Журнал хозяйственных операций за второй квартал

Дата кассового отчета (или за какие числа)

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
1	Акцептованы счета поставщиков	955600	15	60
	ТЗР	20000	15	60
2	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	960000	10	15
	Отклонение стоимости материалов	15600	16	15
3	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщикам за материалы	955600	60	51
	Транспортным организациям за доставку материалов	20000	60	51
4	Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство : изделий А	1200000	20	10
Изделия Б	450000	20	10
На обслуживание оборудования	10000	23	10
На цеховые нужды	9000	25	10
На нужды заводоуправления	4000	26	10
5	Списываются отклонения по материалам на производство : изделий А	72000	20	16
Изделий Б	27000	20	16
На обслуживание оборудования	600	23	16
На цеховые нужды	540	25	16
На нужды заводоуправления	240	26	16
6	Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью	1200000	08	98
7	Начислен на месяц износ: машин и оборудования	60000	23	02
Зданий и сооружений и прочих основных средств, цехового назначения	10000	25	02
Зданий и сооружений, общехозяйственного значения	6000	26	02
8	Начислен износ по МБП, переданным в цех	6500	25	02
9	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал	160000	84	82
10	Произведены отчисления в резерв для ремонта ОС, машин о оборудования	50000	23	96
Зданий, сооружений и прочих основных средств цехового значения	10000	25	96
Зданий, сооружений и прочих ОС общезаводского значения	10000	26	96
11	Начислена и распределена заработная плата за месяц основных рабочих: изделия А	500000	20	70
Изделия Б	300000	20	70
Рабочих, обслуживающих машин и оборудования	50000	23	70
Персонала цехов	70000	25	70
Персонала заводоуправления	28000	26	70
Рабочих за время очередных отпусков	30000	20	96
12	Произведены отчисления на социальное страхование в размере 35,6% рабочим: Изделий А	178000	70	69
Изделий Б	106800	70	69
Рабочих, обслуживающих машины о оборудование	17800	70	69
Персонала цехов	24920	70	69
Персонала заводоуправления	9968	70	69
Рабочих за время очередных отпусков	10680	96	69
13	Резервируется для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% от начисленной заработной платы: Производств. рабочих изд. А	50000	20	96
Рабочих, изд. Б	30000	20	96
Рабочих, обслуживающих машины и оборудование	5000	23	96
14	Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную изд. А	8000	20	51
Изд. Б	7000	20	51
Обслуживающие производства	3000	23	51
Отопление и освещение зданий цеха основного производства	4000	25	51
Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения	5000	26	51
15	Произведены удержания налогов из зарплаты предприятия	120000	70	68
16	Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатацию машин и оборудования Изделие А Изделие Б	111600 67000	20 20	23 23
17	Списывается общепроизводственные расходы. Изделие А Изделие Б	68775 41265	20 20	25 25
18	Списываются общехозяйственные расходы Изделие А Изделие Б	33275 19965	20 20	26 26
19	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости: Изделий А Изделий Б	2852150 1515225	40 40	20 20
20	Отклонение фактической производственной себестоимости Изделие А ,Б	451495	43	20
21	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной стоимости Изделия А, Б	3915880	43 43	20 20
22	Отражена со склада готовая продукция покупателям: по плановой себестоимости	5400000	45	43
Отклонения от плановой себестоимости	54000	43	90
23	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям	45000	44	51
24	Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам	7060000	51	62
НДС	1412000	68	19
25	Списывается внепроизводственные расходы на себестоимость реализованной продукции	45000	90	44
26	Списывается реализованная продукция по плановой себестоимости НДС Отклонения по плановой себестоимости	5800000 58000 58000	90 19/3 45	45 68 90
28	Списан на соответствующий счет финансовый результат по реализации продукции	1669000	90	99
29	Произведены отчисления от прибыли в фонды специального назначения для материального поощрения работников	300000	99	84
30	Получено в кассу с расчетного счета , на выплату премии , командировочных расходов	1800900	50	51
31	Перечислено с расчетного счета: налоги, удержанные с заработной платы	450000 120000	69 68	51 51
Органом социального страхования произведены отчисления	450000	69	51
32	Выданы из кассы: зарплаты, премии	1200000	70	50
Подотчет на хозяйственные и командировочные расходы	320000	71	50
33	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в погашение краткосрочной ссуды	1000000	66	51
34	Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности	50000	51	76
35	Взносы родителей на содержание детей в детском саду	150000	51	76
36	Перечислены с расчетного счета в бюджет : Сумма НДС	1412000	68	51
37	Сумма налога на прибыль	2000000	68	51

