Задание.

Составить смету, прогнозный баланс, отчет о прибылях и убытках, определить достижимый рост объема продаж на планируемый Х1 год.


Исходные данные:

АО формирует уставный капитал за счет эмиссии акций номиналом 1 000 руб. Объем эмиссии – 1 000 штук.

Размещение эмиссии планируется завершить к 20.12.Х0 г. Полученные средства планируется распределить к 1.01.Х1 г. следующим образом (в % к уставному капиталу):


Показатель

% к уставному капиталу

1. Приобретение оборудования

11

2. Приобретение здания

25

3. Приобретение программного продукта

4

4. Аванс работникам

0,3

5. Денежные средства

59,7

Итого

100,0













На Х1 год запланировано:

Показатель

Объем

Цена за единицу продукции, руб.

40

Выпуск, штук

1 000

Ежеквартальный рост выпуска, %

10

Стоимость материала А, руб./ед.

3

Стоимость материала В, руб./ед.

2

Коммунальные услуги, руб./мес.

4 000

Коммерческие расходы, руб./мес.

1 800

Заработная плата (с учетом обязательных отчислений), руб./ед.

15

Продажи в кредит (% от объема реализации)

70

Инкассация 1 кв. (% от объема продажи в кредит)

40

Инкассация 2 кв. (% от объема продажи в кредит)

40

Инкассация 3 кв. (% от объема продажи в кредит)

20


Решение задачи:

1.     Определяется размер уставного капитала за счет эмиссии акций:

1 000 руб. * 1 000 шт. = 1 000 000 руб.

2. Определяется планируемое распределение полученных средств к 1.01.Х1 г.


Условие

Расчет в % к


задачи

уставному капиталу

Показатель

Сумма, %

Сумма, руб.

1. Приобретение оборудования

11,00

110 000,00

2. Приобретение здания

25,00

250 000,00

3. Приобретение программного продукта

4,00

40 000,00

4. Аванс работникам

0,30

3 000,00

5. Денежные средства

59,70

597 000,00

Итого

100,00

1 000 000,00

 

3. Для планирования распределения полученных от эмиссии акций денежных средств на Х1 год необходимо произвести расчеты согласно условию задачи:

3.1 Исходные данные:

-         цена за единицу продукции 40 руб.;

-         выпуск 1000 штук;

-         Ежеквартальный рост выпуска 10%.

В 1 квартале выпуск составит 1000 штук продукции;

Во 2 квартале 1100 штук (1000*1,1)

В 3 квартале 1210 штук (1100*1,1)

В 4 квартале 1331 штук (1210*1,1)

Всего выпуск продукции в Х1 году составит 4641 штук

 (1000+1100+1210+1331)

3.2                        Исходные данные: объем выпуска продукции  составит:

в 1 квартале 40000 руб. (1000*40);

во 2 квартале 44000 руб. (1100*40);

в 3 квартале 48400 руб. (1210*40);

в 4 квартале 53240 руб. (1331*40).

Всего объем выпуска в Х1 году составит 185640 руб. В условии задачи не уточнен вопрос о налоге на добавленную стоимость, поэтому предположительно считается, что продукция, реализуемая АО НДС не облагается, к примеру изделия медицинского назначения.

В дальнейших расчетах объем выпуска будет приниматься за объем реализации продукции с тем обоснованием, что АО стремиться продать выпущенную продукцию в полном объеме.

3.3                        Исходные данные: стоимость материала А составляет 3 руб. на единицу продукции, следовательно, затраты на приобретение материала А составят:

в 1 квартале 3000 руб. (3*1000)

во 2 квартале 3300 руб. (3*1100)

в 3 квартале 3630 руб. (3*1210)

в 4 квартале 3993 руб. (3*1331)

Всего затраты на приобретение материала А в Х1 году составят 13923

(3000+3300+3630+3993)

3.4 Исходные данные: стоимость материала В составляет 2 руб. на единицу продукции, следовательно, затраты на приобретение материала А составят:

в 1 квартале 2000 руб. (2*1000)

во 2 квартале 2200 руб. (2*1100)

в 3 квартале 2420 руб. (2*1210)

в 4 квартале 2662 руб. (2*1331)

Всего затраты на приобретение материала А в Х1 году составят 9282 руб.

(2000+2200+2420+2662)

Таким образом сумма затрат на приобретение материалов в Х1 году составит 23205 руб. (13923+9282)

3.5 Исходные данные: расходы на коммунальные услуги составляют 4000 руб. в месяц, следовательно, расходы составят:

в 1 квартале 4000 руб.

во 2 квартале 4000 руб.

в 3 квартале 4000 руб.

