Вопрос № 8.

Дано. В ходе аудиторской проверки было установлено, что в балансе организации числятся остатки на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Необходимо определить порядок учета операций, связанных с начислением и уплатой процентов за пользование банковским и коммерческим кредитами, сформулировать основные направления проверки.

 

Нормативные документы.

1.     Гражданский кодекс РФ;

2.     Федеральный закон  о бухгалтерском учете;

3.     ПБУ  15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию»

Источники информации:

1.     Формы годовой бухгалтерской отчетности;

2.     Кредитные договора;

3.     Договора займа;

4.     Первичные документы по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,  51 «Расчетный счет», 98 «Доходы будущих периодов», 91 «Прочие доходы и расходы»;

Контрольные процедуры:

1.     Если в организации есть договора займа, проверить срок и прядок возврата суммы займа, сумма должна возвращена согласно договора;

2.     Проверить правильность начисления процентов по договору, они должны быть выплачены в установленным сторонами порядком;

3.     Проверить кредитный договор, изучить условия кредитования;

4.     Проверить  информацию  о  состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией;

5.     Проверить информацию о состоянии долгосрочных кредитов и займов;

6.     Проверить правильность  выпуска и размещения облигаций;

7.     Проверить правильность списания на счет 98 «доходы будущих периодов», суммы должны быть списаны равномерно;

8.     Проверить правильность списания процентов по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

9.     Проверить наличие векселей, и правильность отражения иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев;

10.           Правильность дисконта векселей, должны закрываться на основании извещения кредитной организации;

11.           Проверить правильность аналитического учета векселей ;

12.           Проверить правильность начисления процентов;

13.           Проверить правильность отражения курсовых разниц, если получен кредит не в рублях, а в иностранной валюте;

14.           Проверить наличие штрафных санкций, за несвоевременный возврат кредитов;

15.            Выявить причины, приведшие к возникновению штрафных санкций;

16.           Проверить правильность отнесения затрат, относящихся к приобретению  или строительству;

17.           Проверить правильность отнесения на расходы организации затрат по полученным кредитам и займам;

18.           Проверить правильность формирования затрат по обслуживанию указанных кредитов и займов;

19.           Проверить  обоснованность расходования целевого финансирования, изучить первичные документы,     операции по счету 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», определить правомерность расходования средств;

20.            Поверить  возникновение заемных обязательств, возникших не из договора займа, если имеют место, например договора купли-продажи, аренды;

21.           Проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета между собой, записям Главной книге и показателям отчетности;

22.           Проверить согласованность показателей в предоставляемых формах отчетности;

23.           Проверить правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам».

Список литературы

1.     Андреев В.Д. «Практический аудит». М.: 1994г.

2.Воронина Л.И. «основы бухгалтерского учета и аудита». Учебное пособие. В 2 частях. - М.: « Издательство ПРИОР «, 1997.-256с

3. Ковалева О.В. Константинов «Аудит». Учебное пособие – М.: «издательство ПРИОР»,1999г.-3стр

4.Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

5. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савина А.А., Сотникова Л.В. «Аудит». Учебник для вузов.- М.: Аудит, ЮНИТИ,1997г..- 430с