Расчет отклонений в стоимости материалов за второй квартал 2001г.:

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонения в стоимости материалов	Средний процент отклонений	Фактическая себестоимость материалов
Остаток на начало месяца	800000	90000		890000
Поступило за месяц	960000	15600		975600
Всего	1760000	105600	6%	1865600
Израсходовано на производство:
Изделий А	1200000	72000	6%	1272000
Изделий Б	450000	27000	6%	477000
Для обслуживания машин и оборудования	10000	600	6%	10600
Для цехов. нужд	9000	540	6%	9540
Для нужд заводоуправления	4000	240	6%	4240
Итого	1673000	100380		1773380
Остаток на конец месяца	87000			3638980

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

Виды продукции	Сметные расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	Фактически
Сумма	%
А	500000	111600	22,32
Б	300000	67000	22,32*
итого	800000	178600

*178600/(500000+300000)*100%= 22,32% [1]

500000*22,32% = 111600

300000* 22,32%= 67000

В конце месяца расходы на содержание и эксплуатацию включают в производственную себестоимость, распределяют между видами изготавливаемой продукции пропорционально принятой базе распределения.(например, основной заработной плате производственных рабочих)

Расчет отклонений на социальные нужды

Виды продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Взнос в пенсионный фонд, 28%	Взнос в соц. Страхование, 4%	Взнос в мед. Страхование, 3,6%	Итого
Изделия А	500000	140000	20000	18000	178000
Изделия Б	300000	84000	12000	10800	106800
Рабочие обслуживающие машины	50000	14000	2000	1800	17800
Персонал цехов	70000	19600	2800	2520	24920
Персонал заводоуправления	28000	7840	1120	1008	9968
Зарплата рабочих за время отпусков	30000	8400	1200	1080	10680

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Основная з/п производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Сумма	%	Сумма	%
А	500000	68775	13,755	33275	6,655
Б	300000	41265	13,755	19965	6,655
Итого	800000	110040		53240

Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учета общепроизводственных расходов используют собирательно- распределительный счет 25, общехозяйственные расходы на счете 26. В конце месяца собранные общехозяйственные и общепроизводственные расходы подлежат полностью списанию на счет 20 и 23, как правило, пропорционально заработной плате производственных рабочих.[2]

Расчет фактической себестоимости изделий А,Б

№	Статьи затрат	Незавершенное производство	Затраты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая себестоимость выпущенной продукции	Нормат себест вып прод	Отклонении от плановой себест
1	Сырье и материалы	877000		200000
2	Топливо и энергия	33000		5000
3	Основная заработная плата производственных рабочих	206100		109500
4	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	11000		50000
5	Отчисление на социальные страхование	12900		13000
6	РСЭО	70000		22500
7	Цеховые расходы	60000		35000
8	Общезаводские расходы	30000		48000
	Итого	1300000	3015880	400000	3915880	4367375	-451495

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

Показатели	Учетная цена	Фактическая себестоимость	Отклонения
Остаток на начало месяца	3595000	3416000	-179000
Отгружено	4367375	3915880	-451495
Итого	7962375	7331880	-630495

Расчет результатов от реализации продукции

№	Показатели	Сумма, руб
1	Плановая себестоимость	5800000
2	Отклонения	-58000
3	Фактическая себестоимость	5346000
4	Внепроизводственные расходы	45000
5	Полная себестоимость	5391000
6	НДС
7	Итого по дебету счета 46
8	Выручка от реализации по отпускным ценам	7060000
9	Результат от реализации	1669000
	Прибыль	+
	убыток

