ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ____________________________________________________ 3
Учет денежных средств в кассе.
Кассовые операции________________ 4
Налоговая система Российской
Федерации________________________ 8
Задача______________________________________________________ 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ________________________________________________ 15
ЛИТЕРАТУРА_________________________________________________ 16
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский
учет – это та область деятельности предприятия, которая наиболее жестко
регулируется законодательством. Все принципы, способы, методы и стандарты
ведения бухгалтерского учета строго определяются многочисленными нормативными
актами, которые уже приняты и которые будут разработаны и приняты.
Учет
денежных средств в кассе предприятия – не исключение.
Налоговая
система Российской Федерации также строится в строгом соответствии с
действующим налоговым законодательством.
Целью
данной работы является рассмотрение одного из объектов учета - денежных
средств, характеристика налоговой системы Российской Федерации, а также
составление бухгалтерского баланса.
Задачи:
1. Описать
порядок учета денежных средств в кассе предприятия, ведение и оформление
кассовых операций.
2. Охарактеризовать
налоговую систему Российской Федерации: ее структуры, принципы построения.
3. Решить
задачу на составление бухгалтерского баланса.
Для
написания работы использована учебная литература по бухгалтерскому учету,
налогам и налогообложению, нормативные документы, регулирующие ведение
бухгалтерского учета и отчетности, налогообложение.
Учет денежных средств в кассе. Кассовые операции
Основными
задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
·
точный, полный и своевременный учет данных средств и
операций по их движению;
·
контроль за наличием денежных средств и денежных
документов, их сохранностью и целевым использованием;
·
контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
·
выявление возможностей более рационального
использования денежных средств [9, c.342].
Правила
ведения и оформления кассовых операций регулируются Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ
22.09.1993 № 40).
Все
предприятия и организации независимо от организационно-правовых форм и сферы
деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.
При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими
юридическими лицами в безналичном порядке через банки.
Для
осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу
и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием
наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением
производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предприятия
могут иметь в своих кассах наличные только в пределах лимитов, устанавливаемых
банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При
необходимости лимиты пересматриваются.
Предприятия
обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов в кассе в порядке
и сроки, согласованные с обслуживающим банком.
Предприятие
имеет право хранить в своих кассах наличные сверх установленных лимитов только
для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и обеспечению,
стипендий не более трех дней, включая день получения из в банке.
Кассовые
операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной
документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации
и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием
наличных денег кассами организации производится по приходным кассовым ордерам
(форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег из касс
организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или
надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям) с наложением на
этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы
должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером.
При
выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу
отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого
документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и
номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. На
предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным
предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка
в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно
чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью,
копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной)
ведомости сумма прописью не указывается [6].
Суммы
операций записываются в ордерах не только цифрами, но и прописью. Подчистки,
помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в данных документах не
допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
При
получении кассовых ордеров кассир обязан проверить:
·
наличие и подлинность подписи главного бухгалтера и
руководителя;
·
правильность оформления документа;
·
наличие перечисленных в документах приложений.
После
получения или выдачи денег ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним
документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты.
Все
кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Все
поступления и выдача наличных учитываются в кассовой книге (форма № КО-4).
Каждое предприятие едет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге
ведутся в двух экземплярах. Первый остается в книге, второй – отрывной – служит
отчетом кассира.
Подчистки
и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера
предприятия.
Записи
в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи
денег по ордеру. Ежедневно в конце дня подсчитываются итоги операций за день
(суммарный приход в кассу – оборот по дебету счета 50 «Касса», из него
вычитается суммарный расход – оборот по кредиту счета 50). Используя остаток
наличных в кассе на начало дня, выводится остаток денег на конец рабочего дня и
передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с
приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.
Контроль
за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Выдача
денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом
ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег
в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с
кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,
считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Все
наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в
несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и
обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются
ключом и опечатываются печатью кассира.
Хранение
в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному
предприятию, запрещается.
На
основании первичных документов составляются учетные регистры: журнал-ордер № 1
и ведомость № 1 по счету «Касса».
Данные
этого документа на конец отчетного периода заносятся в форму № 1 Бухгалтерский
баланс.
Остаток
наличных в кассе на конец отчетного периода по учетным регистрам должен
совпадать с суммой по последнему отчету кассира и суммой фактически имеющихся
денег в кассе.
