Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (составу)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Контрольная работа

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

Вариант 2

Выполнил:

Специальность: Бухгалтерский

учет, анализ и аудит

Курс: 3

Группа:

Преподаватель:

Воронеж 2008

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – ресурсов организации по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций. Оформление первичных документов.

Задача 1.1. В табл. 1 приведены данные по состоянию на 31 декабря 2007 г. Об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО «Металлист», основным видам деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2 и 3.

Таблица 1

Виды ресурсов и источники их формирования

ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г.

№ *п/п*	*Виды ресурсов и источники* *их формирования*	*Сумма,* *руб.*
1	2	3
1	Уставный капитал	132 000
2	Прокат стальной круглый	9 802
3	Кабельная линия низкого напряжения[1]	4 208
4	Авансы, поступившие от покупателей	11 270
5	Электроды сварочные	13 680
6	Готовая продукция на складе	8 668
7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	380 776
8	Краткосрочный вексель сбербанка	30 000
9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	10 120
10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	12 225
11	Уголок стальной	5 330
12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	55 000
13	Здания цеха	161 874
1	2	3
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	31 937
15	Строящееся здание проходной	73 983
16	Аппараты сварочные полуавтоматические	53 288
17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	20 000
18	Денежные средства на расчетном счете	7 184
19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	12 500
20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7 959
21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5 950
22	Лист стальной рифленый	12 553
23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	126 000
24	Бумага для офисной техники	1 473
25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	4 000
26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	9 400
27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	25 780
28	Краска масляная	1 210
29	Текущая задолженность поставщикам[2] за материалы	7 849
30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	66 524
31	Денежные средства в кассе	16 274
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	13 960
33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	9 740
34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	12 800
35	Земельный участок в собственности организации	72 800
36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	56 033
37	Отложенные налоговые активы	24 500
38	Отложенные налоговые обязательства	15 600

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (составу)

*Группы ресурсов*	*Подгруппы ресурсов*	*№ по табл. 1*	*Отдельные виды ресурсов*	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	9 400
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	35	Земельный участок в собственности организации	72 800
Здания и сооружения	13	Здания цеха	161 874
3	Кабельная линия низкого напряжения	4 208
Машины и оборудование	16	Аппараты сварочные полуавтоматические	53 288
Транспортные средства	23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	126 000
Вычислительная техника	27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	25 780
	Итого по группе	453 350
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	15	Строящееся здание проходной	73 983
Долгосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	20 000
Отложенные налоговые активы		37	Отложенные налоговые активы	24 500
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования	571 833
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2	Прокат стальной круглый	9 802
11	Уголок стальной	5 330
22	Лист стальной рифленый	12 553
24	Бумага для офисной техники	1 473
28	Краска масляная	1 210
5	Электроды сварочные	13 680
Итого по подгруппе	44 048
Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	13 960
Готовая продукция	6	Готовая продукция на складе	8 668
Расходы будущих периодов	9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	10 120
	Итого по подгруппе	32 748
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	56 033
Прочих дебиторов	25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	4 000
Итого по группе	60 033
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	8	Краткосрочный вексель сбербанка	30 000
Денежные средства	Касса	31	Денежные средства в кассе	16 274
Расчетные счета	18	Денежные средства на расчетном счете	7 184
Итого по группе	53 458
ИТОГО ресурсов в обороте	190 287
ВСЕГО ресурсов по видам	762 120

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист»

по источникам формирования

*Группы ресурсов*	*Подгруппы ресурсов*	*№ по табл. 1*	*Отдельные виды ресурсов*	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал	Зарегистрированный уставный капитал	1	Уставный капитал	132 000
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	12 800
Финансовый результат (прибыль или убыток)	Нераспределенная прибыль прошлых лет	7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	380 776
Нераспределенная прибыль отчетного года	30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	66 524
Итого по группе	447 300
ИТОГО собственных источников	592 090
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	55 000
Отложенные налоговые обязательства		38	Отложенные налоговые обязательства	15 600
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	12 500
Кредиторская задолженность	Перед поставщиками и подрядчиками	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	7 849
Перед персоналом	33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	9 740
Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7 959
Перед бюджетом по налогам и сборам	14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	31 937
Прочие (авансы полученные)	4	Авансы, поступившие от покупателей	11 270
Итого по группе	68 755
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные дивиденды акционерам	10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	12 225
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5 950
ИТОГО заемных источников	170 030
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования	762 120

