Содержание
Задание №1. 2
Задача №2. 14
Задание №3. 17
Список литературы... 19
Задание №1.
Дано:
1.
Организация ООО
«Восток» определяет доходы и расходы для налога на прибыль по методу
начисления.
2.
ООО «Восток выпускает продукцию собственного
производства: бытовые радиаторы, электрические утюги бытовые».
3.
Положения о премировании разработано в соответствии с
Трудовым кодексом, все виды выплат указаны в трудовых договорах, имеется
коллективный договор.
4.
Стоимость сырья
и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней
стоимости.
Необходимо:
1.
Составить аналитические регистры налогового учета
2.
На основании аналитических регистров составить
налоговую декларацию по налогу на прибыль;
3.
Рассчитать ЕСН, налог на добавленную стоимость, налог
на имущество.
Налоговый учет осуществляется в соответствии со статьей 313
Налогового Кодекса РФ в целях
формирования полной о достоверной информации
о порядке учета формирования
полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для
целей налогообложения. Учет осуществляется в течение отчетного (налогового)
периода в регистрах аналитического налогового учета для обеспечения информацией
внешних и внутренних пользователей с целью контроля за правильностью исчисления
налога на прибыль.[1]
Записи в регистры
налогового учета производятся по первичным документам в хронологическом
порядке, с соблюдением требований 314 НК РФ.
Аналитические регистры налогового учета – сводные формы
систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период,
сгруппированных в соответствии с требованиями
главы 25 НК, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них
аналитических данных налогового учета, данных первичных документов
разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются
приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
По вновь приобретаемым основным средствам после 01.01.2002г.
формируют регистр-расчет исходной информации по объекту, т.е. заполняют
карточку аналитического учета с указанием всех расходов на приобретение и
доставку в соответствии со статьей 257 НК.
При применении линейного метода норму амортизации будем рассчитывать по формуле:
К= ( 1 / п) * 100%,
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной
стоимости;
п – срок полезного использования
данного объекта амортизируемого имущества выраженного в месяцах;
При применении нелинейного метода норму амортизации будем
рассчитывать по формуле:
К=
( 2/ п) *100%,
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной
стоимости;
п – срок полезного использования
данного объекта амортизируемого имущества выраженного в месяцах;
Все основные средства необходимо разделить на однородные
группы, например: здания, легковой транспорт и т.д.
На основе регистров информации об объекте основных средств
заполняются регистры аналитического учета амортизации по каждой группе по
следующей форме:
Регистр – расчет
амортизации основных средств
Организация ООО
«Восток»
ИНН _____________________
Период с 01.01.2003г. по 31.03.2003г.
Группа основных средств
|
Месяц,
год
|
объект
|
Непосред.
Использ
при произв
товаров
|
Метод
начислен.
|
Прим
спец
коэфф.
|
Перв. стоим
|
Срок
полезн
исп,
мес
|
Сумма
аморт
По объекту
|
Общая сумма
амортиз
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
01.03
|
Токарн
оборуд
|
Исп.
|
Не лин.
|
|
100000
|
12
|
30000
|
100000
|
|
02.03
|
Стол
стан
|
исп
|
лин
|
нет
|
102000
|
120
|
850
|
102000
|
|
02.03
|
сейф
|
|
Не лин
|
|
16000
|
24
|
667
|
16000
|
|
03.03
|
станок
|
исп
|
лин
|
|
100000
|
12
|
8333
|
100000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по регистру
|
х
|
х
|
х
|
318000
|
х
|
х
|
318000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер (подпись)
Для учета
приобретения товаров, сырья, материалов и их списания будем использовать
Регистр- расчет:
формирование стоимости объекта учета
при учете по методу средней себестоимости
Организация ООО «Восток»
Инн ____________________________
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
операции
|
Документ
|
Направление
использования
|
Объект учета
|
Количество единиц
|
Средняя цена единицы,руб.
|
Стоимость,руб.
|
|
01.01.03
|
Инветаризационная опись
|
производство
|
сталь
|
1000,00
|
20,00
|
20000,00
|
|
05.01.02
|
Акт приема
|
производство
|
сталь
|
2000,00
|
25,00
|
50000,00
|
|
25.01.02
|
Акт приема
|
производство
|
сталь
|
1000,00
|
30,00
|
30000,00
|
|
10.02.03
|
Счет фактура
|
производство
|
кабель
|
500,00
|
250,00
|
125000,00
|
|
Итого по регистру
|
225000,00
|
Бухгалтер
(подпись)
Регистр – расчет
транспортных расходов
|
дата
|
Сумма прямых расходов на
начало месяца , руб
|
Сумма транспортных расходов текущего месяца
|
Остаток товаров на складе
|
Сумма товаров
,приобретенных в текущ. месяце
|
Сумма товаров,
реализованных в текущем месяце, руб
|
Остаток товаров на складе
|
Средний процент
|
Сумма прямых расходов ,
относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, руб
|
Сумма прямых расходов,
относящихся к текущему месяцу, руб
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
25.02.03
|
|
2000
|
376500
|
125000
|
500000
|
1500
|
0,004
|
6
|
1994
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер (подпись)
Учет приобретения имущества осуществляется на
основании первичных документов, к операциям приобретения относятся такие
операции как безвозмездное получение имущества, в счет погашения ранее
полученных авансов, получение ценностей включаемых в состав внереализациооных
расходов.