Денежные
средства, хранящиеся в кассе , учитывают на активном синтетическом счете 50
«Касса». В дебет его записывают поступления денежных средств в кассу, а в
кредит – выбытие денежных средств из кассы. Корреспонденция счетов по некоторым
возможным операциям с денежными средствами рассмотрена в таблице 1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов
|
№ п/п
|
Операции
|
Кор. счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
2
3
4
5
6
7
|
Поступления
наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов
Поступления
наличных денег со счетов в банках
Возврат
в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы,
неизрасходованных подотчетных сумм
Выявлены
излишки в кассе
Сданы
из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет
Выданы
из кассы заработная плата, подотчетные суммы
Выявлена
при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов
|
50
50
50
50
51
70,71
94
|
62,76,90,91
51,52,55
62,70,71,76
91
50
50
50
|
Налоговая система Российской Федерации
Налоговая
система может быть определена как: совокупность налогов, взимаемых
государством, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены;
методов исчисления и взимания; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового
законодательства [10, с. 31].
Налоговая
система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей
мобилизацию доходов в бюджеты и внебюджетные фонды, поэтому от эффективности
налоговой системы напрямую зависти полноценность реализации программ,
финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.
Налоговая
система Российской Федерации строится в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Структура
налоговой системы состоит из трех уровней. В нее включают федеральные,
региональные и местные налоги и сборы.
Федеральными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате
на всей территории Российской Федерации.
В
соответствии с действующим налоговым законодательством (Налоговым кодексом) к
федеральным налогам относятся:
К
федеральным налогам и сборам относятся:
1. налог на
добавленную стоимость;
2. акцизы на
отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. налог на
прибыль (доход) организаций;
4. налог на
доходы от капитала;
5. подоходный
налог с физических лиц;
6. взносы в
государственные социальные внебюджетные фонды;
7. государственная
пошлина;
8. таможенная
пошлина и таможенные сборы;
9. налог на
пользование недрами;
10.
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11.
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12.
сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;
13.
лесной налог;
14.
водный налог;
15.
экологический налог;
16.
федеральные лицензионные сборы.
Региональными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами
субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального
налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в
пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а
также формы отчетности по данному региональному налогу. Остальные элементы налогообложения устанавливаются
только Налоговым кодексом.
К
региональным налогам и сборам относятся:
1. налог на
имущество организаций;
2. налог на
недвижимость;
3. дорожный
налог;
4. транспортный
налог;
5. налог с
продаж;
6. налог на
игорный бизнес;
7. региональные
лицензионные сборы.
Местными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления и
обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного
самоуправления в нормативных правовых актах определяются те же элементы
налогообложения, что и при установлении региональных налогов и сборов.
К
местным налогам и сборам относятся:
1. земельный
налог;
2. налог на
имущество физических лиц;
3. налог на
рекламу;
4. налог на
наследование или дарение;
5. местные
лицензионные сборы.
В
налоговой системе России используются различные типы налогообложения:
пропорциональное налогообложение (налог на прибыль), прогрессивное (налог на
имущество физических лиц), регрессивное (единый социальный налог).
Налоговая
система функционирует благодаря федеральным органам исполнительной власти,
взаимодействующим между собой для достижения общих целей и выполнения
функциональных задач. Это Министерство финансов РФ (Минфин России),
Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ), Государственный таможенный
комитет РФ (ГТК РФ) и Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ).
Минфин
России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим
проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в
Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных
органов исполнительной власти. Минфин России совместно с МНС РФ разрабатывает
предложения по налоговой политике, развитию налогового законодательства и
совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации, также участвует в
разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и
порядка взимания таможенных пошлин.
МНС
РФ – это федеральный орган исполнительной власти, который представляет собой
централизованную систему налоговых органов, осуществляющих контроль за
соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов.
ГТК
РФ – это федеральный орган исполнительной власти, который руководит таможенным
делом в Российской Федерации. Основные задачи ГТК РФ – это: участие в
разработке таможенной политики и реализация этой политики; обеспечение
экономической безопасности России и единства таможенной территории России в
пределах своей компетенции; защита экономических интересов России; организация
и совершенствование таможенного дела в России и др. Функции ГТК РФ
соответствуют возложенным на него задачам.
