Задание.

Составить смету, прогнозный баланс, отчет о прибылях и убытках, определить достижимый рост объема продаж на планируемый Х1 год.

Исходные данные:

АО формирует уставный капитал за счет эмиссии акций номиналом 1 000 руб. Объем эмиссии – 1 000 штук.

Размещение эмиссии планируется завершить к 20.12.Х0 г. Полученные средства планируется распределить к 1.01.Х1 г. следующим образом (в % к уставному капиталу):

Показатель	% к уставному капиталу
1. Приобретение оборудования	11
2. Приобретение здания	25
3. Приобретение программного продукта	4
4. Аванс работникам	0,3
5. Денежные средства	59,7
Итого	100,0

На Х1 год запланировано:

Показатель	Объем
Цена за единицу продукции, руб.	40
Выпуск, штук	1 000
Ежеквартальный рост выпуска, %	10
Стоимость материала А, руб./ед.	3
Стоимость материала В, руб./ед.	2
Коммунальные услуги, руб./мес.	4 000
Коммерческие расходы, руб./мес.	1 800
Заработная плата (с учетом обязательных отчислений), руб./ед.	15
Продажи в кредит (% от объема реализации)	70
Инкассация 1 кв. (% от объема продажи в кредит)	40
Инкассация 2 кв. (% от объема продажи в кредит)	40
Инкассация 3 кв. (% от объема продажи в кредит)	20

Решение задачи:

1. Определяется размер уставного капитала за счет эмиссии акций:

1 000 руб. * 1 000 шт. = 1 000 000 руб.

2. Определяется планируемое распределение полученных средств к 1.01.Х1 г.

	Условие	Расчет в % к
	задачи	уставному капиталу
Показатель	Сумма, %	Сумма, руб.
1. Приобретение оборудования	11,00	110 000,00
2. Приобретение здания	25,00	250 000,00
3. Приобретение программного продукта	4,00	40 000,00
4. Аванс работникам	0,30	3 000,00
5. Денежные средства	59,70	597 000,00
Итого	100,00	1 000 000,00

3. Для планирования распределения полученных от эмиссии акций денежных средств на Х1 год необходимо произвести расчеты согласно условию задачи:

3.1 Исходные данные:

- цена за единицу продукции 40 руб.;

- выпуск 1000 штук;

- Ежеквартальный рост выпуска 10%.

В 1 квартале выпуск составит 1000 штук продукции;

Во 2 квартале 1100 штук (1000*1,1)

В 3 квартале 1210 штук (1100*1,1)

В 4 квартале 1331 штук (1210*1,1)

Всего выпуск продукции в Х1 году составит 4641 штук

(1000+1100+1210+1331)

3.2 Исходные данные: объем выпуска продукции составит:

в 1 квартале 40000 руб. (1000*40);

во 2 квартале 44000 руб. (1100*40);

в 3 квартале 48400 руб. (1210*40);

в 4 квартале 53240 руб. (1331*40).

Всего объем выпуска в Х1 году составит 185640 руб. В условии задачи не уточнен вопрос о налоге на добавленную стоимость, поэтому предположительно считается, что продукция, реализуемая АО НДС не облагается, к примеру изделия медицинского назначения.

В дальнейших расчетах объем выпуска будет приниматься за объем реализации продукции с тем обоснованием, что АО стремиться продать выпущенную продукцию в полном объеме.

3.3 Исходные данные: стоимость материала А составляет 3 руб. на единицу продукции, следовательно, затраты на приобретение материала А составят:

в 1 квартале 3000 руб. (3*1000)

во 2 квартале 3300 руб. (3*1100)

в 3 квартале 3630 руб. (3*1210)

в 4 квартале 3993 руб. (3*1331)

Всего затраты на приобретение материала А в Х1 году составят 13923

(3000+3300+3630+3993)

3.4 Исходные данные: стоимость материала В составляет 2 руб. на единицу продукции, следовательно, затраты на приобретение материала А составят:

в 1 квартале 2000 руб. (2*1000)

во 2 квартале 2200 руб. (2*1100)

в 3 квартале 2420 руб. (2*1210)

в 4 квартале 2662 руб. (2*1331)

Всего затраты на приобретение материала А в Х1 году составят 9282 руб.

(2000+2200+2420+2662)

Таким образом сумма затрат на приобретение материалов в Х1 году составит 23205 руб. (13923+9282)

3.5 Исходные данные: расходы на коммунальные услуги составляют 4000 руб. в месяц, следовательно, расходы составят:

в 1 квартале 4000 руб.

во 2 квартале 4000 руб.

в 3 квартале 4000 руб.

в 4 квартале 4000 руб.

Всего в Х1 году расходы на коммунальные услуги составят 16000 руб.

(4000+4000+4000+4000)

3.6 Исходные данные: коммерческие расходы составляют 1800 руб. в месяц, следовательно расходы составят:

в 1 квартале 1800 руб.