Задача 1.2. На основании данных, содержащихся в табл. 2-3[3], осуществить балансовую группировку ресурсов ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г. в графе 3 табл. 4.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	9 400	9 400
Основные средства	120	443 950	443 950
Незавершенное строительство	130	73 983	73 983
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	20 000	20 000
Отложенные налоговые активы	145	24 500	24 500
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	571 833	571 833
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	76 796	98 536
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	42 575	64 315
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	13 960	13 960
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8 668	8 668
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	10 120	10 120
прочие запасы и затраты	217	1 473	1 473
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	60 033	60 033
в том числе покупатели и заказчики	241	56 033	56 033
Краткосрочные финансовые вложения	250	30 000	30 000
Денежные средства	260	23 458	100 003
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	190 287	288 572
БАЛАНС	300	762 120	860 405

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	132 000	132 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	12 800	14 300
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	12 800	14 300
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	447 290	431 630
ИТОГО по разделу III	790	592 090	577 930
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	55 000	55 000
Отложенные налоговые обязательства	515	15 600	15 600
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	70 600	70 600
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	12 500	112 500
Кредиторская задолженность	620	68 755	81 200
в том числе: поставщики и подрядчики	621	7 849	29 449
задолженность перед персоналом организации	622	9 740	13 568
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	7 959	7 959
задолженность по налогам и сборам	624	31 937	23 409
прочие кредиторы	625	11 270	6 815
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	12 225	12 225
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	5 950	5 950
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	99 430	211 875
БАЛАНС	700	762 120	860 405

Задача 1.3. В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист» 8 января 2008 г. (первый рабочий день года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.5. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Металлист» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III – изменения (+,-) в структуре актива;

IV – изменения (+,-) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл.5 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист» на конец первого рабочего дня года, используя графу 8 табл.5.

Таблица 5.

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Изменение (+/-)	Тип изменения (I-IV)
актива	По строке баланса	пассива	По строке баланса	Итога баланса, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Переданы со склада в производство электроды сварочные (40 кг по 244 руб.)	9 760	-	210	-	470	-	II
2	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения Курина Г.А.	1 800	+	260	+	620	+	I
3	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы зам.директора Яровому Д.И.	6 255	-	260	-	620	-	II
4	Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни	4 400			+ -	622 470	+ -	IV
5	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии	572			+ -	624 622	+ -	IV
6	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	9 100	-	260		624	-	II
7	Оприходованы на склад материалы от поставщика, оплата которых не произведена	31 500	+	210	+	260	+	I
8	Возвращен заказчику с расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора	9 900	-	260	-	620	-	II
9	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	100 000	+	260	+	610	+	I
10	Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли	1500			+ -	430 470	+ -	IV
Общее изменение итога баланса + 98 285

Задача 1.4. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл.5. Формы документов:

- требования-накладной №635;

- приходного кассового ордера № 1;

- расходного кассового ордера № 2

приведены в приложениях 2-4.

Для составления документов используйте следующие общие условия:

- директор ЗАО «Металлист» – Воронин Ф.Б.;

- главный бухгалтер – Вы;

- начальник цеха – Маркин Л.З.;

- мастер – Кривенцов Т.Э (получатель материальных ценностей);

- заведующая складом – Орлова О.Н.;

- кассир главной кассы организации - Ильинская К.С.;

- кладовщик – Урсуляк А.К.

Для составления отдельных документов используйте дополнительную информацию:

1) Электроды сварочные учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы», их номенклатурный номер-2240, порядковый номер по складской карточке – 115, в организации применяется позаказный метод учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);

2) возврат израсходованной части подотчетной суммы производится по авансовому отчету № 81 от 31.12.07;

3) аванс на командировочные расходы выдан по приказу №56-пр от 30.12.07.

Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а

Коды

0315006

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 435

Форма по ОКУД

Организация ЗАО «Металлист» по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
структурное подразделение	вид деятельности	структурное подразделение	вид деятельности	счет, субсчет	код аналитического учета

Через кого начальник цеха Маркин Л.З.

Затребовал Кривенцов Т.Э. Разрешил Орлова О.Н.

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
6	10	Электроды сварочные	2240		кг	40	40	244	9760	115

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Отпустил кладовщик ______ Урсуляк А.К. Получил мастер ______ Кривенцов Т.Э.

должность подпись расшифровка должность подпись расшифровка

подписи подписи

Унифицированная форма № КО-I

линия отреза

ЗАО «Металлист»

Утверждена постановлением Госкомстата

организация

России от 18.08.98 г. № 88

КВИТАНЦИЯ

Код

к приходному кассовому ордеру №

Форма по ОКУД

310001

от

ЗАО «Металлист»

по ОКПО

организация

Принято от

Курина Г.А.

Основание:

Возврат неисполь-

структурное подразделение

зованной подотчетной суммы

Номер документа

Дата составления

Сумма

1800

руб.

коп.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

цифрами

Одна тысяча восемьсот

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

прописью

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

руб.

коп.

1 800

В том числе

Принято от

Курина Г.А.

Основание:

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

Сумма

Одна тысяча восемьсот

прописью

М.П. (штампа)

рублей

коп.

В том числе

Главный бухгалтер

Шабунина Ю.Б.

Приложение

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Ильинская К.С.

Главный бухгалтер

Шабунина Ю.Б.

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Получил кассир

Ильинская К.С.

подпись

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Код

0310002

Форма по ОКУД

ЗАО «Металлист» ____ по ОКПО

организация

__________________________________

структурное подразделение

Номер

документа

Дата

составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
				6255

Выдать Яровому Д.И.

фамилия, имя, отчество

Основание: на командировочные расходы

Сумма Шесть тысяч двести пятьдесят пять руб. 00 коп.

Приложение ______________________________________________________

__________________________________________________________________

Руководитель организации _____________ ________ Воронин Ф.Б.

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер ______________ ________ Шабунина Ю.Б.

должность подпись расшифровка подписи

Получил Одна тысяча двести пятьдесят руб. 00 коп.

« ___» _________ 200_ г. Подпись _____________________

По паспорт серия 2003 № 452138 выдан ОВД г. Нововоронежа Воронежской области 15.05.2003 г.

Выдал кассир _________ Ильинская К.С.

подпись расшифровка подписи

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за март 2006 8. Для этого:

1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл.6;

2) укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 7;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 8.

При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на пошив чехлов учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Швейник»

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.03.08 (руб.)
Д^т	К^т
1	01	Основные средства	24 150
2	02	Амортизация основных средств		6 580
3	10	Материалы	43 960
4	20	Основное производство	12 440
5	43	Готовая продукция	10 928
6	50	Касса	3 490
7	51	Расчетный счет	20 794
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		26 560
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16 563
10	66	Краткосрочные кредиты банков		25 900
11	68	Расчеты с бюджетом		2 400
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 640
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12 012
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	800
15	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	250
16	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1625	2400
17	99	Прибыли и убытки		4 946
18	80	Уставный капитал		47 000
19	83	Добавочный капитал		3 822
20	96	Резервы предстоящих расходов		1 740

		Итого	135 000	135 000

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО «Швейник» за март 2008 г.