в 4 квартале 4000 руб.

Всего в Х1 году расходы на коммунальные услуги составят 16000 руб.

(4000+4000+4000+4000)

3.6 Исходные данные: коммерческие расходы составляют 1800 руб. в месяц, следовательно расходы составят:

в 1 квартале 1800 руб.

во 2 квартале 1800 руб.

в 3 квартале 1800 руб.

в 4 квартале 1800 руб.

Всего в Х1 году расходы на коммунальные услуги составят 7200 руб.

(1800+1800+1800+1800)

3.7 Исходные данные: заработная плата составляет 15 руб. за единицу продукции. В связи с отсутствием конкретизации в условии задачи, условно считается, что заработная плата дана с учетом обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Затраты на заработную плату в Х1 году составят:

в 1 квартале 15000 руб. (15*1000)

во 2 квартале 16500 руб. (15*1100)

в 3 квартале 18150 руб. (15*1210)

в 4 квартале 19965 руб. (15*1331)

По условию задачи по состоянию на 1.01.Х1 г. работникам выдан аванс в размере 3000 руб., будем считать, что за 1 квартал Х1, тогда денежные средства, планируемые на выдачу заработной платы в 1 квартале должны быть уменьшены на сумму аванса и составят 12000 руб.

Всего расходы на заработную плату в Х1 году составят 66615 руб.

(12000+16500+18150+19965)

При составлении прогнозного баланса следует учесть, что окончательный расчет с персоналом по заработной плате произойдет в январе Х2 года, а в декабре будет выплачен аванс.

3.8 Исходные данные: продажа продукции в кредит составляет 70% от ее реализации: следовательно,  объемы продажи в кредит составят:

в 1 квартале 28000 руб. (40000*70%)

во 2 квартале 30800 руб. (44000*70%)

в 3 квартале 33880 руб. (48400*70%)

в 4 квартале 37268 руб. (53240*70%)

Всего в Х1 году в кредит будет продано продукции на сумму 129948 руб.

3.9 Исходные данные: инкассация  1 месяца составляет 40%, 2 месяца – 40%, 3 месяца – 20%. То есть, из условия задачи можно сделать вывод, что кредит АО предоставляется сроком на 3 месяца. Расчет инкассации по кварталам будет следующим:

По реализации в кредит в 1 квартале всего 28000 руб., в том числе:

за январь 11200 руб. (28000*40%)

за февраль 11200 руб. (28000*40%)

за март 5600 руб. (28000*20%).

По реализации в кредит во 2 квартале всего 30800 руб., в том числе:

за апрель 12320 руб.(30800*40%)

за май 12320 руб. (30800*40%)

июнь 6160 руб. (30800*20%)

По реализации в кредит в 3 квартале всего 33880 руб., в том числе:

за июль 13552 руб.  (33880*40%)

за август 13552 руб. (33880*40%)

за сентябрь 6776 руб. (33880*20%).

По реализации в кредит в 4 квартале всего 37268 руб., в том числе:

за октябрь 14907,2 руб. (37268*40%)

за ноябрь 14907,2 руб. (37268*40%)

за декабрь 7453,6 руб. (37268*20%).

При планировании расходов по инкассации, следует иметь ввиду, что покупатель, начинает погашение кредита  со следующего месяца после приобретения изделия. То есть за изделие, купленное в январе, расходы по инкассации произойдут в феврале и т.д. При решении задачи имеется в виду, что погашение кредита осуществляется ежемесячно без задержек, следовательно, и расходы по инкассации следует запланировать соответственно графику погашения кредита. При составлении прогнозного баланса следует учесть, что расходы по инкассации за кредит, предоставленный в декабре, произойдут в январе следующего Х2 года, то есть по строке баланса 628 «Прочие кредиторы» будет стоять кредиторская задолженность в сумме 7454 руб.

4. На основе маркетинговых исследований разрабатывается бюджет продаж, приведенный в таблице 1.






Таблица 1.

Бюджет продаж на Х1 год

 

Квартал

 

Показатели

1

2

3

4

Год

Планируемый объем продаж, шт.

1 000

1 100

1 210

1 331

4 641

Цена за единицу изделия, руб.

40

40

40

40

 

Выручка, руб.

40 000

44 000

48 400

53 240

185 640


Для обеспечения производственной и хозяйственной деятельности разрабатывается смета расходов на Х1 год, приведенная в таблице 2.

Таблица 2.

Смета расходов АО на Х1 год

Руб.