во 2 квартале 1800 руб.

в 3 квартале 1800 руб.

в 4 квартале 1800 руб.

Всего в Х1 году расходы на коммунальные услуги составят 7200 руб.

(1800+1800+1800+1800)

3.7 Исходные данные: заработная плата составляет 15 руб. за единицу продукции. В связи с отсутствием конкретизации в условии задачи, условно считается, что заработная плата дана с учетом обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Затраты на заработную плату в Х1 году составят:

в 1 квартале 15000 руб. (15*1000)

во 2 квартале 16500 руб. (15*1100)

в 3 квартале 18150 руб. (15*1210)

в 4 квартале 19965 руб. (15*1331)

По условию задачи по состоянию на 1.01.Х1 г. работникам выдан аванс в размере 3000 руб., будем считать, что за 1 квартал Х1, тогда денежные средства, планируемые на выдачу заработной платы в 1 квартале должны быть уменьшены на сумму аванса и составят 12000 руб.

Всего расходы на заработную плату в Х1 году составят 66615 руб.

(12000+16500+18150+19965)

При составлении прогнозного баланса следует учесть, что окончательный расчет с персоналом по заработной плате произойдет в январе Х2 года, а в декабре будет выплачен аванс.

3.8 Исходные данные: продажа продукции в кредит составляет 70% от ее реализации: следовательно, объемы продажи в кредит составят:

в 1 квартале 28000 руб. (40000*70%)

во 2 квартале 30800 руб. (44000*70%)

в 3 квартале 33880 руб. (48400*70%)

в 4 квартале 37268 руб. (53240*70%)

Всего в Х1 году в кредит будет продано продукции на сумму 129948 руб.

3.9 Исходные данные: инкассация 1 месяца составляет 40%, 2 месяца – 40%, 3 месяца – 20%. То есть, из условия задачи можно сделать вывод, что кредит АО предоставляется сроком на 3 месяца. Расчет инкассации по кварталам будет следующим:

По реализации в кредит в 1 квартале всего 28000 руб., в том числе:

за январь 11200 руб. (28000*40%)

за февраль 11200 руб. (28000*40%)

за март 5600 руб. (28000*20%).

По реализации в кредит во 2 квартале всего 30800 руб., в том числе:

за апрель 12320 руб.(30800*40%)

за май 12320 руб. (30800*40%)

июнь 6160 руб. (30800*20%)

По реализации в кредит в 3 квартале всего 33880 руб., в том числе:

за июль 13552 руб. (33880*40%)

за август 13552 руб. (33880*40%)

за сентябрь 6776 руб. (33880*20%).

По реализации в кредит в 4 квартале всего 37268 руб., в том числе:

за октябрь 14907,2 руб. (37268*40%)

за ноябрь 14907,2 руб. (37268*40%)

за декабрь 7453,6 руб. (37268*20%).

При планировании расходов по инкассации, следует иметь ввиду, что покупатель, начинает погашение кредита со следующего месяца после приобретения изделия. То есть за изделие, купленное в январе, расходы по инкассации произойдут в феврале и т.д. При решении задачи имеется в виду, что погашение кредита осуществляется ежемесячно без задержек, следовательно, и расходы по инкассации следует запланировать соответственно графику погашения кредита. При составлении прогнозного баланса следует учесть, что расходы по инкассации за кредит, предоставленный в декабре, произойдут в январе следующего Х2 года, то есть по строке баланса 628 «Прочие кредиторы» будет стоять кредиторская задолженность в сумме 7454 руб.

4. На основе маркетинговых исследований разрабатывается бюджет продаж, приведенный в таблице 1.

Таблица 1.

Бюджет продаж на Х1 год

	Квартал
Показатели	1	2	3	4	Год
Планируемый объем продаж, шт.	1 000	1 100	1 210	1 331	4 641
Цена за единицу изделия, руб.	40	40	40	40
Выручка, руб.	40 000	44 000	48 400	53 240	185 640

Для обеспечения производственной и хозяйственной деятельности разрабатывается смета расходов на Х1 год, приведенная в таблице 2.

Таблица 2.

Смета расходов АО на Х1 год

Руб.

	Квартал
Показатели	1	2	3	4	Год
Затраты на оплату труда с отчислениями во	12 000	16 500	18 150	15 965	62 615
внебюджетные фонды
Затраты на приобретение материалов, всего	5 000	5 500	6 050	6 655	23 205
в том числе:
Затраты на приобретение материала А	3 000	3 300	3 630	3 993	13 923
Затраты на приобретение материала В	2 000	2 200	2 420	2 662	9 282
Расходы на оплату коммунальных услуг	4 000	4 000	4 000	4 000	16 000
Коммерческие расходы	1 800	1 800	1 800	1 800	7 200
Итого затрат	27 800	33 300	36 050	35 075	132 225

В связи с тем, что по условию задачи АО будет реализовать изделия в кредит, необходимо разработать график инкассации (см. таблицу 3).