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль	12 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	10 930	70	50
3	Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	1 070	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)	1 070	70	76
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	9 894	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	220	60	71
7	Поступила на расчетный счет сумма от покупателя	8 378	51	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выполнение заказов материалы	11 424	20	10
9	Начислена амортизация основных средств за март: -швейного цеха (основного производства) -общехозяйственного назначения Итого	370 290 660	20 26	02 02
10	Начислена заработная плата за март: -работникам швейного цеха -административно-управленческому персоналу Итого	7 645 5 891 13 536	20 26	70 70
11	Начислен единый социальный налог (ЕСН), включаемый в состав расходов организации, с сумм оплаты труда: -работников швейного цеха -административно-управленческого персонала Итого	1 988 1 532 3 520	20 26	69 69
12	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: -налога на доходы физических лиц - в счет возмещения ущерба, причиненного работникам -по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	773 180 542 1 495	70 70	68 73 76
13	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: -банку в погашение краткосрочного кредита -поставщикам по счетам за приобретение материала -в оплату за услуги общехозяйственного назначения (разным кредиторам) -по исполнительным документам -налог на доходы физических лиц в бюджет -ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	3 000 4 260 200 663 1 100 1 509 10 732	66 60 26 76 68 69	51 51 51 51 51 51
14	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	330	26	96
15	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	180	50	71
16	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	*8 243*	20	26
17	Списана себестоимость изготовленных в марте чехлов (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта составил по расчету бухгалтерии 3439 руб.	*38 671*	43	20
18	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	35 990	62	90
19	Списана себестоимость проданной продукции	23 765	90	43
20	Начислен НДС к уплате в бюджет с выручки	5 490	90	68
21	Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить)	*6 735*	90	99
Всего за месяц	*204 333*

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	1	24 150
Оборот по дебету			Оборот по кредиту
Остаток на 31.03.08 г.		24 150

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	2	6 580
				9	370
				9	290
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		660
			Остаток на 31.03.08 г.		7 240

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	3	43 960
	5	9 894		8	11 424
Оборот по дебету		9 894	Оборот по кредиту		11 424
Остаток на 31.03.08 г.		42 430

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	4	12 440
	8	11 424		17	*38 671*
	9	370
	10	7 645
	11	1 988
	16	8 243
Оборот по дебету		29 670	Оборот по кредиту		38 671
Остаток на 31.03.08 г.		3 439

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.
	9	290		15	8 243
	10	5 891
	13	200
	14	330
	11	1 532
Оборот по дебету		8 243	Оборот по кредиту		8 243
Остаток на 31.03.08 г.		-			-

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	5	10 928
	17	38 671		19	23 765
Оборот по дебету		38 671	Оборот по кредиту		23 765
Остаток на 31.03.08 г.		25 834

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	6	3 490
	1	12 000		2	10 930
	15	180		3	1 070
Оборот по дебету		12 180	Оборот по кредиту		12 000
Остаток на 31.03.08 г.		3 670

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	7	20 794
	3	1 070		1	12 000
	7	8 378		13	3 000
				13	4 260
				13	200
				13	663
				13	1 100
				13	1 509
Оборот по дебету		9 448	Оборот по кредиту		22 732
Остаток на 31.03.08 г.		7 510

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	8	26 560
	6	220		5	9 894
	13	4 260
Оборот по дебету		4 480	Оборот по кредиту		9 894
			Остаток на 31.03.08 г.		31 974

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	9	16 563
	18	35 990		7	8 378
Оборот по дебету		35 990	Оборот по кредиту		8 378
Остаток на 31.03.08 г.		44 175

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	10	25 900
	13	3 000
Оборот по дебету		3 000	Оборот по кредиту
			Остаток на 31.03.08 г.		22 900

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	11	2 400
	13	1 100		12	773
				20	5 490
Оборот по дебету		1 100	Оборот по кредиту		6 263
			Остаток на 31.03.08 г.		7 563

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	12	1 640
	13	1 509		11	1 988
				11	1 532
Оборот по дебету		1 509	Оборот по кредиту		3 520
			Остаток на 31.03.08 г.		3 651

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	13	12 012
	2	10 930		10	7 645
	3	1 070		10	5 891
	12	773
	12	180
	12	542
Оборот по дебету		13 495	Оборот по кредиту		13 536
			Остаток на 31.03.08 г.		12 053

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	14	800
				6	220
				15	180
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		400
Остаток на 31.03.08 г.		400

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	15	250
				12	180
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		180
Остаток на 31.03.08 г.		70

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	16	1 625		16	2400
	13	663		4	1 070
				12	542
Оборот по дебету		663	Оборот по кредиту		1 612
Остаток на 31.03.08 г.		2 288			4 012

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	18	47 000

Оборот по дебету			Оборот по кредиту
			Остаток на 31.03.08 г.		47 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	19	3 822

Оборот по дебету			Оборот по кредиту
			Остаток на 31.03.08 г.		3 822

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.
	19	23 765		18	35 990
	20	5 490
	21	*6 735*
Оборот по дебету		35 990	Оборот по кредиту		35 990
		-	Остаток на 31.03.08 г.		-