 

Квартал

 

Показатели

1

2

3

4

Год

Затраты на оплату труда с отчислениями во

12 000

16 500

18 150

15 965

62 615

внебюджетные фонды

 

 

 

 

 

Затраты на приобретение материалов, всего

5 000

5 500

6 050

6 655

23 205

в том числе:

 

 

 

 

 

Затраты на приобретение материала А

3 000

3 300

3 630

3 993

13 923

Затраты на приобретение материала В

2 000

2 200

2 420

2 662

9 282

Расходы на оплату коммунальных услуг

4 000

4 000

4 000

4 000

16 000

Коммерческие расходы

1 800

1 800

1 800

1 800

7 200

Итого затрат

27 800

33 300

36 050

35 075

132 225


В связи с тем, что по условию задачи АО будет реализовать изделия в кредит, необходимо разработать график инкассации (см. таблицу 3).





Таблица 3

График планируемой инкассации

                                                                                                                         Руб.

 

Квартал

 

Показатели

1

2

3

4

Год

Январь

 

 

 

 

 

Февраль

11 200

 

 

 

11 200

Март

11 200

 

 

 

11 200

Апрель

 

5 600

 

 

5 600

Май

 

12 320

 

 

12 320

Июнь

 

12 320

 

 

12 320

Июль

 

 

6 160

 

6 160

Август

 

 

13 552

 

13 552

Сентябрь

 

 

13 552

 

13 552

Октябрь

 

 

 

6 776

6 776

Ноябрь

 

 

 

14 907

14 907

Декабрь

 

 

 

14 907

14 907

Итого

 

 

 

 

122 494


С учетом выданного на начало Х1 аванса необходимо спланировать график выдачи заработной платы, который приведен в таблице 4.

Таблица 4.

График выдачи заработной платы

Руб.

 

Квартал

 

Показатели

1

2

3

4

Год

Дебеторская задолженность по оплате труда

3 000

 

 

 

3 000

Выплата заработной платы за 1 квартал

10 000

2 000

 

 

12 000

Выплата заработной платы за 2 квартал

 

10 000

6 500

 

16 500

Выплата заработной платы за 3 квартал

 

 

10 000

8 150

18 150

Выплата заработной платы за 4 квартал

 

 

 

12 965

12 965

Итого

13 000

12 000

16 500

21 115

62 615


В заключение расчетов составляется прогнозный баланс

 

Код 

На нача-

На конец

АКТИВ

стр.

ло года

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы (04,05)

110

40 000

40 000

в том числе:  патенты, лицензии, товарные  знаки

 

 

 

(знаки    обслуживания),         иные

 

 

 

аналогичные с  перечисленными права и

 

 

 

активы                              

111

40 000

40 000

Организационные расходы

112

 

 

Деловая репутация

113

 

 

 

 

 

 

Основные средства (01, 02, 03)

120

360 000

360 000

в том числе:

 

 

 

                 земельные участки и объекты природопользования

121

 

 

                 здания, сооружения, машины и оборудование

122

360 000

360 000

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

 

 

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

0

0

в том числе:

 

 

 

                 инвестиции в дочерние общества

141

 

 

                 инвестиции в зависимые общества

142

 

 

                 инвестиции в другие организации

143

 

 

                 займы,предоставленные организациям на срок

 

 

 

                 более 12 месяцев

144

 

 

                 прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

ИТОГО по разделу I

190

400 000

400 000















II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

0

0

в том числе:

 

 

 

                 сырье,материалы и другие аналогичные

 

 

 

                 ценности (10,15,16)

211

 

 

                 животные на выращивании и откорме (11)

212

 

 

                 малоценные и быстроизнашивающиеся

 

 

 

                 предметы (12,13,16)

213

 

 

                 затраты в незавершенном производстве

 

 

 

                 (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)

214

 

 

                 готовая продукция и товары для

 

 

 

                 перепродажи (40,41)

215

 

 

                 товары отгруженные

216

 

 

                 расходы будущих периодов (31)

217

 

 

                 прочие запасы и затраты

218

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

 

 

 

ценностям (19)

220

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

3 000

5 000

в том числе:

 

 

 

                 покупатели и заказчики (62,76,82)

231

 

 

                 векселя к получению (62)

232

 

 

                 задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

 

 

                 авансы выданные (61)

234

3 000

5 000

                 прочие дебиторы

235

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

0

7 454

в том числе:

 

 

 

                 покупатели и заказчики (62,76,82)

241

 

7 454

                 векселя к получению (62)

242

 

 

                 задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

 

 

                 задолженность участников (учредителей) по

 

 

 

                 взносам в уставный капитал (75)

244

 

 

                 авансы выданные (61)

245

 

 

                 прочие дебиторы

246

 

 

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

0

0

в том числе:

 

 

 

                 инвестиции в зависимые общества

251

 

 

                 собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 

 

                 прочие краткосрочные финансовые вложения

253

 

 

Денежные средства

260

597 000

655 231

в том числе:

 

 

 

                 касса (50)

261

 

 

                 расчетные счета (51)

262

597 000

649 566

                 валютные счета (52)

263

 

 

                 прочие денежные средства (55,56,57)

264

 

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

600 000

667 685

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

1 000 000

1 067 685



 

Код 

На нача-

На конец

ПАССИВ

стр.

