Министерство образования Российской Федерации

НОВОСИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРПВЛЕНИЯ







Контрольная работа

По предмету: Налоги и налогообложение

Вариант № 2






Выполнил:

Студент  Семенихин В.В.

Группа  АУП - 22

Специальность: Антикризисное управление

Зач.книжка: 022376







Новосибирск

2004

Содержание


Задание 1. 3

Задание 2. 5

Задание 3. 9

Список литературы.. 10

























Задание 1

Условие:

Требуется определить за каждый налоговый период:

·                   НДС с облагаемых объектов и облагаемой базы за каждый налоговый период.

·                   НДС подлежащий зачету.

·                   НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

По учетной политике применяется метод начислений.

Исходные данные:

Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму 2700 тыс. руб. по ценам без НДС в третьем квартале 2002г., в том числе:

В июле - на 1300 тыс. руб.

В августе - на 1250 тыс. руб.

В сентябре - на 850 тыс. руб.

В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано своим работникам мас­ла сливочного на сумму 220 тыс. руб.

От покупателей поступило в третьем квартале за отгруженную продук­цию 440 тыс. руб.

Оплачено поставщикам за сырье- молоко - 1210 тыс. руб., с НДС, в том числе:

В июле -660 тыс.руб.

В августе- 330 тыс. руб.

В сентябре- 220 тыс. руб.

В сентябре передана другому предприятию безвозмездно установка для разлива молока: балансовая стоимость — 15 тыс. руб., износ 9 тыс. руб.

Выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб. состоят из следующих элементов (склад хранения продукции):

- оплата труда - 54 000 руб.;

- единый социальный взнос- 19 710 руб.;

- материалы -35 600 руб.;

- стоимость спецодежды и инструментов - 2900 руб.; Склад сдан в эксплуатацию в августе.

Оплачена и получена новая установка по упаковке продукции - 600 тыс. руб., с НДС.

Поступили счета-фактуры за полученные коммунальные услуги на сумму 120 тыс. руб., которые частично оплачены на сумму 36 тыс. руб. На расчетный счет в сентябре, кроме выручки, поступили:

- авансы от покупателей — 165 тыс. руб.;

- штрафы за невыполнение договора поставщиком - 8 тыс. руб.;

-проценты по векселю (товарному кредиту) - 40 тыс. руб., из них: в пределах учетной ставки ЦБ РФ - 10 тыс. руб.

Решение:

НДСб = НДСпол – НДСупл

Определим суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС (НДСупл):

НДСупл = 1210 * 0,10 + 600 * 0,18 + 112210* 0,18 + (120-36) * 0,18 + 220 * 0,10 = 121 + 108 + 200197,8 + 15,12 + 22 = 200463,9 тыс.руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДСпол):

НДСпол = (1300+1250+850-2700) + 440 * 10/110 + 165 * 20/120 + 8 * 20/120  + 6 * 0,18 + (40-10) * 20/120 = 700 + 40 + 27,5 + 1,33 + 1,08 + 5 = 774,9 тыс.руб.

Таким образом, НДСупл больше НДСпол, долг бюджета организации бюджету равен 200463,9 – 774,9 = 199689 тыс.руб.

Налог на добавленную стоимость уплачивается ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.





Задание 2

Исчислить налог на прибыль за 2002 год по швейному объединению ЗАО "Радуга" по методу начислений в соответствии с главой 25 налогового Кодекса.

Требуется определить:

·                   Доходы от реализации и внереализационные доходы.

·                   Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализацион­ные расходы.

·                   Налоговую базу.

·                   Налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции, необходимо отразить в расчетах по группам затрат, а именно:

·                   Материальные затраты.

·                   Расходы на оплату труда.

·                   Амортизация основных средств.

·                   Прочие расходы

Предлагаются следующие условные данные для выполнения работы,

ЗАО " Радуга" зарегистрировано в марте 2002 года, приступило к деятельности с апреля 2002г.

1)  За 2002г произведено и реализовано оптовым покупателям швейной продукции (женские костюмы, платье), по свободным ценам без НДС на 18400 тыс. руб.

2) В фирменном магазине продано собственной продукции за отчетный год на 4992 тыс. руб. с НДС и налогом с продаж.

3)  Кроме того, в магазине реализовано покупных товаров на 12480 тыс. руб. Стоимость проданных покупных товаров составляет 8000 тыс. руб., без НДС.

4) Проданы отходы производства (лоскуты) на сумму 12480 руб., фактическая их оценочная себестоимость 7000 руб.

5) реализованы полностью амортизированные 2 швейные машины по цене 600 руб. за единицу, с НДС.

6)      На расчетный счет, кроме оплаты за продукцию, поступили в отчетном периоде:

•     Прибыль по договору о совместной деятельности- 8 тыс. руб.

•     Проценты за предоставленные средства по договору займа- 2 тыс. руб.

•     Списанная с баланса дебиторская задолженность (считалась безнадежной)-18тыс. руб.

7)      В течение года с расчетного счета оплачено поставщикам:

•     за сырье, материалы- 4800 тыс. руб., фактически получено сырья и материалов на 6000 тыс. руб.