Таблица 3

График планируемой инкассации

Руб.

	Квартал
Показатели	1	2	3	4	Год
Январь
Февраль	11 200				11 200
Март	11 200				11 200
Апрель		5 600			5 600
Май		12 320			12 320
Июнь		12 320			12 320
Июль			6 160		6 160
Август			13 552		13 552
Сентябрь			13 552		13 552
Октябрь				6 776	6 776
Ноябрь				14 907	14 907
Декабрь				14 907	14 907
Итого					122 494

С учетом выданного на начало Х1 аванса необходимо спланировать график выдачи заработной платы, который приведен в таблице 4.

Таблица 4.

График выдачи заработной платы

Руб.

	Квартал
Показатели	1	2	3	4	Год
Дебеторская задолженность по оплате труда	3 000				3 000
Выплата заработной платы за 1 квартал	10 000	2 000			12 000
Выплата заработной платы за 2 квартал		10 000	6 500		16 500
Выплата заработной платы за 3 квартал			10 000	8 150	18 150
Выплата заработной платы за 4 квартал				12 965	12 965
Итого	13 000	12 000	16 500	21 115	62 615

В заключение расчетов составляется прогнозный баланс

	Код	На нача-	На конец
АКТИВ	стр.	ло года	года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	40 000	40 000
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки
(знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и
активы	111	40 000	40 000
Организационные расходы	112
Деловая репутация	113

Основные средства (01, 02, 03)	120	360 000	360 000
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122	360 000	360 000
Незавершенное строительство (07,08,61)	130
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	0	0
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы,предоставленные организациям на срок
более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	400 000	400 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	0	0
в том числе:
сырье,материалы и другие аналогичные
ценности (10,15,16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212
малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы (12,13,16)	213
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)	214
готовая продукция и товары для
перепродажи (40,41)	215
товары отгруженные	216
расходы будущих периодов (31)	217
прочие запасы и затраты	218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3 000	5 000
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76,82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234	3 000	5 000
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	0	7 454
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76,82)	241		7 454
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	0	0
в том числе:
инвестиции в зависимые общества	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	597 000	655 231
в том числе:
касса (50)	261
расчетные счета (51)	262	597 000	649 566
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55,56,57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	600 000	667 685
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1 000 000	1 067 685

	Код	На нача-	На конец
ПАССИВ	стр.	ло года	года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	1 000 000	1 000 000
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430	0	0
в том числе:
резервные фонды, образованные в
соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами	432
Фонды накопления (88)	440
Фонд социальной сферы (88)	450
Целевые финансирование и поступления (96)	460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470
Нераспределенная прибыль отчетного года	480		58 231
ИТОГО по разделу III	490	1 000 000	1 058 231
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92,95)	510	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более
через 12 месяцев после отчетной даты	511
прочие займы, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
ИТОГО по разделу IV.	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90,94)	610	0	0
в том числе:
кредиты банков	611
прочие займы	612
Кредиторская задолженность	620	0	9 454
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)	621
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами (78)	623
по оплате труда (70)	624		2 000
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625
задолженность перед бюджетом	626
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628		7 454
Задолженность участникам (учредителям) по оплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления (88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу V.	690	0	9 454
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	1 000 000	1 067 685

На основе расчетных данных планируются итоги работы на Х1 год, которые оформляются отчетом о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный
	строки	период	период прошл. года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам		0
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	010	185 640
в том числе от продажи:
изделий	011	185 640
Себестоимость проданных товаров,	020	101 820
продукции, работ, услуг
в том числе проданных:	021	101 820
заработная плата с начислениями	022	62 615
материалы	023	23 205
коммунальные услуги	024	16 000
Валовая прибыль (убыток)	029
Коммерческие расходы	030	7 200
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	76 620
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 - 130)	140	76 620
Налог на прибыль и иные аналогичные	150	18 389
обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	58 231
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)	190	58 231

Литература

1. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1999

2. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Организация внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. М., 1998.

4. Справочник финансиста предприятия. М.: Инфра-М, 2001.

Показатель

1. Приобретение оборудования

2. Приобретение здания

3. Приобретение программного продукта

4. Аванс работникам

5. Денежные средства

Итого

Показатель

Цена за единицу продукции, руб.

Выпуск, штук

Ежеквартальный рост выпуска, %

Стоимость материала А, руб./ед.

Стоимость материала В, руб./ед.

Коммунальные услуги, руб./мес.

Коммерческие расходы, руб./мес.

Заработная плата (с учетом обязательных отчислений), руб./ед.

Продажи в кредит (% от объема реализации)

Инкассация 1 кв. (% от объема продажи в кредит)

Инкассация 2 кв. (% от объема продажи в кредит)

Инкассация 3 кв. (% от объема продажи в кредит)

Смета расходов АО на Х1 год

Таблица 3

График планируемой инкассации