Задание №1
Мебельная фабрика выпускает высококачественную мебель только на заказ. На фабрике три производственных цеха и два подразделения обслуживания. Сменные затраты на накладные расходы на год следующие:
Наименование расходов |
Сумма |
Арендные платежи |
12800 |
Страховой платеж за оборудование |
6000 |
Платежи за телефонные переговоры |
3200 |
Амортизационные исчисления |
18000 |
Зар. плата мастеров |
24000 |
Отопление и освещение |
6400 |
Итого |
70400 |
Показатель |
А |
B |
C |
X |
Y |
Занимаемая площадь |
3000 |
1800 |
600 |
600 |
400 |
Стоимость оборудования |
24 |
10 |
8 |
4 |
2 |
Сменные часы труда |
3200 |
1800 |
1000 |
|
|
Ставки на час труда производственных рабочих |
3.8 |
3.5 |
3.4 |
3 |
3 |
РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ, % |
39.44 |
23.94 |
16.9 |
11.27 |
8.45 |
По каждому подразделению |
2.8 |
1.7 |
1.2 |
0.8 |
0.6 |
Распределение накладных расходов на подразделения обслуживания У, % |
50 |
25 |
25 |
|
|
Распределение накладных расходов на подразделения обслуживания Х, % |
20 |
30 |
50 |
|
|
Сумма накладных расходов от подразделения X, тыс. руб. |
0.4 |
0.2 |
0.2 |
|
|
Сумма накладных расходов от подразделения У, тыс. руб. |
0.12 |
0.18 |
0.3 |
|
|
Итого накладных расходов производств, тыс. руб. |
3.32 |
2.08 |
1.7 |
|
|
Задание №2
Уволенный менеджер, который получил компенсацию в 80000 руб. решил с 04.01. начать собственный бизнес, выпуска изделия, для которого, как он знает, существует готовый рынок. Он планирует нанять работников, с которыми работал раньше и которые тоже были уволены по сокращению штатов, однако не все они готовы нанять работу сразу с 4 января. Для аренды менеджер выбрал подходящее помещение и подержанное оборудование, за которое он заплатил 60000 из тех 80000, которые он получил в качестве выходного пособия. По оценки ожидаемый срок службы составит еще пять лет с последующей нулевой ликвидационной стоимостью.
Другие данные
1. Производство начинается с 04.01. В течении января будет изготовлено 25%, которая будет продана в следующем месяце. В каждом последующем месяце производство будет составлять 75% объема реализации текущего месяца и 25% - объема реализации следующего месяца
2. Ожидаемые объемы реализации составят:
Месяц |
Ед. |
Руб. |
Январь |
0 |
0 |
Февраль |
3200 |
80000 |
Март |
3600 |
90000 |
Апрель |
4000 |
100000 |
Май |
4000 |
100000 |
3. Переменные затраты на производство на единицу продукции составляют:
Основные производственные материалы: 7 руб.
Заработная плата: 6 руб.
Переменные накладные расходы: 2 руб.
4. Запасы исходного сырья стоят 10000 руб. 50% сырья необходимого для выполнения объема производства в следующем месяце приобретаются в текущем. Остальные 50% будут закупаться непосредственно в месяц производства. Оплата осуществляется спустя 30 дней после их покупки.
5. Основные работники получают заработную плату 07 числа следующего месяца
6. Переменные производственные накладные расходы: 60% должны оплачиваться в течении месяца, следующего за месяцем, в котором они истрачены и 40% - спустя один месяц.
7. Постоянные расходы 4000 руб. в месяц. Четверть суммы выплачивается в течении месяца, в котором они были понесены, половина – в следующем месяце. Остальная часть – амортизационные отчисления.
8. Средства к получению: скидка 5% за оплату при всех платежах в текущем месяце, 20% - в последующие месяцы. 50% доходов от реализации поступает в следующем месяце, 20% - через месяц, 8% через два месяца, 2% - невозвратные долги.