Регистр учета операций
приобретения имущества
|
дата
|
Условия получения
|
документ
|
Вид
расхода
|
Содержание
операции
|
сумма
|
количество
|
Объект учета
|
Дата признания
Объекта учета
|
Основание признания
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
01.02.
|
Купля
продажа
|
Договор
№54
|
п/п
|
приобретение
|
100000
|
1
|
ОС
|
01.02
|
Дог.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
15.02
|
Купля
|
договор
|
п/п
|
приобретение
|
16000
|
1
|
ОС
|
29.02
|
|
|
01.03
|
Безвозм
получение
|
Акт
передачи
|
|
Целевое финансирование
|
100000
|
1
|
ОС
|
01.03
|
|
Бухгалтер (Подпись)
Регистр учета
операций выбытия
имущества,
работ, услуг, прав
Организация
ООО «Восток»
ИНН
_________________________
Период
с 01.01.2003г. по 31.03.03г.
|
Дата
операции
|
Условия выбытия
|
Вид
дохода
|
Основания
выбытия
|
Наименование
объекта
|
Сумма
|
Коли
чество
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
26.02
|
Договор
Купли
продажи
|
Выручка от реализации
|
Счет
Фактура
№32
от 29.02
|
радиаторы
|
500000
|
250
|
Реализация
по методу начисления в налоговом учете в принципе должна соответствовать
учетным данным бухгалтерского учета. Поэтому ведомости (карточки) учета
реализации в бухгалтерском учете утверждаются
и как налоговые регистры.
Учетный
регистр налогового учета может специально не разрабатываться, если данные
бухгалтерского учета полностью соответствуют требованиям учета доходов от реализации услуг, работ. Поэтому регистр
налогового учета может полностью соответствовать регистрам учета отгрузки по
бухгалтерскому учету, то есть его следует утвердить как единую форму.
Регистр учета
выручки от реализации услуг, работ.
Организация
ООО «Восток»
ИНН
_______________________
Период
с 01.01.03 по 31ю.31.03г.
|
Дата
|
№
докум
|
№
акта
|
Покупатель
|
Сумма по счет
Фактуре,
Руб.
|
В т.ч НДС
|
Выручка
Без НДС, НП, руб
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
26.01
|
Договор
№4 от
26.01.03
|
|
ООО
«Ламанш»
|
240000
|
40000
|
200000
|
|
26.02
|
Договор
№ 17
|
|
ООО
«Вега»
|
500000
|
83333
|
416667
|
|
25.02
|
Кассовый чек
|
|
Физическое лицо
|
60000
|
10000
|
50000
|
|
|
|
|
800000
|
133333
|
666667
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета
поступлений денежных средств
Организация
ООО «Восток»
ИНН
____________________
Период
с 01.01.03 по 31.31.03г.
|
Дата поступления
|
Документ
|
Вид поступления
|
Сумма
|
|
26.02
|
п/п
|
расчет
|
240000
|
|
26.02
|
п/п
|
аванс
|
600000
|
|
25.02
|
Кассовый чек
|
расчет
|
60000
|
|
|
|
900000
|
Регистр учета
расходов по оплате труда
Организация
ООО «Восток»
ИНН
____________________
Период
с 01.01.03 по 31.31.03г.
|
Ф.И.О.
|
Вид персонала
|
Дата начисления
|
Вид расхода
|
Сумма расходов
(без нал.)
|
Объект учета
|
Итого
(по видам
персонала)
|
|
рабочие
|
01.02
|
Заработная плата
|
3000,00
|
|
3000,00
|
|
Производственные рабочие
|
01.04
|
Заработная плата
|
126000,00
|
|
126000,00
|
|
Вспомогательное производство
|
01.04
|
Заработная плата
|
80000,00
|
|
80000,00
|
|
|
|
|
|
|
209000,00
|
Регистр учета прочих расходов
Организация ООО «Восток»
ИНН ____________________
Период с 01.01.03 по 31.31.03г.
|
Дата операции
|
Вид расхода
|
Содержание операции
|
Сумма,руб
|
|
08.03.03
|
Представительские расходы
|
Расходы на проведение переговоров с ООО
«Ассортимент»
|
20000,00
|
|
31.03
|
Реклама
|
лотерея
|
80000,00
|
|
31.03
|
За электроэнергию
|
ООО «Энергосбыт»
|
5000,00
|
|
|
|
105000,00
|
Целью
любого предприятия является получение
прибыли. В настоящее время порядок определения прибыли и исчисления налога на
прибыль определяется главой 25 НК РФ, вступивший в действие с 1 января 2002г.