Оборотно- сальдовая ведомость

№	Наименование счета	Остаток на 01.04.01	Обороты за квартал	Остаток на 01.07.01
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	КТ
01	Основные средства	2476000				2476000
02	Износ ОС				82500		82500
08	Капитальные вложения			1200000		1200000
10	Материалы	890000		960000	1673000	177000
15	Заготовление и приобретение материалов			975600	975600
16	Отклонение в стоимости материалов			15600	100380		84780
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностия			58000	1412000		1354000
20	Основное производство	530000		3015880	8283255	32625
23	Вспомогательное производство			178000	178000
25	Общепроизводственные расходы			110040	110040
26	Общехозяйственные расходы			53240	53240
40	Готовая продукция			3542375	1276495	2265880
43	Коммерческие расходы	2666000		4421375	5400000	1687375
44	Издержки обращения			45000	45000
45	Товары отгруженные	750000				750000
50	Касса	5000		1800900	1520000	285900
51	Расчетный счет	2500000		7260000	7830500	1929500
52	Валютный счет	2700000				2700000

58	Краткосрочные финансовые вложения	65000				65000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		830000	975600	975600		830000
62	Расчеты с покупателями				7060000		7060000
66	Расчеты по имущественному и личному страхованию		3000000	1000000			2000000
67	Расчеты по внебюджетным платежам		3000000				3000000
68	Расчеты с бюджетом		3200000	4944000	178000	1566000
69	Расчеты по социальному страхованию		120000	450000	348168		18168
70	Расчеты с персоналом		400000	1977488	958680	618808
71	Расчеты с подотчетными лицами			320000		320000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				200000		200000
80	Уставный капитал		3000000				3000000
82	Резервный капитал		1500000		160000		1660000
84	Нераспределенная прибыль		2000000	160000	3000000		2140000
90	Продажи			7513000	112000	7401000
96	Целевые финансирования и поступления		180000	10680	185000		354320
97	Расходы будущих периодов	400000				400000
98	Доходы будущих периодов				1200000		1200000
99	Прибыли и убытки		522000	300000	2023320		2245320
	Итого	17752000	17752000	41228778	41228778	23875088	23875088

Журнал-ордер№1

за апрель 2003г

по кредиту счета 50 «Касса»в дебет

Ведомость № 1

за апрель 2003г.

по дебету счета 50 «Касса с кредита счетов»

Сальдо на начало месяца 5000рублей

с кредита счетов

Дата кассового отчета	70	71	80	Итого
	1200000	320000		1520000

Итого	1200000	320000		1520000

Сальдо на конец на 285900рублей

Журнал ордер №2

за апрель 2003г.

по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

Дата выписки банка	50	60	69	68	20,26,44 затраты	66	итого
	1800900	975600	450000	120000	15000	1000000	4361500
				1412000	12000		1424000
				2000000	45000		2045000
итого	1800900	975600	450000	3532000	72000	1000000	7830500

Ведомость № 2

за апрель 2003г.

по дебету счета 51 2Расчетные счета» с кредита счетов

Сальдо на начало 2500000 рублей

Дата кассового отчета	76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами	60	Итого
	50000	7060000	7110000
	150000		150000

Итого	20000	7060000	7260000

Сальдо на конец месяца 1929500 руб

Журнал – ордер № 8 за апрель 2003г.

по кредиту счетов 19,58,60,62,68,73,75,76

Основание , дата, номер документа	Дебет	Кредит	Оборот по Дт	19/3	70 Расчеты с персоналом	51 Расчетный счет	Итого по кредиту	Сальдо на конец месяца
Дт	Кт
58	65000							65000
67		3000000							3000000
68		3200000	4944000	1412000		3532000	178000	1566000

Журнал – ордер №11 за апрель 2003г.

По кредиту счетов 40 «Готовая продукция», 44/1 «Коммерческие расходы»,

45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетов	С кредита счетов
№ счета	наименование	40	44/1	45	90	62
51
62
68
90		1276495	45000	5800000		7060000


	Итого по кредиту	1276495	45000	5800000		7060000

Список литературы

1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие.- ростов н/Д: феникс,2004.- 576с. (серия «Высшее образование»)

2. С.И. Бакина, Л.В. Злобина, И.А. Исаева , С.Г. Исаев «Самоучитель по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-384с

3. 1.Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие .-4-е издание, перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М2002.-640с.

4. В.Д.Новодворский, Л.В. Пономарева «Бухгалтерская отчетность организации»; Москва «Бухгалтерский учет», 2002г-390с

5. Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет: Краткий курс. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2003.-144с.-(серия «высшее образование»)

6.«Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с

[1] Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 505с

[2] Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 505с