Задача.

Торговая организация приобрела у поставщика по договору купли-продажи торговое оборудование. Согласно счету-фактуре # 10 необходимо оплатить поставщику стоимость оборудования-  60000 руб.

1)  Получено оборудование        Д^Т 08     К^Т 60  60000 руб.

 

     Д^Т  08 «Капитальные вложения»

     К^Т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг)  этих организаций.  В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной бух. проводкой. Получение отражается по Д^Т 08 «Капитальные вложения». Приобретение оборудования отражается на счете 08. После получения организацией прав на оборудование отражается по  Д^Т 08.

2) Отражен НДС   12000 руб.

   Д^Т19 «НДС»

   К^Т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражения у покупателя по дебету 19 К^Т 60.Затраты на оплату процентов по кредиту поставщиков и подрядчиков за определенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги  отражаются по Д^Т счета учета затрат на производство (по сколько они включаются в себестоимость продукции) и кредита 60. Счет 19 имеет субсчета:

19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

19/2  «НДС по приобретенным  нематериальным активам»

19/3 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

19/4 «НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам»

По Д^Т19   по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, МБП, основным средствам,  нематериальных активов  корреспондирует  со счетом 60.

У сельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств, а так же у малых организаций суммы уплаченного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам принимаются  к вычету при определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет, в момент принятия объектов на учет. Поэтому указанные организации счетами 19 не пользуются.

3) Произведена  оплата 72000

 

Д^Т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К^Т 51 «Расчетный счет»

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитываются на активном  синтетическом счете  51 « Расчетный счет». В дебете этого  счета  записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит- уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с предложенными к ним оправдательными документами. Списание средств   со счета по требованиям        относятся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности  поступления документов. Ежедневно или в другие сроки,  установленные по согласию с организацией,  банк выдает ей выписки из его  расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают  начальный и конечные остатки на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность  сумм,  указанных в выписке, и при обнаружении ошибок немедленно сообщает в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы  в течение 10 дней с момента получения  выписки.

Зачисление денежных средств отражается на К^Т 51 «Расчетный счет».  Погашение задолжности перед поставщиками отражается по Д^Т 60 и К^Т 51. Порядок бухгалтерской записи при погашении задолжности перед поставщиками, зависит  от принимаемых  форм расчетов. При журнально - ордерной  форме учета учет расчеты с поставщиками ведут в журнале -ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которые в конце месяца включают общие остатки по корреспондирующим счетам в журнале-ордере №6. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолжности поставщиком: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, по просроченным векселям, по полученному коммерческому кредиту

4) Отражена стоимость транспортных услуг 1000 руб.

Д^Т 08 «Капитальные вложения»

К^Т 60  «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

5) Оплачены автотранспортные услуги (НДС) 200 руб.

Д^Т 19  «НДС»

К^Т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

6) Оборудование принято к учету в составе  основных средств  61000 руб.

Д^Т 01  «Основные средства»

К^Т 08 «Капитальные вложения»

Бухгалтерский учет  оборудования отражается на  счете 08 «Капитальные вложения». У него есть субсчета:

08/1 «Приобретение земельных  участков» учитывают затраты по приобретению в собственность предприятия земельных участков.

08/2 «Приобретение объектов природопользования» затраты по приобретению в собственность предприятия объектов природопользования.

08/3 «Строительство объектов основных  средств» затраты по возведению  зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования, и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно- финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядными или хозяйственными способами).

08/4 «Приобретение объектов основных средств» затраты по приобретению оборудованию, машин, инструмента, инвентаря и др. объектов основных средств, не требующих монтажа.

08/5  «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств» затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, по установленному порядку, не  включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств.

08/6 «Приобретение нематериальных активов» затраты на приобретение нематериальных активов.

08/7 «Перевод  молодняка животных в основное стадо».

08/8 «Приобретение взрослых животных».

08/9 «Доставка животных».

В учете застройщика оборудования, сданное в монтаж, отражают на счете 08 «Капитальные   вложения» по фактическим расходам, начиная с мая месяца,     в котором начаты  работы по его установке на постоянном месте эксплуатации. Монтаж оборудования финансируется наличием расходов в справке об объемах выполняемых работ по монтажу этого оборудования. Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятиями отдельно от строительства объектов,  стоимость земельных участков и объектов природопользования, приобретенных предприятиями в собственность, а также  стоимость нематериальных активов, приобретенных предприятиями в собственность, отражаются на счете 08  «Капитальные вложения». Стоимость оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, а также оборудования, требующего монтажа, отражаются на счете 08 согласно оплаченным или принятым  к оплате счетам поставщика после поступления указанных материальных ценностей на место назначения и оприходования.