•     оплачены транспортные, коммунальные услуги и услуги связи согласно счетам-фактурам-180 тыс. руб. с НДС.

8) На производство продукции направлено в цехи сырья на сумму- 4000 тыс. руб.       

9) Начислена зарплата сотрудникам за отчетный год - 1900 тыс. руб., среднесписочная численность- 60 человек. Прав на применение регрессивной ставки единого социального налога нет.

10) Начислена амортизация по основным средствам по следующим амор­тизируемым объектам:

• Швейные машины - 10 единиц, с первоначальной стоимостью без

НДС 24 тыс. руб. за единицу.

• Гладильное оборудование- по цене 60 тыс. руб. с НДС.

•        Компьютеры - 2 единицы по цене 48 тыс. руб. каждый за единицу, с НДС.

Примечание: по амортизируемым объектам необходимо самостоятельно определить срок полезного использования в пределах сроков по соответствующим амортизационным группам. Для правильного отнесения объектов в соот­ветствующие группы необходимо использовать постановление Правительства № 1 от 01.01.2002г.

11)     Оплачены и куплены:

•         Столы раскройные- 4 шт. по цене 8600 руб. за стол.

•         Стулья 80 штук по цене 4500 руб. за единицу.

•         Программа компьютерная для моделирования изделий- за 9600 руб.

12)     Согласно счетов-фактур получены следующие услуги, связанные с производством и реализацией продукции ( с НДС):

•         Аренда помещения-96 тыс. руб.

•         Коммунальные услуги- 48 тыс. руб.

•         Услуги связи- 18 тыс. руб.

13) Оплачено по договору добровольного личного страхования за 20 сотрудников на случай смерти или потери трудоспособности в сумме 240 тыс. руб.

14) Оплачено за консультационные и юридические услуги по договорам, на основании счетов-фактур и актов о выполненных услугах-360 тыс. руб., с НДС

15) Представительские расходы по проведению совета директоров со­ гласно документам составили -68 тыс. руб., без НДС.

16) Оплачены услуги банка-4 тыс. руб.

17) Оплачены штрафы поставщикам за несвоевременную оплату материалов-6 тыс. руб.

18) Исчислены местные налоги (целевые сборы)- сумму определить.

19)            Исчислен налог на имущество-2 тыс. руб.

20)     Исчислен налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 1% с реализации по методу начислений.

21)    По акту начальника производства определены потери от брака по вине производства-2 тыс. руб., по вине работников- 1 тыс. руб.

Справка: на конец года остатков незавершенного производства по дан­ным налогового учета нет. Остаток готовой продукции на складе по фактиче­ской себестоимости на конец года составляет 500 тыс. руб.






Решение:

·                   доходы от реализации и внереализационные доходы: 18400 + 4292 + (12480-8000) + (12480-7000) + (2*600-216) + 8000 + 2000 + 18000 = 61636 тыс.руб.

·                   расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы: 11803,1 – 500 = 11303,1 тыс.руб.

·     Материальные расходы: 4800 + (180-32,4) + 4000 + 34,4 + 360 = 9342 тыс.руб.

·     Оплата труда: 1900 тыс.руб.

·     Амортизация: 10 * 6 + 10 + 2*8 = 86 тыс.руб.

·     прочие расходы: 9,6 + (96-17,3) + (48-8,64) + (18-3,24) + 240 + (360-4,8) + 68 + 4 + 6 + 2 + 2 + 1-345,52 = 475,1 тыс.руб.

·     налоговая база П = Д – Р = 61636 – 11303,1 = 50332,9 тыс.руб.

·    налог на прибыль = 50332,9 * 0,24 = 12079,9 тыс.руб.


















Задание 3

Условие:

Исчислить налог на доходы гр. Воробьевой А.Р. за 2002 год, если имеют­ся сведения:

Она является матерью- одиночкой, имеет 2-х несовершеннолетних детей. Зарплата в месяц составляет 4500 руб., в августе оказана материальная помощь на одежду для детей - 4000 руб. Работает в фирме с июня 2002 года. Справка с прежнего места работы о полученных доходах не представлена.

Решение:

Материальная помощь в целях налогообложения не учитывается. В соответствии со ст. 218 НК РФ гр. Воробьева имеет право на два стандартных вычета:

1) по 300 руб. на каждого ребенка, т.к. на ее иждивении двое несовершеннолетних детей

2) по 600 руб. на каждого ребенка, т.к. является матерью – одиночкой.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

В таблице показан порядок начисления налога на доходы гр. Воробьевой А.Р. за 2002 г.

Месяц

Доход

Нарастающий доход

Вычет 300 руб.

Июнь

4500

4500

1200

Июль

4500

9000

1200

Август

4500

13500

1200

Сентябрь

4500

18000

1200

Октябрь

4500

22500

1200

Ноябрь

4500

27000

1200

Декабрь

4500

31500

1200

Итого

31500

-

8400

Налоговая база работника за календарный год составит 23100 руб. (31500 – 8400 ), а сумма исчисленного налога - 3003 руб. (23100 руб. * 13%).

Список литературы

1.                Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998.

2.                Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3.                Финансы. / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4.                Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2000.