Журнал хозяйственных  операций за второй квартал

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Акцептованы счета поставщиков

955600

15

60


ТЗР

20000

15

60

2

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

960000

10

15


Отклонение стоимости материалов

15600

16

15

3

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщикам за материалы

955600

60

51


Транспортным организациям за доставку материалов

20000

60

51

4


Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство : изделий А

1200000

20

10

Изделия Б

450000

20

10

На обслуживание оборудования

10000

23

10

На цеховые нужды

9000

25

10

На нужды заводоуправления

4000

26

10

5

Списываются отклонения по материалам на производство : изделий А

72000

20

16

Изделий Б

27000

20

16

На обслуживание оборудования

600

23

16

На цеховые нужды

540

25

16

На нужды заводоуправления

240

26

16

6

Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью

1200000

08

98

7

Начислен на месяц износ: машин и оборудования

60000

23

02

Зданий и сооружений и прочих основных средств, цехового назначения

10000

25

02

Зданий и сооружений, общехозяйственного значения

6000

26

02

8

Начислен износ по МБП, переданным в цех

6500

25

02

9

Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал

160000

84

82

10

Произведены отчисления в резерв для ремонта ОС, машин о оборудования

50000

23

96

Зданий, сооружений и прочих основных средств цехового значения

10000

25

96

Зданий, сооружений и прочих ОС общезаводского значения

10000

26

96

11

Начислена и распределена заработная плата за месяц основных рабочих:

 изделия А

500000

20

70

Изделия Б

300000

20

70

Рабочих, обслуживающих машин и оборудования

50000

23

70

Персонала цехов

70000

25

70

Персонала заводоуправления

28000

26

70

Рабочих за время очередных отпусков

30000

20

96

12

Произведены отчисления на социальное страхование в размере 35,6%  рабочим:

Изделий А

178000

70

69

Изделий Б

106800

70

69

Рабочих, обслуживающих машины о оборудование

17800

70

69

Персонала цехов

24920

70

69

Персонала заводоуправления

9968

70

69

Рабочих за время очередных отпусков

10680

96

69

13

Резервируется для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% от начисленной заработной платы:

Производств. рабочих изд. А







50000







20







96

Рабочих, изд. Б

30000

20

96

Рабочих, обслуживающих машины и оборудование

5000

23

96

14

Оплачены с расчетного счета за электроэнергию,  использованную изд. А



8000



20



51

Изд. Б

7000

20

51

Обслуживающие производства

3000

23

51

Отопление и освещение зданий цеха основного производства

4000

25

51

Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения

5000

26

51

15

Произведены удержания налогов из зарплаты предприятия

120000

70

68

16

Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатацию машин и оборудования

Изделие А

Изделие Б





111600

67000





20

20





23

23

17

Списывается общепроизводственные расходы.

Изделие А

Изделие Б



68775

41265



20

20



25

25

18

Списываются общехозяйственные расходы

Изделие А

Изделие Б



33275

19965



20

20



26

26

19

Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости:

Изделий А

Изделий Б







2852150

1515225






40

40






20

20

20

Отклонение фактической производственной себестоимости

Изделие А ,Б




451495



43



20



21

Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной стоимости

Изделия А, Б






3915880






43

43







20

20

22

Отражена со склада готовая продукция покупателям: по плановой себестоимости

5400000

45

43

Отклонения от плановой себестоимости

54000

43

90

23

Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям

45000

44

51

24

Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам

7060000

51

62

НДС

1412000

68

19

25

Списывается внепроизводственные расходы на себестоимость реализованной продукции

45000

90

44

26

Списывается реализованная продукция по плановой себестоимости

НДС

Отклонения по плановой себестоимости

5800000



58000

58000

90



19/3

45

45



68

90

28

Списан на соответствующий счет финансовый результат по реализации продукции

1669000

90

99

29

Произведены отчисления от прибыли в фонды специального назначения для материального поощрения работников


300000


99


84


30

Получено в кассу с расчетного счета , на выплату премии , командировочных расходов

1800900

50

51

31

Перечислено с расчетного счета: налоги, удержанные с заработной платы




450000

120000



69

68



51

51

Органом социального страхования произведены отчисления


450000


69


51

32

Выданы из кассы: зарплаты, премии 

1200000

70

50

Подотчет на хозяйственные и командировочные расходы

320000

71

50

33

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в погашение краткосрочной ссуды