ФСНП
РФ относится к числу федеральных правоохранительных органов. Основные задачи
ФСНП РФ: предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и
правонарушений, обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых
инспекций и защита их сотрудников от противоправных посягательств при
исполнении служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение
коррупции в налоговых органах [10, c. 51].
Принципы
налогообложения, положенные в основу налоговой системы Российской Федерации:
·
Принцип всеобщности и равенства налогообложения.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, при этом должна
учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
·
Принцип недискриминации налогоплательщиков. Налоги и
сборы не могут различно применяться исходя из политических, экономических,
конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Также не допускается
устанавливать дифференцированные ставки
налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства лиц или места происхождения капитала.
·
Принцип экономического приоритета, который означает,
что основанием для установления налога может служить экономическая природа
объекта налогообложения. Законодательная декларация этого принципа ограничивает
произвольное установление налогов и сборов.
·
Принцип презумпции правоты собственника при толковании
налогового законодательства.
·
Принцип ясности и доступности понимания порядка
налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и
сборы, когда и в каком размере он должен уплачивать в казну [8, c.114].
При
создании и дальнейшем реформировании налоговой системы Российской Федерации
исходили из учета внутринациональных особенностей России, а именно: уровня
развития страны, выбранной экономической политики, финансово-бюджетного
устройства и других аспектов.
Задача
Бухгалтерский
баланс составлен на специальном бланке (форма № 1).
В
бухгалтерском балансе выделяют пять разделов.
Первый
раздел называется «Внеоборотные активы». В данный раздел записываются остатки
по счетам:
-
Основные средства: 26100 + 3180
-
Износ основных средств: 6000.
В
бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости
(счет «Основные средства» за минусом счета «Износ основных средств»).
Второй
раздел называется «Оборотные активы». К данному разделу относятся:
-
Товары: 72000
- Касса: 170
-
Расчетный счет: 26500
-
Расчеты с подотчетными лицами: 20
-
Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами: 8200.
Первый
и второй раздел находятся в активе баланса. Суммы двух разделов дают нам валюту
баланса.
Третий
раздел называется «Капитал и резервы». К нему относятся:
-
Уставный капитал: 56500
-
Прибыли и убытки: 25000
Четвертый
раздел – «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражается остаток по
счету «Долгосрочные кредиты банков» - 24770 руб.
Пятый
раздел – «Краткосрочные обязательства». К нему относятся:
-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: 19500
-
Расчеты с бюджетом: 400
-
Расчеты по социальному страхованию: 500
-
Расчеты с персоналом по оплате труда: 3500.
Суммы
третьего, четвертого и пятого раздела также дают нам валюту баланса. Они
относятся к пассиву баланса. Итоговая сумма актива баланса должна равняться
сумме пассива баланса. Это и есть валюта баланса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По
данной работе можно сделать следующие выводы:
Порядок
учета денежных средств в кассе предприятия и ведения кассовых операций строго
регулируется действующим законодательством. Существуют особые требования,
касающиеся хранения наличности в кассе предприятия, размера сумм денежных
средств. Четко регламентируется порядок оформления кассовых операций. Для учета
кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных
регистров: приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных
и расходных кассовых ордеров, кассовая книга.
Налоговая
система Российской Федерации также строится в соответствии с действующим
законодательством. Налоговая система состоит из трех видов налогов и сборов:
федеральных, региональных и местных. Список действующих в настоящее время
налогов и сборов определен Налоговым Кодексом Российской Федерации. В основу
налоговой системы положены принципы налогообложения, которые считаются
классическими для построения любой налоговой системы. Но они учитывают также и
национальные особенности России.
Решение
задачи по составлению бухгалтерского баланса потребовало изучения нормативных
документов, регулирующих правило составление бухгалтерской отчетности на
территории Российской Федерации.
ЛИТЕРАТУРА
1.
Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября
1996 г.
2.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая
(от 31.07.1998 № 146-ФЗ) (ред. от 07.07.2003 г.).
3.
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его
применению. – М., 2002. – 176с.
4.
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина
России от 29.07.98 № 34н.
5.
ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от
06.07.99 №43н) «Бухгалтерская отчетность организации».
6.
Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации (утвержден решением совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40).
7.
Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б.
Ивашкевич, и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М., 2002.
8.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие. – М., 2002. – 320 с.
9.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. –
М., 2001. – 640 с.
10.
Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др.
– М., 2001. – 415 с.