Затраты по совершенным  операциям   формирования   основного оборудования  с К^Т 08 «Капитальное вложение» в Д^Т 01 «Основные средства».

Сальдо на счете 08 «Капитальные вложения»  отражают величину  капитальных вложений организаций и незавершенное строительство и приобретение    основных средств и нематериальных  активов, а также  сумму  незаконченных затрат  по формированию основного производства.

Основные средства, приобретенные за плату у других предприятий и лиц, а также создание на самом предприятии,    отражают по  Д^Т 01 « Основные  средства» и К^Т 08 «Капитальные вложения».

7) Принято к вычету сумма  НДС  по принятому к учету оборудования  12200     руб.

Д^Т 68 «Расчеты с бюджетом»

К^Т 19 «НДС»

Начисленные  налоги, сборы, пошлины отражаются  по К^Т пассивных счетов 68 «Расчеты с бюджетом». Для учетов расчетов с бюджетом и по внебюджетным фондам используются счета 68 и 67. К этим счетам открываются субсчета по видам платежей. По отдельным субсчетам сальдо может быть  и  дебетовым и кредитовым. В связи с этим  счета 68 и 67 могут иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое и кредитовое. Сумма НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты  поставщикам за материальные ресурсы и их принятие на учет, списываются с К^Т 19  « НДС»  в Д^Т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам». По основным средствам и нематериальным активам после их принятия  на учет суммы НДС, учтенная на счете 19, списывается с К^Т  этого   счета в зависимости от   направления использования приобретенных объектов в Д^Т  68  «Расчеты с бюджетом».

8)Ежемесячно, начисления со следующего месяца после принятия на учет объекта основного  средства, до полного погашения их себестоимости начисляется износ.

10 лет х 12 м = 120 месяцев

Начисленная амортизация за 1 месяц.

         

Д^Т26   К^Т508  02

                 

Для учета амортизации основных средств  используют пассивный счет 02   «Износ основных  средств», к этому счету могут быть открыты  2 субсчета:

02/1 «Износ собственных основных средств»

02/2 «Износ  имущества, сданного в лизинг».

На первом субсчете учитываются движения   амортизации   основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, на втором - движение  амортизации  основных средств по лизинговому имуществу.

Начисленная сумма по собственным основным средствам производственного  назначения отражают по дебету  счетов издержек производства и обращения  26 «Общехозяйственные расходы»  и К^Т 02  «Износ основных  средств».

Аналитический учет по счету 02 «Износ основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным  объектам основных средств.

Накопление и использования  амортизационного  фонда в бух. учете не отражается.  В состав   выручки от  реализации продукции (работ, услуг) амортизационные отчисления зачисляют на расчетный счет или другие счета предприятия и  списывают  с этих счетов по финансированию капитальных вложений  на новые средства.

Как уже отмечалось, организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей  на налогообложения амортизационных       отчислений    нужно проводить от первоначальной стоимости объектов по единым нормам. Малые предприятия  могут принимать ускоренную амортизацию основных производственных фондов, в два раза превышающие производственные фонды, установленные  для соответствующих видов основных средств. Наряду  с применением ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроками службы свыше трех лет.

Решение задачи.

1)   Получено оборудование

Д^Т 08 « Капитальные вложения»

К^Т60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма 60000 руб.

2)  Отражен НДС

Д^Т19 «НДС»

К^Т60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма 12000 руб.

3) Произведена оплата

Д^Т  60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

К^Т51   «Расчетный счет»

Сумма 72000 руб.

4) Отражена стоимость транспортных услуг

Д^Т60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К^Т08 «Капитальные вложения»

Сумма 1000 руб.

5) Отражена НДС   за транспортные услуги

Д^Т19  «НДС»

К^Т60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками

Сумма 200 руб.

6) Оплачены транспортные услуги

Д^Т60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К^Т51 «Расчетный счет»

Сумма 1200 руб.

7)  Оборудование принято к учету в составе «Основных средств»

Д^Т01 «Основные средства»

К^Т08 «Капитальные вложения»

Сумма 61000 руб.

8) Принята к вычету сумма НДС по принятию к учету оборудования

Д^Т68 «Расчеты с бюджетом»

К^Т19 «НДС»

Сумма 12200 руб.

Ежемесячно, начиная со следующего месяца после принятия на учет объекта ОС, до полного погашения   их стоимости. Начисление износа:

10лет х 12 м = 120 месяцев

Начислена амортизация за 1 месяц

Д^Т26 «Общехозяйственные расходы»

К^Т02 «Износ основных средств»

Сумма 508,33   руб.