Решение
Сначала рассчитаем объемы реализации и производства по месяцам:
Месяц |
Объемы реализации |
Объемы производства |
||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
|
Январь |
0 |
0 |
800 |
20000 |
Февраль |
3200 |
80000 |
900 |
22500 |
Март |
3600 |
90000 |
1000 |
25000 |
Апрель |
4000 |
100000 |
1000 |
25000 |
Май |
4000 |
100000 |
Х |
Х |
После этого определим размеры переменных расходов исходя из объема производства и норм переменных расходов
Месяц |
переменные расходы |
|
|
||
|
Материалы |
Зар плата |
Накладные расходы |
Итого |
|
Январь |
5600 |
4800 |
1600 |
12000 |
|
Февраль |
6300 |
5400 |
1800 |
13500 |
|
Март |
7000 |
6000 |
2000 |
15000 |
|
Апрель |
7000 |
6000 |
2000 |
15000 |
|
Итого |
25900 |
22200 |
7400 |
55500 |
|
После этого по исходным данным составим кассовые сметы по месяцам за январь, февраль, март и апрель
Январь
Кассовая смета январь |
|||||
Приход |
Расход |
||||
Дата |
Наименование |
Сумма |
Дата |
Наименование |
Сумма |
04.01. |
Компенсация при увольнении |
80000 |
04.01. |
Приобретено оборудование и аренда |
60000 |
|
|
|
30.01. |
Постоянные расходы января |
1000 |
Итого |
80000 |
Итого |
61000 |
||
Остаток денежных средств на конец месяца |
19000 |
Февраль
Кассовая смета февраль |
||||||||
Приход |
Расход |
|||||||
Дата |
Наименование |
Сумма |
Дата |
Наименование |
Сумма |
|||
Остаток денежных средств на начало месяца |
19000 |
|||||||
|
|
|
01.02. |
Оплачен первоначальный запас сырья |
10000 |
|||
|
|
|
07.02. |
Выплачена заработная плата работникам за январь |
4800 |
|||
|
|
|
28.02. |
Оплачены 60% расходов переменных января |
960 |
|||
|
|
|
28.02. |
Постоянные расходы января |
2000 |
|||
|
|
|
28.02. |
Постоянные расходы февраля |
1000 |
|||
Итого |
0 |
Итого |
18760 |
|||||
Остаток денежных средств на конец месяца |
240 |
|||||||
Март
Кассовая смета март |
||||||||
Приход |
Расход |
|||||||
Дата |
Наименование |
Сумма |
Дата |
Наименование |
Сумма |
|||
Остаток денежных средств на начало месяца |
240 |
|||||||
30.03. |
Выручка от реализации в феврале |
32000 |
02.03. |
Оплачено сырье для производства в феврале |
3150 |
|||
|
|
|
02.03. |
Оплачено сырье для производства в марте |
3500 |
|||
|
|
|
07.03. |
Выплачена заработная плата работникам за февраль |
5400 |
|||
|
|
|
30.03. |
Оплачены 40% расходов переменных января |
640 |
|||
|
|
|
30.03. |
Оплачены 60% расходов переменных февраля |
1080 |
|||
|
|
|
30.03. |
Постоянные расходы февраля |
2000 |
|||
|
|
|
30.03. |
Постоянные расходы марта |
1000 |
|||
Итого |
32000 |
Итого |
16770 |
|||||
Остаток денежных средств на конец месяца |
15470 |
|||||||
Апрель
Кассовая смета апрель |
||||||||
Приход |
Расход |
|||||||
Дата |
Наименование |
Сумма |
Дата |
Наименование |
Сумма |
|||
Остаток денежных средств на начало месяца |
15470 |
|||||||
30.04. |
Выручка от реализации в феврале (20%) |
12800 |
01.04. |
Оплачено сырье для производства в марте |
3500 |
|||
30.04. |
Выручка от реализации в марте (50%) |
36000 |
01.04. |
Оплачено сырье для производства в апреле |
3500 |
|||
|
|
|
07.04. |
Выплачена заработная плата работникам за март |
6000 |
|||
|
|
|
30.04. |
Оплачены 40% расходов переменных февраля |
720 |
|||
|
|
|
30.04. |
Оплачены 60% расходов переменных марта |
1200 |
|||
|
|
|
30.04. |
Постоянные расходы марта |
2000 |
|||
|
|
|
30.04. |
Постоянные расходы апреля |
1000 |
|||
Итого |
48800 |
Итого |
17920 |
|||||
Остаток денежных средств на конец месяца |
46350 |
|||||||
Возможность пользования банковской кредитной линией не имеет смысла, т.к. по данным кассовых смет за первые четыре месяца своей деятельности предприятие не имеет кассовых разрывов.
В мае от заказчиков были получены следующие финансовые средства (с учетом скидки 20%)
Выручка от реализации в феврале (8%) – 5120 руб.
Выручка от реализации в марте (20%) – 14400 руб.
Выручка от реализации в апреле (50%) – 50000 руб.
Итого: 5120+14400+50000=69520 руб.