В
результате заполнения регистров
налогового учета налоговая база определена. Теперь составим налоговые расчеты.
Для того, чтобы составить отчетность по налогу на прибыль, предприятие
заполняет следующие расчеты:
1.
Расчет (налоговую декларацию) налога на прибыль от фактической прибыли.
Согласно приказу МНС России от 9 сентября 2002г. № ВГ
-3-02-/480, в инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль были
внесены изменения. Сама декларация также приобрела новый вид. В ней содержится
14 листов, однако обязательными для представления в налоговые органы являются
не все. Их количество зависит от вида деятельности организации, периода за
который она отчитывается.
Расчет налога
на имущество.
Согласно
статье 373, плательщиками налога признаются: российские организации. Ставка
налога на имущество составляет 2,2%.
Уплата авансовых платежей предусмотрена региональным законодательством.
Тогда
по итогам 1 квартала к уплате следует:
70000 + 118000+226483-4700-2000= 407783 / 3 *
2,2%= 2990,41 рублей
Рассчитат ЕСН
Плательщиками
налога на доходы являются физические лица, которые фактически находятся на
территории РФ не менее 183 дней. Объектом налогообложения являются доходы
физических лиц. Налоговая ставка составляет 35,6%:
·
28%- отчисления в ПФ,
·
4% - отчисления в ФСС,
·
3,4% - отчисления в ТФМС,
·
0,2% - отчисления в ФФМС.
Фонд
заработной платы за первый квартал составил 209000рублей,
ЕСН
= 209000*35,6% = 74404 рублей,
где
в ПФ 209000*28% = 58520рублей,
ФСС 209000* 4% = 8360 рублей,
ТФМС 209000* 3,4% = 7106 рублей,
ФФМС 209000* 0,2% = 418 рублей.
Расчет НДС.
До
1 января 2004г. в соответствии с федеральным законом от 7 июля 2003г. № 117 ФЗ
для расчета налога на добавленную стоимость применялась ставка 20%, с 1 января
2004г. применяется ставка 18 %. При переходе на новые ставки налогообложение
должно производится на основании счетов-фактур по ставкам, действовавшим на
момент совершения операции.
Декларация
предоставляется в налоговые органы налогоплательщиками – организациями и
индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в качестве
налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.[2]
Путем
сопоставления книги покупок и книги продаж, регистров налогового учета
расчетным путем определили сумму уплаты НДС, она равна 133333- 40000= 93333 рублей подлежит
уплате в бюджет.
Задача №2
На основании хозяйственных операций за 1 квартал 2003г. и
дополнительных данных составить аналитические регистры, рассчитать налог на
прибыль за 1квартал, НДС, ЕСН, транспортный налог, налог на имущество.
Расчет НДС
При расчете НДС применяем ставку 20% т.к операции совершены
до 1 января 2004г.
Расчет НДС будем производить на основании учетных записей в
книге покупок и книге продаж. В книге покупок регистрируются суммы
перечисленные продавцу и составляют 854рубля.
В книге продаж регистрируются счета-фактуры , составляемые
продавцам.[3]
Также в книге продаж регистрируем счета-фактуры, выписанные
на сумму аванса или иного платежа в счет предстоящих поставок товаров.
Во избежание штрафных
санкций по НДС необходимо уделять особое внимание оформлению счетов-фактур.
Счет-фактура – это документ, на основании которого производится возмещение НДС
по приобретенным товарам.
По книге продаж остаток составляет 34234 рубля.
Сумма НДС= 34234 +
854 = 35088 рублей.
Налог на имущество.
Так как налогоплательщик – российская компания, то объектом
налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом
налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в
соответствии с установленным порядком
ведения учета, утвержденным в учетной политике организации.
Следовательно для расчета налога надо взять дебетовые
остатки по счетам 01 «Основные средства», кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств».
Начисленная амортизация в 1квартале составляет 9017671,
остаток по счету 01= 1493000, т.е. получаем отрицательный результат,
следовательно налог на имущество в данном расчетном периоде не начисляется.
