Вариант №4.

Задача № 1.

Дано: Аудитор оказался в ситуации когда, не меняя мнения о достоверности финансовой отчетности, вынужден выразить серьезное мнение о возможности экономического субъекта продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев следующих за отчетным периодом, т.е. возникла проблема «действующего предприятия».

1. Вид аудиторского заключения- условно положительное, т.е. подтверждающее финансовую отчетность с определенными ограничениями.

2. Причины, служащие основанием для формулировки такого заключения:

· Нет возможности получить всю необходимую информацию;

· Нет возможности выполнить все необходимые процедуры;

· Нет возможности проверить систему внутреннего контроля из-за недостаточности или полного отсутствия;

· Неуверенность возникает также, если есть подозрения в сокрытии отдельных документов.

Задача №2.

Составить программу аудита расчетов с подотчетными лицами.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать вывод, что порядок расчетов с подотчетными лицами ведется неудовлетворительно.

Подобный вывод может быть основан для следующих действий:

· если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс- анализа отчетности расчеты с подотчетными лицами составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку этих расчетов в обычном порядке для оценки материальности статьи «Расчеты с подотчетными лицами»в отчетности предприятия;

· если удельный вес расчетов с подотчетными лицами велик, то такие факты могут стать для аудитора основанием для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия и соответствии бухгалтерского учета положению о бухгалтерском учете и отчетности

В общем случае по результатам опроса у аудитора складывается план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств.

Приведем методы сбора аудиторских доказательств расчетов с подотчетными лицами, необходимо проверить:

1. Выдачу денежных средств из кассы учреждения лицам в соответствии со списком утвержденным приказом по предприятия

2. Не выдавались ли суммы из кассы лицам, не являющимся работником предприятия.

3. Выдачу денег под отчет лицам, не отчитавшимся ранее полученным авансам

4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

5. отсутствие приказов о направлении работников в командировку;

6. отсутствие командировочных удостоверений;

7. несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

8. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм

9. удержание сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

10. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость;

11. Соответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

12. Корректность составления бухгалтерских проводок операциям расчетов с подотчетными лицами;

13. Выведение остатков на конец отчетного периода

14. соответствие записей в авансовых журналах №7 и записей в авансовых отчетах.

Программа аудиторской проверки расчетов с подостчетными лицами.

1.Составление письма – обязательства на проведение аудита, заключение договора на обслуживание.

2.Программа аудита.

Проверяемая организация ООО «Родник»

Период аудита с 01.01.2002г по 31.12.2002г.

Количество человеко-часов 120

Руководитель аудиторской группы Халяпина Н.А.

Состав аудиторской группы Бузова Р.П., Кожевникова А.А

Планируемый аудиторский риск- 0% (абсолютная уверенность в достоверности информации)

Планируемый уровень существенности- незначительный (ошибки и пропуски так малы и по своему так незначительны, что никак не могут повлиять на решение пользователя данной отчетности)

№	Перечень аудиторских процедур	Период проведения аудита	Испол- нитель	Рабочие документы	Прим.
1	Получение сведений о клиенте	01.07.03г.- 02.07.03г.	Халяпина Н.А	Учредительные документы, учетная политика предприятия, приказы о назначении должностных лиц.
2	Сбор аудиторских доказательств, проведение тестов, проведение аналитических процедур.	03.07.03г.- 04.07.03г.	Бузова Р.П Петров И.И.	1.Проверка первичных документов. 2.Проверка кассовых документов 3.Проверка журнала регистрации первичных документов. 4.Проверка регистров бухгалтерского учета по сч. 10, 70,71,76. 4.Приказ на выдачу денег в подотчет , подписанный руководителем 5.Список лиц , допущенных к получению подотчетных сумм 6. Проверить поступление на склад приобретенных материальных ценностей за счет подотчетными суммам.
3	Составление отчета(аудиторского заключения)	05.07.03г.	Бузова Р.П	Составление документа о проделанной работе в соответствии с установленными требованиями.

При проверке расчетов по списанию материальных ценностей на затраты производства необходимо обратить внимание на метод учета материалов, так как это играет немаловажную роль

Список литературы

1.Воронина Л.И. «основы бухгалтерского учета и аудита». Учебное пособие. В 2 частях. - М.: « Издательство ПРИОР «, 1997.-256с

2. Ковалева О.В. Константинов «Аудит». Учебное пособие – М.: «издательство ПРИОР»,1999г.-3стр

3.Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

4.Бухгалтерская газета №31(101) от 05.09.2001г.

5.И.Д. Юцковская «Учет по новому плану счетов», разъяснения и рекомендации.Типовые проводки.-2-е издание., перераб. и доп.- М., ИД ФБК –ПРЕСС,2002.-368с.