Содержание

Содержание. 2

Задание №1. Налоговые риски, основания их возникновения. 3

Задание №2. 6

Задание №3. 12

Список литературы.. 13

Задание №1. Налоговые риски, основания их возникновения

Риск- это сложное многоаспектное явление. До сих пор нет общепризнанного определения сущности риска и не очерчено четко его содержание. Теория и методики определения риска хорошо разработаны для игрового и страхового рынка. Теория предпринимательского риска только формируется , хотя исследования рисков бизнеса в западных странах ведутся с 50-х годов прошедшего века.

Риск практически проигнорирован действующим хозяйственно- экономическим законодательством. Хотя официальная легализация риска в России произошла еще в 1991г. В Инструкции Центрального банка РФ от 30.04.91г. № 1 «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков» появился коэффициент степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Юридические понятия риска определено гражданским правом как «риск случайной гибели или повреждения имущества, который несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.[1]

Последствия риска или результаты рисковой ситуации рассматриваются односторонне в виде возможных потерь, убытков, ущерба, повреждений, дополнительных или непредусмотренных издержек. Но риск может привести и к положительному результату, например, выигрыш в лотерее.

Вероятность любого события колеблется от 0 до 1. При нулевой вероятности событие считается невозможным. Когда вероятность равна 1, то событие является достоверным. [2] обязательное методическое требование: сумма частот вероятности должна равняться 1, или 100%.

В настоящее время определить вероятность наступления события можно двумя методами:

- объективный метод;

- субъективный метод.

Объективный метод основан на использовании устойчивых и репрезентативных (представительных) статистических показателей, характеризующих реальные состоявшиеся события, аналогичные ожидаемым (прогнозируемым).

Субъективный метод определения вероятности события (планируемого результата) использует мнения, основанные на личном опыте, интуиции исполнителя, руководителей и специалистов, а также экспертные оценки финансовых консультантов.

В зависимости от сферы возникновения различают внутренние и внешние риски. Уровень внешних рисков формируется под воздействием множества факторов (причин) и источников – это политические, экономические, социальные, демографические, географические и др.

К внутренним относятся риски, обусловленные деятельностью данного предприятия. их величина определяется компетентностью и деловой активностью руководителей, специалистов.

Налоговые риски относятся к внешним рискам и классифицируются как экономические.

Внешняя страховая защита от некоторых рисков может дополняться, путем формирования предприятиями страховых фондов. К формированию страховых фондов, которые включаются в себестоимость продукции, относятся : страхование средств транспорта, страхование имущества, страхование гражданской ответственности и т.д.

Экономические риски – падение спроса, неплатежеспособность покупателей и потребителей, сбои в поставках товаров и сырья, действия контрагентов и многое другое;

Управление рисками по отношению к разным видам рисков имеет различный характер и может осуществляться к разным видам рисков.

На основе этого выявляют и проводят анализ управляющих действий по отношению к риску. В большинстве случаев затраты на снижение рисков несет предприятие.

Для достижения устойчивого финансового состояния и снижения налоговых рисков на предприятии используют различные методы анализа. Одним из таких методов является анализ зоны безопасности предприятия.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, а так же соответствующие таблицы бизнес-плана.

Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист.

Дл определения точки безубыточности используют аналитический или графический способы.

При графическом методе можно установить, при каком объеме продаж предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет.

Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточности, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, например, выпустит и реализует 1000изделий, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 50%, при реализации 700 изделий – 20% и т.д. Зона безопасности показывает на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

Аналитический способ расчета безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобный по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.[3]

Для безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:

Вк= А/ Дмд, где

А- постоянные затраты,

Дмд- доля маржинального дохода в выручке.

Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:

VPпкр= А/ (р-b),

Где А- постоянные затраты,

Р- цена реализации,

b - переменные расходы на единицу продукции.

При многопродуктном производстве это показатель определяется в стоимостном выражении:

В= (А+ П)/ Дмд,

Где А- постоянные затраты,

П- прибыль от реализации продукции,

Дмд- доля маржинального дохода в выручке.

Аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных затрат, удельных переменных затрат и уровня цен на продукцию.

При повышении цен на продукцию нужно ее меньше реализовать, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастет.[4]

На основе вышеизложенного очевидно, что стоит проводить анализ хозяйственной деятельности предприятия, результаты анализа помогут повысить финансовую устойчивость предприятия, что в свою очередь позволит может управлять налоговыми рисками.

Задание №2

2.1 Расчет сумм единого социального налога (в условиях применения общего режима налогообложения) и сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчет при общем режиме налогообложения:

Январь ЕСН 50,7 *35,6% = 18,05 тыс руб