Расчет ЕСН
ЕСН начисляется на сумму доходов физических лиц, т. возьмем
сумму начисленной заработной платы за первый квартал, она составляет
56100рублей.
Следовательно, ЕСН будет равен 56100* 35,6% =
19971,60рублей,
где: 28% составляют отчисления в ПФ;
4 % составляют отчисления ФСС;
3,4 % составляют отчисления в ФФМС;
0,2% в
ТФМС.
Транспортный налог
Федеральным законом от 24.07.2002г. № -ФЗ раздел 9 НК
дополнен главой 28 «Транспортный налог», вступивший в силу 30 августа 2002г.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в
соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства.
Налоговая база определяется в отношении транспортных
средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в
лошадиных силах. В отношении транспортных средств налоговая база определяется
отдельно по каждому транспортному средству.
По условиям задачи дано два автомобиля по 100 лошадиных сил,
следовательно исходя из норматива на одну лошадиную силу приходится ставка 7 рубле, 100*7*2= 1400рублей будет
составляет налог на транспортное средство.
Налог на прибыль.
Согласно приказу МНС России от 9 сентября 2002г. № ВГ
-3-02-/480, в инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль были
внесены изменения.
Доходы от реализации составили 1044250 рублей
Расходы
·
заработная плата 56100рублей;
·
амортизационные отчисления за 1 квартал
17671рублей;
·
налоги и сборы 56459 рублей;
·
штрафы 400 рублей4
Налоговая база
913620рублей.
Налог на прибыль
913620*24 % = 219268,80 рублей.
Задание №3
Необходимо рассчитать сумму ЕСН и сумму налога на доходы
физических лиц.
Рабочий Иванов В.М.
Для ЕСН
налоговая база:
5000,00(заработная
плата) + 2400,00(премия) + 5000,00(ссуда) = 12400рублей ,
льготы: не
облагаются суммы начисленные за время болезни(больничный лист),
материальная помощь в сумме до 1400,00 рублей.
12400,00 –
1200,00 – 1400,00 = 9800,00рублей
9800,00 * 35,6%=
3488,80 – сумма ЕСН
Для подоходного
налога:
Налоговая база:
5000,00-
заработная плата;
1200,00-
больничный лист;
2400,00- премия;
1400,00-
материальная помощь;
5000,00- кредит.
Льготы:
400- на самого
работника;
т.к по условию задачи
не ясно, состоит работник в браке или нет(если не состоит, то льгота на каждого
ребенка составляет 600рублей) на каждого
ребенка применим льготу в сумме 300 рублей, всего 600,00, т.к один еще не
совершеннолетний, а другой студент.
15000,00-
1000,00= 14000,00*0,13= 1820,00,
сумма подоходного налога составляет 1820,00рублей
Инженеру –технологу Телепушкину П.Р.
Начисление ЕСН
Налоговая база:
6000,00-
заработная плата;
1000,00- премия;
500,00- размер
премии, превышающий 2000,00 рублей;
3600,00- оплата
по договору;
Льготы:
2000,00- размер
материальной помощи;
Расчет ЕСН
6000,00+ 1000,00+ 500,00+3600,00 – 2000,00= 9100,00 рублей ;
9100,00* 35,6% =
3239,6 рублей;
Расчет суммы
подоходного налога
6000,00
+1000,00++3600,00 +2500,00 – 500,00- 300,00= 12300,00рублей;
12300,00* 0,13 =
1599,00 – сумма подоходного налога.
Список литературы
1.
Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кндраков Н.П., Палий
В.Ф «бухгалтерский учет».- М.: 1996г.- 575с
2.Богаченко В.М.,
Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский
учет». Учебное пособие .- Ростов н/Д : феникс,
2004.-576с (серия «Высшее образование»)
3. Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное
пособие .-4-е издание, перераб. и доп. –М.:
ИНФРА-М2002.-640с.
4.Новодворский
В.Д. ,Пономарева Л.В «Бухгалтерская отчетность организации»; Москва
«Бухгалтерский учет», 2002г.
5.
Дементьева Н.М. «Ведение регистров налогового учета». Практические рекомендации
по разработке учетной политики, составлению и заполнению форм регистров
налогового учета.- Н.: Издательский центр «Мысль», 2002г.-77с
[1]
Дементьева Н.М. «Ведение регистров налогового учета». Практические рекомендации
по разработке учетной политики, составлению и заполнению форм регистров
налогового учета.- Н.: Издательский центр «Мысль», 2002г.-4с
[2] .БакинаС.И , Злобина Л.В, Исаева И.А, Исаев С.Г «Самоучитель
по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-230с
[3]БакинаС.И , Злобина Л.В, Исаева И.А, Исаев С.Г «Самоучитель
по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-231с