1000000

66

51

34

Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности

50000

51

76

35

Взносы родителей на содержание детей в детском саду

150000

51

76

36

Перечислены с расчетного счета в бюджет :

Сумма НДС



1412000



68



51

37

Сумма налога на прибыль

2000000

68

51



Расчет отклонений в стоимости материалов за второй квартал 2001г.:

Показатели

Материалы по учетным ценам

Отклонения в стоимости материалов

Средний процент отклонений

Фактическая себестоимость материалов

Остаток на начало месяца

800000

90000


890000

Поступило за месяц

960000

15600


975600

Всего

1760000

105600

6%

1865600

Израсходовано на производство:





Изделий А

1200000

72000

6%

1272000

Изделий Б

450000

27000

6%

477000

Для обслуживания машин и оборудования

10000

600

6%

10600

Для цехов. нужд

9000

540

6%

9540

Для нужд заводоуправления

4000

240

6%

4240

Итого

1673000

100380


1773380

Остаток на конец месяца

87000



3638980



Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования


Виды продукции

Сметные расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

Фактически

Сумма

%

А

500000


111600

22,32

Б


300000

67000

22,32*

итого

800000

178600



*178600/(500000+300000)*100%= 22,32% [1]

   500000*22,32% = 111600

   300000* 22,32%= 67000

В конце месяца расходы на содержание и эксплуатацию включают в производственную себестоимость, распределяют между видами изготавливаемой продукции пропорционально принятой базе распределения.(например, основной заработной плате производственных рабочих)

    

Расчет отклонений на социальные нужды

Виды продукции

Основная заработная плата производственных рабочих, руб.

Взнос в пенсионный фонд, 28%

Взнос в соц. Страхование, 4%

Взнос в мед. Страхование, 3,6%

Итого

Изделия А

500000

140000

20000

18000

178000

Изделия Б

300000

84000

12000

10800

106800

Рабочие обслуживающие машины

50000

14000

2000

1800

17800

Персонал цехов

70000

19600

2800

2520

24920

Персонал заводоуправления

28000

7840

1120

1008

9968

Зарплата рабочих за время отпусков

30000

8400

1200

1080

10680








Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции

Основная з/п производственных рабочих

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Сумма

%

Сумма

%

А

500000

68775

13,755

33275

6,655

Б

300000

41265

13,755

19965

6,655

Итого

800000

110040


53240





Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учета общепроизводственных расходов используют собирательно- распределительный счет 25, общехозяйственные расходы на счете 26. В конце месяца собранные общехозяйственные и общепроизводственные расходы подлежат полностью списанию на счет 20 и 23, как правило, пропорционально заработной плате производственных рабочих.[2]  










Расчет фактической себестоимости изделий А,Б

Статьи затрат

Незавершенное производство

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая себестоимость выпущенной продукции

