з/пл

Книга учета депонирован-  ной з/пл

Отсутствует книга или карточки

Докумен- тальная проверка

1

2

3

4

2 Аудит системы начисления заработной платы

2.1 Проверка правильности начисления заработной платы повременщикам, по сдельным расценкам и окладам

Табель учета использования рабочего времени, штатное расписание, наряды на сдельную работу, договора, акты приемки работ

Неправильное применение тарифных норм и расценок

Проверя-  ютя оклады, разряды должны быть указаны в контрольных актах, договорах

2.2 Проверка правильности документации и начисления оплаты труда простоев

Табель учета рабочего времени, листок о простое, расетно- платежные ведомости

Неправильное применение тарифных ставок и неправильное оформление документов

Проверяет наличие в листках простоя виновника простоя, причину, продолжит-  ельность, тарифная ставка и оплата труда

1

2

3

4

2.3 проверка обоснованности начисления за особые условия труда

-сверхурочные работы

-в выходные дни

-доплата в связи с отклонением от нормальных условий труда

-выполнение работ с тяжелыми вредными условиями труда

-выполнение работ в условиях с неблагоприятными климатическими условиями

Табель учета рабочего времени, справка -  расчет бухгалтерии, наряды на сдельную работу

Неправильное оформление документов по начислению за особые условия труда

Изучается коллектив-  ный договор, по доплатам за особые условия труда нужно проверить наличие подписи уполномо- ченного лица, указание доплнитель- ного времени и расценки

2.4 Проверка правильности документирования и оплата труда брака продукции

Акты о браке, приказ руководителя, расчетно- платежные ведомости

Неправильное применение тарифных ставок и неполное оформление документов о браке

Проверяет наличие в актах подписи уполномо-  ченных лиц, уазания причин брака, тар.ст и размер о/т

1

2

3

4

2/5 Проверка правильности начисления выплат за неотработанное время, предусмотренное законом

Приказ руководителя о предостав-  лении отпуска, табель учета рабочего времени

Ошибки при расчете среднеднев- ного заработка

Правиль-ность расчета среднедне- дневной заработной платы, создается ли на предприятии резерв на оплату отпусков

2.6 Проверка правильности начисления больничных и других выплат за счет фонда социального страхования

Листки по временной нетрудоспо-  собности, заявление работников на выплату пособий, расчетно- платежные ведомости

Ошибки при исчислении среднедне-  дневной заработной платы при учете стажа работы

Проверяется наличие оправдатель- ных документов- больничных и характер заболевания, правильность исчисления среднедне- дневной заработной платы, продолжи- тель. работы.

1

2

3

4

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам

Исполнитель- ные листы, заявления граждан о добровольной уплате лицевого счета

Нарушение порядка взимания алиментов

Своевремен- ность удержания алиментов и очередность

3.2 Проверка правильности удержания за причиненный предприятию материальный ущерб

Договор материальной ответствен-  ности, решения суда, приказы по предприятию

Ошибки при докумен-  тальном оформлении удержаний

Должен проверить согласие работника о компенсации, наличие решения суда.

3.3 Проверка правильности выдачи и возврата беспроцентных ссуд.

Договор займа и приказ руководителя

Ошибки при оформлении документов на выдачу ссуды

Наличие в документах суммы, срока и порядка погашения ссуды, полноту и своев. погаш

1

2

3

4

3.4 Проверка правильности применения вычетов и льгот для начисления налогов на доходы с физических лиц

Заявление работника на предостав-ление вычетов, расчетно- платежные ведомости, справки на наличие иждивенца, сведения о доходах

Отсутствие документов, справок, заявлений

Должны проверить наличие всех документов, неправиль-ность расчетов

3.5 Определение соответствия применения ставок по налогу на доходы с физических лиц

Налоговые карточки, расчетно- платежные ведомости

Ошибки при удержании налога на доходы с физических лиц с материальной помощи, социальных благ, призов, ошибки при разграничении отчетного периода

Аудитор проверяет правиль- ность применения ставок к разным выплатам

1

2

3

4

4 Аудит тождественности показания бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

4.1 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналитическими показателями регистров синтетического учета

Журналы ордера № 10, 10/1, 10/а, ведомости 12,13,13/а,15,   18, главная книга

Несовпадение сумм по кредиту счета 70, сумм журналов ордеров 10,10/1, ведомостях по начислению заработной платы, несовпадение синтетического и аналитического учета по счету 70

Проверить совпадение данных регистров.

4.2 Проверить правильность отнесения на себестоимость выплат начисления работникам

Приказы руководителя, коллективный договор, трудовые контракты

Отнесение на себестоимость выплат непроизвод-  ственного характера

Сверка документов

1

2

3

4

4.3 Проверка обоснованности по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения расходов на себестоимость продукции

Приказы, договора на обучение, акты о выполнении работ, справки вызова

Необоснован-  ное списание на себестоимость расходов по обучению при отсутствии договора с образовательным учреждением, отсутствие государственной лицензии, акт о выполнении работ

Наличие всех документов, сверка табелей рабочего времени со справками вызовами.

Содержание вопроса

да

Нет

Нет ответа

1

2

3

4

1 Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу

+

2 Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером

+

3 Во время отпуска бухгалтера по начислению оплаты труда производится ли его подмена

+

4 Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начисленной оплатой труда

+

5 Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда

+

6 Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию

+

7 Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих

+

8 Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением

+

9 Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников

+

1

2

3

4

10 Нумеруются ли расчетно- платежные ведомости

+

11 Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя

+

12 Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда

+

13 Подписывают ли ведомости лица, составившие их

+

14 Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры

+

15 Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда

+

16 Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда

+

17 Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды

+

18 Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда

+

19 Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава

+

20 Ведутся ли на работающих трудовые кн.

+

1

2

3

4

21 Проверяется ли отделом кадров соответствие окладов, разрядов рабочих, установленных в штатном расписании

+

22 Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ

+

23 Организовано ли гашение первичных документов

+

24 Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат, согласно табелю рабочего времени

+

25 Проверяет ли отдел труда правильность расчетов по начислениям различных видов оплат

+

26 Проставлены ли в расчетных ведомостях данные для правильного исчисления удержаний

+

27 Проверяли ли налоговые органы расчеты по налогам на доходы с физ.л.

+

28 Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими

+

29 Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда

+

Фактор риска

Оценка фактора риска

Уровень предпринима-  тельского риска

1

2

3

1 Определение экономической ситуации в которой функционирует предприятие

Депрессия

Высокий

2 Определение отрасли функционирования отрасли

Стабильная

Низкий

3 Политика управления на предприятии

Пассивная

Низкий

4 Система контроля на предприятии

Слабый

Высокий

5 Результаты аудита прошлых лет

Не было проверки

Высокий

6 Частота смены руководства

Низкая

Низкий

7 Финансовое положение компании

Слабое

Высокий

8 Вероятность возникновения судебных споров

Несуществен-    ная

Низкий

9 Понимание клиентом роли и ответственности аудита

Смутное

Высокий

10 Месторасположение компании

Небольшой населенный пункт

Высокий

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

( т.руб.)

Доля

( %)

Значение применяемое для нахождения уровня существен-  ности

1

2

3

4

1 Балансовая прибыль предприятия

1124

5

56

2 Валовый объем реализации без налогов и акцизов

6181

2

124

3 Валюта баланса

9919

2

198

4 Собственный капитал       

 ( итог раздела баланса)

5208

10

521

5 Общие затраты предприятия

5256

2

105