ло года

года

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный капитал (85)

410

1 000 000

1 000 000

Добавочный капитал (87)

420

 

 

Резервный капитал (86)

430

0

0

в том числе:

 

 

 

                  резервные фонды, образованные в

 

 

 

                  соответствии с законодательством

431

 

 

                  резервы, образованные в соответствии

 

 

 

                  с учредительными документами

432

 

 

Фонды накопления (88)

440

 

 

Фонд социальной сферы (88)

450

 

 

Целевые финансирование и поступления (96)

460

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

 

 

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

 

58 231

ИТОГО по разделу III

490

1 000 000

1 058 231

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

Заемные средства (92,95)

510

0

0

в том числе:

 

 

 

                  кредиты банков, подлежащие погашению более

 

 

 

                  через 12 месяцев после отчетной даты

511

 

 

                  прочие займы, подлежащие погашению более

 

 

 

                  чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

 

 

Прочие долгосрочные пассивы

520

 

 

ИТОГО по разделу IV.

590

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

Заемные средства (90,94)

610

0

0

в том числе:

 

 

 

                   кредиты банков

611

 

 

                   прочие займы

612

 

 

Кредиторская задолженность

620

0

9 454

в том числе:

 

 

 

                   поставщики и подрядчики (60,76)

621

 

 

                   векселя к уплате (60)

622

 

 

                   задолженность перед дочерними и

 

 

 

                   зависимыми обществами (78)

623

 

 

                   по оплате труда (70)

624

 

2 000

                   по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

 

 

                   задолженность перед бюджетом

626

 

 

                   авансы полученные (64)

627

 

 

                   прочие кредиторы

628

 

7 454

Задолженность участникам (учредителям) по оплате доходов (75)

630

 

 

Доходы будущих периодов (83)

640

 

 

Фонды потребления (88)

650

 

 

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

 

 

Прочие краткосрочные пассивы

670

 

 

ИТОГО по разделу V.

690

0

9 454

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

1 000 000

1 067 685


На основе расчетных данных планируются итоги работы на Х1 год, которые оформляются отчетом о прибылях и убытках


Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя

Код 

За отчетный период

За аналогичный

 

строки

период

период прошл. года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам

 

0

 

деятельности            

 

 

Выручка (нетто)  от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг (за  минусом налога на    добавленную   стоимость, акцизов и  аналогичных   обязательных

платежей)

 



 

                           

010

185 640

в том числе от продажи:        

 

 

 

изделий

011

185 640

Себестоимость проданных      товаров,

020

101 820

 

продукции, работ, услуг             

 

в том числе проданных:         

021

101 820

 

заработная плата с начислениями

022

62 615

 

материалы

023

23 205

 

коммунальные услуги

024

16 000

 

Валовая прибыль (убыток)                     

029

 

 

Коммерческие расходы                

030

7 200

 

Управленческие расходы              

040

 

 

Прибыль (убыток)  от  продаж  (строки 010 - 020 - 030 - 040)              

050

76 620

 

II. Операционные доходы и расходы 

 

 

 

Проценты к получению                

060

 

Проценты к уплате                   

070

 

 

Доходы от    участия     в     других организациях                        

080

 

 

Прочие операционные доходы          

090

 

 

Прочие операционные расходы         

100

 

 

III. Внереализационные доходы и   расходы              

 

 

 

Внереализационные доходы         

120

 

Внереализационные расходы           

130

 

 

Прибыль (убыток)  до  налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 - 130)                    

140

76 620

 

Налог на прибыль и  иные  аналогичные

150

18 389

 

обязательные платежи                

 

Прибыль (убыток)      от      обычной деятельности                        

160

58 231

 

IV. Чрезвычайные доходы и расходы 

 

 

 

Чрезвычайные доходы                 

170

 

Чрезвычайные расходы                

180

 

 

Чистая прибыль      (нераспределенная прибыль (убыток)  отчетного  периода) (строки 160 + 170 - 180)             

190

58 231

 


Литература


1.     Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1999

2.     Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999.

3.     Организация внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. М., 1998.

4.     Справочник финансиста предприятия. М.: Инфра-М, 2001.