Нормат себест вып прод

Отклонении от плановой себест

1

Сырье и материалы

877000


200000




2

Топливо и энергия

33000


5000




3

Основная заработная плата производственных рабочих

206100


109500




4

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

11000


50000




5

Отчисление на социальные страхование

12900


13000




6

РСЭО

70000


22500




7

Цеховые расходы

60000


35000




8

Общезаводские расходы

30000


48000





Итого

1300000

3015880

400000

3915880

4367375

-451495













Расчет фактической себестоимости отгруженной  продукции


Показатели

Учетная цена

Фактическая себестоимость

Отклонения

Остаток на начало месяца

3595000

3416000

-179000

Отгружено

4367375

3915880

-451495

Итого

7962375

7331880

-630495



Расчет результатов от реализации продукции

Показатели

Сумма, руб

1

Плановая себестоимость

5800000

2

Отклонения

-58000

3

Фактическая себестоимость

5346000

4

Внепроизводственные расходы

45000

5

Полная себестоимость

5391000

6

НДС


7

Итого по дебету счета 46


8

Выручка от реализации по отпускным ценам

7060000

9

Результат от реализации

1669000


Прибыль

      +


убыток


Оборотно- сальдовая ведомость

Наименование  счета

Остаток на 01.04.01

Обороты за квартал

Остаток на

01.07.01

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

КТ

01

Основные средства

2476000




2476000


02

Износ ОС




82500


82500

08

Капитальные вложения



1200000


1200000


10

Материалы

890000


960000

1673000

177000


15

Заготовление и приобретение материалов



975600

975600



16

Отклонение в стоимости материалов



15600

100380


84780

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностия



58000

1412000


1354000

20

Основное производство

530000


3015880

8283255

32625


23

Вспомогательное производство



178000

178000



25

Общепроизводственные расходы



110040

110040



26

Общехозяйственные расходы



53240

53240



40

Готовая продукция



3542375

1276495

2265880


43

Коммерческие расходы

2666000


4421375

5400000

1687375


44

Издержки обращения



45000

45000



45

Товары отгруженные

750000




750000


50

Касса

5000


1800900

1520000

285900


51

Расчетный счет

2500000


7260000

7830500

1929500


52

Валютный счет

2700000




2700000


58

Краткосрочные финансовые вложения

65000




65000


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


830000

975600

975600


830000

62

Расчеты с покупателями




7060000


7060000

66

Расчеты по имущественному и личному страхованию


3000000

1000000



2000000

67

Расчеты по внебюджетным платежам


3000000




3000000

68

Расчеты с бюджетом


3200000

4944000

178000

1566000


69

Расчеты по социальному страхованию


120000

450000

348168


18168

70

Расчеты с персоналом


400000

1977488

958680

618808


71

Расчеты с подотчетными лицами



320000


320000


76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами




200000


200000

80

Уставный капитал


3000000




3000000

82

Резервный капитал


1500000


160000


1660000

84

Нераспределенная прибыль


2000000

160000

3000000


2140000

90

Продажи



7513000

112000

7401000


96

Целевые финансирования и поступления


180000

10680

185000


354320

97

Расходы будущих периодов

400000




400000


98

Доходы будущих периодов




1200000


1200000

99

Прибыли и убытки


522000

300000

2023320


2245320


Итого

17752000

17752000

41228778

41228778

23875088

23875088























Журнал-ордер№1

за апрель 2003г

по кредиту счета 50 «Касса»в дебет

Дата кассового отчета (или за какие числа)

51

70

71

76

91

Итого

01.04.03

1800900





1800900








Итого

1800900





1800900

Ведомость № 1

за апрель 2003г.

по дебету счета 50 «Касса с кредита счетов»

Сальдо на начало месяца  5000рублей

с кредита счетов

Дата кассового отчета

70

71

80

Итого


1200000

320000


1520000






Итого

1200000

320000


1520000

Сальдо на конец  на  285900рублей   



Журнал ордер №2

за апрель 2003г.

по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

Дата выписки банка

50

60

69

68

20,26,44

затраты

66

итого


1800900

975600

450000

120000

15000

1000000

4361500





1412000

12000


1424000





2000000

45000


2045000

итого

1800900

975600

450000

3532000

72000

1000000

7830500









Ведомость № 2

за апрель 2003г.

по дебету счета 51 2Расчетные счета» с кредита счетов

Сальдо на начало 2500000 рублей

Дата кассового отчета

76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами

60


Итого


50000

7060000


7110000


150000



150000






Итого

20000

7060000


7260000

Сальдо на конец месяца 1929500 руб








Журнал – ордер № 8 за апрель 2003г.

по кредиту счетов 19,58,60,62,68,73,75,76

Основание , дата, номер документа

Дебет

Кредит

Оборот по

Дт

19/3

70

Расчеты с персоналом

51

Расчетный счет

Итого  по кредиту

Сальдо на конец месяца

Дт

Кт

58

65000







65000


67


3000000







3000000

68


3200000

4944000

1412000


3532000

178000

1566000






















Журнал – ордер №11 за апрель 2003г.

По кредиту счетов 40 «Готовая продукция», 44/1 «Коммерческие расходы»,

45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетов

С кредита счетов

№ счета

наименование

40

44/1

45

90

62

51







62







68







90


1276495

45000

5800000


7060000
















Итого по кредиту

1276495

45000

5800000


7060000






Список литературы

1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие.- ростов н/Д: феникс,2004.- 576с. (серия «Высшее образование»)  

2. С.И. Бакина, Л.В. Злобина, И.А. Исаева , С.Г. Исаев «Самоучитель по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-384с

3. 1.Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие .-4-е издание, перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М2002.-640с.

4. В.Д.Новодворский, Л.В. Пономарева «Бухгалтерская отчетность организации»; Москва «Бухгалтерский учет», 2002г-390с

5. Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет: Краткий курс. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2003.-144с.-(серия «высшее образование»)

6.«Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с





[1] Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский  учет». Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 505с

[2] Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский  учет». Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 505с