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	20	1 740
				14	330
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		330
			Остаток на 31.03.08 г.		2 070

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	17	4 946
				21	6 735
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		6 735
			Остаток на 31.03.08 г.		11 681

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

за март 2008 г.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 30 апреля	Оборот за май	Остаток на 31 мая
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01	24 150				24 150
2	02		6 580		660		7 240
3	10	43 960		9 894	11 424	42 430
4	20	12 440		29 670	38 671	3 439
5	26	-		8 243	8 243	-	-
6	43	10 928		38 671	23 765	25 834
7	50	3 490		12 180	12 000	3 670
8	51	20 794		9 448	22 732	7 510
9	60		26 560	4 480	9 894		31 974
10	62	16 563		35 990	8 378	44 175
11	66		25 900	3 000			22 900
12	68		2 400	1 100	6 263		7 563
13	69		1 640	1 509	3 520		3 651
14	70		12 012	13 495	13 536		12 053
15	71	800			400	400
16	73	250			180	70
17	76	1 625	2 400	663	1 612	2 288	4 012
18	80		47 000				47 000
19	83		3 822				3 822
20	90			35 990	35 990	-	-
21	96		1 740		330		2 070
22	99		4 946		6 735		11 681
Всего	*135 000*	*135 000*	*204 333*	*204 333*	*153 966*	*153 966*

Задача 2.2. На основании учетных данных ООО «Швейник», приведенных в табл. 9:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции;

3) подсчитайте обороты и остатки за апрель;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 9

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10

«Материалы» на 01.04.08[4]

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 8)	*42 430*
Ткань портьерная, пог. м	282	105	29 610
Ткань декоративная, пог. м	76	160	12 160
Лента шторная, пог. м. (количество и сумму определить)	30	22	*660*

Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.08

Ф.И.О.	Должность	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 8)	400
Правдин Г.И.	Коммерческий директор	180
Голикова А.С.	Секретарь	125
Данько В.В.	Экспедитор	95

Таблица 11

Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция счетов

(для всех вариантов)

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: ткань портьерная ткань декоротивная Итого	14 100 4 864 18 964	10 10	60 60
2	Отпущены материалы на изготовление заказов : ткань портьерная ткань декоративная Лента шторная, 20 пог. м. Итого	33 840 7 600 600 42 040	20 20 20	10 10 10
3	Выданы из кассы денежные средства под отчет экспедитору Данько В.В.	310	71	50
4	Израсходовано из подотчетных сумм: на оплату услуг поставщиков Данько В.В. на общехозяйственные нужды Голиковой А.С. на расчеты с разными кредиторами Правдиным Г.И. Итого	400 103 150 653	60 26 76	71 71 71
5	Остаток неиспользованной подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу приемщицей Голиковой А.С.	22	50	71

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.08		*42 430*
	1	18 964	июнь		42 040
Оборот по дебету		18 964	Оборот по кредиту		42 040
Остаток на 01.07.08		19 354

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.08		*400*
	3	310	июнь	4	653
			июнь	5	22
Оборот по дебету		310	Оборот по кредиту		675
Остаток на 01.07.08		35

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Ткань портьерная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.08		105	282	29 610
	1	50	282	14 100	06	2	120	282	33 840
Оборот		50	282	14 100	Оборот		120	282	33 840
Остаток на 01.07.08		35	282	9 870

Счет 10-1-2 «Ткань декоративная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.08		160	76	12 160
	1	64	76	4 864	06	2	100	76	7 600
Оборот		64	76	4 864	Оборот		100	76	7 600
Остаток на 01.07.08		124	76	9 424

Счет 10-1-3 «Лента шторная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.08		22	30	660
					06	2	20	30	600
Оборот					Оборот		20	30	600
Остаток на 01.07.08		2	30	60

Счет 71-1 «Правдин Г.И. (коммерческий директор)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.08		180
			06	4	150
Оборот			Оборот		150
Остаток на 01.07.08		30

Счет 71-2 «Голикова А.С. (секретарь)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.08		125
			06	4	103
Оборот			Оборот		103
Остаток на 01.07.08		22

