1

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

- система и принципы налогового законодательства;

- принципы налоговой политики;

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов и общие элементы налогов;

- порядок распределения налогов по бюджетам;

- система налоговых органов;

- формы и методы налогового контроля;

- права и ответственность участников налоговых отношений;

- порядок и условия налогового производства.

2. Нормативно-правовые акты регламентирующие действующую налоговую систему.

Налоговый кодекс РФ: Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (в ред. Указов Президента РФ от 22.07.98 N 866).

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О МИНИСТЕРСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» от 23 декабря 1998 года N 1635.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О МИНИСТЕРСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» от 16 октября 2000 г. N 783

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «ОБ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕРАХ ПО УКРЕПЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ И ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ» (в ред. Указов Президента РФ от 25.05.2000 N 951)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ" Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

ЗАКОН РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ «ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 08.07.99 N 142-ФЗ.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость	Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Акцизы	Глава 22 "Акцизы" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Налог на доходы физических лиц	Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Единый социальный налог	Глава 24 "Единый социальный налог" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Налог на операции с ценными бумагами	Закон РФ от 12.12.1991 N 2023-1 (ред. от 30.05.2001) "О налоге на операции с ценными бумагами"
Таможенная пошлина	Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 29.12.2001, с изм. от 30.12.2001) "О таможенном тарифе"
Платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации
Налог на прибыль организаций	Глава 24 "Налог на прибыль организаций" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации	Закон РФ от 18.10.1991 N 1759-1 (ред. от 24.03.2001, с изм. от 30.12.2001) "О дорожных фондах в Российской Федерации"
Государственная пошлина	Закон РФ от 09.12.1991 N 2005-1 (ред. от 13.04.1999) "О Государственной пошлине"
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения	Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1 (ред. от 27.01.1995) "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения "
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний	Закон РФ от 02.04.1993 N 4737-1 (ред. от 28.04.1997) "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний"
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	Федеральный закон от 21.07.1997 N 120-ФЗ (ред. от 16.07.1998) "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" (принят ГД ФС РФ 13.06.1997)
Налог на игорный бизнес	Федеральный закон от 31.07.1998 N 142-ФЗ (ред. от 12.02.2001) "О налоге на игорный бизнес" (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
Плата за пользование водными объектами	Федеральный закон от 06.05.1998 N 71-ФЗ (ред. от 30.03.1999) "О плате за пользование водными объектами" (принят ГД ФС РФ 15.04.1998)
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции	Федеральный закон от 08.01.1998 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции" (принят ГД ФС РФ 18.12.1997)
Налог на добычу полезных ископаемых	Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ

Региональные налоги и сборы

Налог на имущество предприятий	Закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 (ред. от 04.05.1999) "О налоге на имущество предприятий"
Лесной доход	Глава 13 "Платежи за пользование лесным фондом", раздел V, Лесной Кодекс РФ от 29.01.1997 N 22-ФЗ
Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц
Налог с продаж	Глава 27 "Налог с продаж" , раздел VIII, ч. 2 НК РФ
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ (ред. от 31.12.2001) "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

Местные налоги и сборы

Налог на имущество физических лиц	Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 17.07.1999) "О налоге на имущество физических лиц"
Земельный налог	Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 29.12.1998, с изм. от 30.12.2001) "О плате за замлю"
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью	Закон РСФСР от 07.12.91 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации"

3. Перечень налогов и сборов РФ (фед. И мест.) по законодательству

1. К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; (пп. "р" введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; (пп. "с" введен Федеральным законом от 21.07.97 N 121-ФЗ)

т) налог на игорный бизнес; (пп. "т" введен Федеральным законом от 31.07.98 N 138-ФЗ)

у) сбор за пограничное оформление; (пп. "у" введен Федеральным законом от 22.10.98 N 160-ФЗ)

ф) плата за пользование водными объектами; (пп. "ф" введен Федеральным законом от 17.06.99 N 112-ФЗ)

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; (пп. "х" введен Федеральным законом от 17.06.99 N 112-ФЗ)

ц) налог на отдельные виды транспортных средств. (пп. "ц" введен Федеральным законом от 08.07.99 N 142-ФЗ)

2. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно - водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино - водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (пп. "ц" введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

4. В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2003 год» Принят Государственной Думой 11 декабря 2002 года. Одобрен Советом Федерации 18 декабря 2002 года. Доходы федерального бюджета, поступающие в 2003 году, формируются за счет:

доходов от уплаты федеральных налогов и сборов - по нормативам отчислений согласно приложениям 2 и 3 к настоящему Федеральному закону;

единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

дивидендов по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и расположенного на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

платы за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные, за документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, визы и вид на жительство в Российской Федерации, выдаваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, - в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление информации, содержащейся в едином государственном реестре налогоплательщиков, - в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, - в размере 100 процентов доходов;

платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов - в размере 100 процентов доходов;

платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва и прочих доходов от операций с материальными ценностями государственного материального резерва - в размере 100 процентов доходов;

платы за отдельные виды услуг, оказываемых федеральными органами исполнительной власти;

прибыли Центрального банка Российской Федерации;

патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности, - в размере 100 процентов доходов;

доходов от деятельности совместного предприятия "Вьетсовпетро" - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, обязательных платежей и сборов, - в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

доходов от реализации имущества государственных унитарных предприятий, учреждений и военного имущества - в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

доходов, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, - в размере 100 процентов доходов;

средств от распоряжения и реализации имущества, конфискованного во исполнение судебных решений или актов иных органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, признанного в установленном порядке бесхозяйным, а также изъятого федеральными органами исполнительной власти в соответствии с их компетенцией и иного имущества, обращенного в федеральную собственность по основаниям, предусмотренным законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - размере 100 процентов доходов за вычетом затрат по распоряжению и реализации указанным имуществом в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

доходов, поступающих от уплаты платежей при пользовании недрами и доходов от платы за геологическую информацию о недрах - в соответствии со статьей 18 настоящего Федерального закона;

доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог - в размере 100 процентов доходов;

доходов от использования лесного фонда, находящегося в ведении федерального органа исполнительной власти, осуществляющего управление в сфере изучения, использования, воспроизводства, охраны природных ресурсов и окружающей среды, обеспечения экологической безопасности, - в размере 100 процентов доходов, получаемых органами управления лесным хозяйством;

прочих поступлений от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности федеральных учреждений, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);

доходов от продажи нематериальных активов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходов от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, компенсаций, возмещения ущерба - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, - в размере 80 процентов доходов;

доходов от внешнеэкономической деятельности - в размере 100 процентов доходов;

доходов от реализации на экспорт урановой продукции:

природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, возвращаемого Российской Федерации в результате исполнения обязательств Российской Федерацией в области разоружения и контроля над вооружениями, - размере 100 процентов доходов,

высокообогащенного урана, поставляемого в рамках исполнения Российской Федерацией международных договоров о научно-техническом сотрудничестве в области мирного использования атомной энергии, - в размере 100 процентов доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.