Счет 71-3 «Данько В.В. (экспедитор)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.08		95
	3	310	06	4	400
Оборот		310	Оборот		400
Остаток на 01.07.08		5

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Кол-во	сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	сумма
Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	Ткань портьерная	пог.м	282	105	29 610	50	14 100	120	33 840	35	9 870
2	Ткань декоративная	пог.м	76	160	12 160	64	4 864	100	7 600	124	9 424
3	Лента шторная	пог.м.	30	22	660	-	-	20	600	2	60
	Итого	-	-	х	42 430	х	18 964	х	42 040	х	19 354

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Правдин Г.И.	180	-	-	150	30	-
2	Голикова А.С.	125	-	-	125	-	-
3	Данько В.В.	95	-	310	400	5	-
	Итого	400	-	310	675	35	-

Задание 3. Отражение выпуска и продаж готовой продукции на счетах бухгалтерского учета. Использование варианта учетной политики для определения финансового результата от продаж. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Задача 3.1. ООО «Чистота» производит локальные аэрационные станции (ЛАС) для очистки бытовых сточных вод. Для учета расходов на производство продукции используются счета бухгалтерского учета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В табл. 14 приведены выбранные организацией и утвержденные приказом об учетной политике методы распределения общехозяйственных расходов и оценки готовой продукции.

Таблица 14

Элементы учетной политики организации

Методы распределения общехозяйственных расходов

и оценки готовой продукции

Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными моделями выпускаемой продукции пропорционально сумме прямых расходов, отраженных на соответствующем субсчете счета 20 «Основное производство».

Готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости (для модели ЛАС-25 нормативная себестоимость составляет 80 000 руб.).

На рис. 1 показана корреспонденция счетов по операциям выпуска и продаж продукции.

В первом квартале 2008 г. ООО «Чистота» выпускало только аэрационные станции модели ЛАС-25. Прямые расходы на выпуск этой модели отражаются на субсчете 20-1 «Производство станций ЛАС-25». За этот период было выпущено 7 станций, незавершенное производство отсутствует, на складе организации на начало года находилось 3 станции ЛАС-25. Продано в первом квартале 8 станций по цене 95 000 руб. за единицу, продажи НДС не облагаются, покупателями продукция не оплачена.

Пользуясь Т-моделями счетов, приведенными на рис. 2, отразите хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой продукции за первый квартал, определив себестоимость произведенных станций, выручку, себестоимость проданных станций и финансовый результат от продаж.

Рис. 2 «Т-модели» счетов

Задача 3.2. Дайте характеристику синтетических счетов, используемых в задаче 3.1, по классификационным признакам, приведенным в табл. 15.

Таблица 15

Характеристика счетов бухгалтерского учета

№ счета	Наименование	Вариант классификации
По взаимосвязи с основным балансовым уравнением (А=П)	По отношению к балансу	По экономическому содержанию	По назначению и структуре
20	Основное производство		Активный	Счет процесса производства и оборотных средств	Калькуляционный (затраты на производство)
26	Общехозяйственные расходы		Активный	Счет процесса производства	Регулирующий контрарный контрпассивный, собирательно-распределительный
40	Выпуск продукции		Активный	Счет процесса продажи и оборотных средств	Основной активный, регулирующий контрарно-дополнительный
43	Готовая продукция		Активный	Счет процесса продажи и оборотных средств	Основной активный, регулирующий контрарно-дополнительный
62	Расходы с покупателями и заказчиками		Активный	Счет средств в расчетах	-
90	Продажи		Активно-пассивный	Счет процесса продажи, финансовых результатов	Регулирующий контрарный контрпассивный, сопоставляющий
99	Прибыль и убытки		Активно-пассивный	Счет финансовых результатов, прибылей и убытков	Финансово-результативный

[1] Данные об основных средствах и нематериальные активах приведены в оценке по остаточной стоимости.

[2] Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

[3] Показатели, заключенные в рамку в табл. 2 и 3, переносятся в бухгалтерский баланс.

[4] В табл. 9 и 10 в методических целях количество наименований материалов и подотчетных лиц огранично тремя единицами